Проценты на проценты по займу
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты на проценты по займу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 330 ГК РФ "Понятие неустойки"2.4.5. Если договор займа не содержит условий о начислении неустойки на сумму процентов за пользование займом, то неустойка за просрочку возврата этих процентов не подлежит взысканию (позиция ВАС РФ) >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила факт завышения обществом внереализационных расходов в виде процентов по договорам займа и доначислила налог на прибыль. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что договоры займа были заключены обществом со своими учредителями и изначально носили беспроцентный характер. Дополнительные соглашения к этим договорам о начислении процентов носят формальный характер, сумма процентов составляла значительную долю внереализационных расходов налогоплательщика на протяжении нескольких налоговых периодов подряд: 68 процентов в 2019 году, 78 процентов в 2020 году, 99,5 процента в 2021 году. Несмотря на наличие у общества свободных денежных средств, оно не предпринимало меры по погашению задолженности, а сумма перечисленных учредителям процентов значительно превышает суммы, уплаченные в счет погашения займов. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик создал схему - уменьшал налог на прибыль по ставке 20 процентов на сумму процентов по займам, тогда как при исчислении НДФЛ учредители общества исчисляли налог по меньшей ставке - 13 процентов. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете обществом процентов в составе расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила факт завышения обществом внереализационных расходов в виде процентов по договорам займа и доначислила налог на прибыль. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что договоры займа были заключены обществом со своими учредителями и изначально носили беспроцентный характер. Дополнительные соглашения к этим договорам о начислении процентов носят формальный характер, сумма процентов составляла значительную долю внереализационных расходов налогоплательщика на протяжении нескольких налоговых периодов подряд: 68 процентов в 2019 году, 78 процентов в 2020 году, 99,5 процента в 2021 году. Несмотря на наличие у общества свободных денежных средств, оно не предпринимало меры по погашению задолженности, а сумма перечисленных учредителям процентов значительно превышает суммы, уплаченные в счет погашения займов. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик создал схему - уменьшал налог на прибыль по ставке 20 процентов на сумму процентов по займам, тогда как при исчислении НДФЛ учредители общества исчисляли налог по меньшей ставке - 13 процентов. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете обществом процентов в составе расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Заем денежный. Заимодавец3. Удержание НДФЛ при получении заемщиком - физическим лицом материальной выгоды от экономии на процентах по займам, когда процент меньше 2/3 ставки рефинансирования
Путеводитель по судебной практике. Заем2. Возможность начисления процентов как меры ответственности на сумму процентов за пользование денежными средствами, переданными по договору займа (ст. 809 ГК РФ)
Нормативные акты
Формы
Готовое решение: Какие права и обязанности есть у поручителя по договору поручительства
(КонсультантПлюс, 2026)уплаты договорных процентов, например процентов за пользование займом, неустойки за нарушение денежного обязательства по день уплаты денежных средств должником, а если такая неустойка не предусмотрена законом или договором, то процентов на основании ст. 395 ГК РФ. Учтите, что, если договором предусмотрена такая неустойка, указанные проценты не взыскиваются. Иной порядок может быть предусмотрен законом или договором (п. 4 ст. 395 ГК РФ). Вместо этих сумм поручитель может потребовать от должника сумму фактически уплаченного кредитору, а также проценты на основании ст. 395 ГК РФ, начисленные на эту сумму;
(КонсультантПлюс, 2026)уплаты договорных процентов, например процентов за пользование займом, неустойки за нарушение денежного обязательства по день уплаты денежных средств должником, а если такая неустойка не предусмотрена законом или договором, то процентов на основании ст. 395 ГК РФ. Учтите, что, если договором предусмотрена такая неустойка, указанные проценты не взыскиваются. Иной порядок может быть предусмотрен законом или договором (п. 4 ст. 395 ГК РФ). Вместо этих сумм поручитель может потребовать от должника сумму фактически уплаченного кредитору, а также проценты на основании ст. 395 ГК РФ, начисленные на эту сумму;
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Материальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам) возникает, когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными (кредитными) средствами или не платит вообще. Она в общем случае облагается НДФЛ, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Материальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам) возникает, когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными (кредитными) средствами или не платит вообще. Она в общем случае облагается НДФЛ, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)Если между новым кредитором и должником заключено новое соглашение о предоставлении дополнительной отсрочки (рассрочки), то полученные на его основании проценты считаются процентами по договору займа и не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.10.2020 N 03-07-11/93082).
(КонсультантПлюс, 2026)Если между новым кредитором и должником заключено новое соглашение о предоставлении дополнительной отсрочки (рассрочки), то полученные на его основании проценты считаются процентами по договору займа и не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.10.2020 N 03-07-11/93082).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.7.1. Проценты по договору займа облагаются НДФЛ
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.7.1. Проценты по договору займа облагаются НДФЛ
Готовое решение: Как на УСН учесть прощение долга
(КонсультантПлюс, 2026)Если прощаете долг по оплате процентов по займу, то сумму неполученных прощенных процентов в доходах учитывать не нужно. Так считает Минфин России (Письмо от 31.05.2016 N 03-11-06/2/31354).
(КонсультантПлюс, 2026)Если прощаете долг по оплате процентов по займу, то сумму неполученных прощенных процентов в доходах учитывать не нужно. Так считает Минфин России (Письмо от 31.05.2016 N 03-11-06/2/31354).
Статья: Влияние институтов гражданского общества на фискальную политику государства
(Нагайцев В.В., Пустовалова Е.В., Савченко М.С., Петренко Е.Г., Гончаров В.В.)
("Административное и муниципальное право", 2024, N 3)На фискальную политику государства влияют, в частности, следующие факторы: а) уровень валового внутреннего и национального продукта (рассчитанный в подушевых показателях с учетом паритета покупательной способности национальной валюты); б) уровень развития отраслей экономики с наибольшим уровнем высокой добавленной стоимости; в) демографические факторы (процент трудоспособного населения, процент занятого в экономике населения, процент молодежи и т.д.); г) уровень поддержки населением осуществляемой государственной политики; д) уровень развития институтов гражданского общества.
(Нагайцев В.В., Пустовалова Е.В., Савченко М.С., Петренко Е.Г., Гончаров В.В.)
("Административное и муниципальное право", 2024, N 3)На фискальную политику государства влияют, в частности, следующие факторы: а) уровень валового внутреннего и национального продукта (рассчитанный в подушевых показателях с учетом паритета покупательной способности национальной валюты); б) уровень развития отраслей экономики с наибольшим уровнем высокой добавленной стоимости; в) демографические факторы (процент трудоспособного населения, процент занятого в экономике населения, процент молодежи и т.д.); г) уровень поддержки населением осуществляемой государственной политики; д) уровень развития институтов гражданского общества.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.4. Учитываются ли при определении лимита процентов по контролируемой задолженности в отношении займа в иностранной валюте образующиеся при пересчете процентов в рубли курсовые разницы, если проценты по займу не выплачивались?