Проценты кипр
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты кипр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога с доходов, выплаченных в виде процентов иностранной организации, отказав в применении ставки 0 процентов по соглашению об избежании двойного налогообложения с Кипром. Суд установил, что иностранная компания не являлась фактическим получателем дохода. Она имела признаки "кондуитной" компании: отсутствовала самостоятельная экономическая деятельность, центр экономического присутствия на Кипре был минимален, а полученные средства носили "транзитный" характер и перечислялись другим взаимозависимым лицам группы. Поскольку у иностранной компании не было фактического права на доход, применение льготной ставки необоснованно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога с доходов, выплаченных в виде процентов иностранной организации, отказав в применении ставки 0 процентов по соглашению об избежании двойного налогообложения с Кипром. Суд установил, что иностранная компания не являлась фактическим получателем дохода. Она имела признаки "кондуитной" компании: отсутствовала самостоятельная экономическая деятельность, центр экономического присутствия на Кипре был минимален, а полученные средства носили "транзитный" характер и перечислялись другим взаимозависимым лицам группы. Поскольку у иностранной компании не было фактического права на доход, применение льготной ставки необоснованно.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Возникает ли обязанность налогового агента у ООО при выплате процентов по займу резиденту Кипра?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Возникает ли обязанность налогового агента у ООО при выплате процентов по займу резиденту Кипра?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Возникает ли обязанность налогового агента у ООО при выплате процентов по займу резиденту Кипра?
Вопрос: Заем получен от взаимозависимой иностранной организации (доля владения 49%, Кипр) в 2012 г. Затем заимодавец в порядке редомициляции зарегистрировался в качестве международной организации. Должна ли российская организация удерживать налог на доходы у источника выплаты при выплате процентов по займу?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Заем получен от взаимозависимой иностранной организации (доля владения 49%, Кипр) в 2012 г. У заемщика - контролируемая задолженность по займу. Затем заимодавец в порядке редомициляции зарегистрировался в качестве международной организации. Должна ли российская организация удерживать налог на доходы у источника выплаты при выплате процентов по займу?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Заем получен от взаимозависимой иностранной организации (доля владения 49%, Кипр) в 2012 г. У заемщика - контролируемая задолженность по займу. Затем заимодавец в порядке редомициляции зарегистрировался в качестве международной организации. Должна ли российская организация удерживать налог на доходы у источника выплаты при выплате процентов по займу?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Акционером компании, владеющим 99, 9995 процентов акций, является иностранная фирма, зарегистрированная в Республике Кипр.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Акционером компании, владеющим 99, 9995 процентов акций, является иностранная фирма, зарегистрированная в Республике Кипр.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 02.07.2012 N 16-15/057969@
<О порядке применения льготной ставки налога на прибыль, установленной Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр>Согласно подпункту "а" пункта 2 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.98 дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом упомянутом Государстве в размере, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100000 долл. США.
<О порядке применения льготной ставки налога на прибыль, установленной Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр>Согласно подпункту "а" пункта 2 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.98 дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом упомянутом Государстве в размере, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100000 долл. США.
Вопрос: Нужно ли российской организации, выплачивающей проценты по договору займа организации - резиденту Кипра, сдавать расчет сумм доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли российской организации, выплачивающей проценты по договору займа организации - резиденту Кипра, сдавать расчет сумм доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли российской организации, выплачивающей проценты по договору займа организации - резиденту Кипра, сдавать расчет сумм доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов?
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Следовательно, если более 50% активов кипрской компании состояло из российского недвижимого имущества, то налогообложение дохода продавца акций возможно по правилам НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Следовательно, если более 50% активов кипрской компании состояло из российского недвижимого имущества, то налогообложение дохода продавца акций возможно по правилам НК РФ.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Компания X5 Retail Holding Limited (Кипр) выплачивала проценты по займу от "Перекрестка" компании X5 Capital (Люксембург). По законодательству Люксембурга данные проценты должны облагаться налогом в льготном порядке, предусмотренном для дивидендов. Исходя из этого, налоговики переквалифицировали проценты, выплаченные "Перекрестком" в пользу X5 Retail Holding Limited (Кипр), в дивиденды.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Компания X5 Retail Holding Limited (Кипр) выплачивала проценты по займу от "Перекрестка" компании X5 Capital (Люксембург). По законодательству Люксембурга данные проценты должны облагаться налогом в льготном порядке, предусмотренном для дивидендов. Исходя из этого, налоговики переквалифицировали проценты, выплаченные "Перекрестком" в пользу X5 Retail Holding Limited (Кипр), в дивиденды.
Готовое решение: Как АО осуществляет учет и раскрывает информацию об аффилированных лицах
(КонсультантПлюс, 2025)Еще одним участником является Частная акционерная компания с ограниченной ответственностью "Инноватион Девелопмент", зарегистрированная в Республике Кипр - с долей 75% в уставном капитале;
(КонсультантПлюс, 2025)Еще одним участником является Частная акционерная компания с ограниченной ответственностью "Инноватион Девелопмент", зарегистрированная в Республике Кипр - с долей 75% в уставном капитале;
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Пример. На участие в аукционе поступила заявка ООО "Солотрейд", учредителем которого с долей участия 100% является ООО "Герта". Учредителем ООО "Герта" является ООО "Гротекс" с долей участия 49%. В свою очередь, учредителем ООО "Гротекс" является компания "Неловия ЛТД", зарегистрированная на Кипре, с долей участия 97,2%.
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Пример. На участие в аукционе поступила заявка ООО "Солотрейд", учредителем которого с долей участия 100% является ООО "Герта". Учредителем ООО "Герта" является ООО "Гротекс" с долей участия 49%. В свою очередь, учредителем ООО "Гротекс" является компания "Неловия ЛТД", зарегистрированная на Кипре, с долей участия 97,2%.
Статья: Проблемы законодательного регулирования финансовой аренды (лизинга) в России
(Абрамян С.К., Голубкина К.В.)
("Право и экономика", 2024, N 6)Рынок лизинга в России представляет собой динамично развивающийся сектор финансовых услуг, оказывающий значительное воздействие на экономическую деятельность РФ. В период 2017 - 2021 гг. наблюдалась положительная динамика, однако в 2022 г. произошло сокращение числа предметов лизинга на 23,7% и договоров на 22,9%. Сокращение предметов лизинга в отчетном году было больше всего заметно в сегментах видео- и компьютерной техники, железнодорожного транспорта и оборудования для общественного питания. Согласно данным Федеральной службы государственной статистики, совокупная стоимость договоров лизинга, которые были заключены в 2022 г., была равна 2 872,2 млрд руб., из которых 2 805,8 млрд руб. составили договоры лизинга на оборудования, машины и транспортные средства. Исследуя рынок лизинга, необходимо уделить внимание и трансграничному лизингу. В 2022 г. согласно договорам финансовой аренды, в которых в качестве лизингополучателя выступает организация - нерезидент РФ, наибольшее число предметов лизинга было передано Республике Беларусь - 60%, Турции - 18%, Кипру - 6%, Германии и Индии по 3% <6>.
(Абрамян С.К., Голубкина К.В.)
("Право и экономика", 2024, N 6)Рынок лизинга в России представляет собой динамично развивающийся сектор финансовых услуг, оказывающий значительное воздействие на экономическую деятельность РФ. В период 2017 - 2021 гг. наблюдалась положительная динамика, однако в 2022 г. произошло сокращение числа предметов лизинга на 23,7% и договоров на 22,9%. Сокращение предметов лизинга в отчетном году было больше всего заметно в сегментах видео- и компьютерной техники, железнодорожного транспорта и оборудования для общественного питания. Согласно данным Федеральной службы государственной статистики, совокупная стоимость договоров лизинга, которые были заключены в 2022 г., была равна 2 872,2 млрд руб., из которых 2 805,8 млрд руб. составили договоры лизинга на оборудования, машины и транспортные средства. Исследуя рынок лизинга, необходимо уделить внимание и трансграничному лизингу. В 2022 г. согласно договорам финансовой аренды, в которых в качестве лизингополучателя выступает организация - нерезидент РФ, наибольшее число предметов лизинга было передано Республике Беларусь - 60%, Турции - 18%, Кипру - 6%, Германии и Индии по 3% <6>.
Статья: Противодействие коррупции во вновь создаваемых предприятиях малого бизнеса
(Галлямов О.О.)
("Международное публичное и частное право", 2024, N 4)Отметим, что в кругу экспертов и предпринимательского сообщества имеет место доминирующая точка зрения - "песок в колесах" <11>, которая гласит, что предпринимательству сильно мешает коррупция. Коррупция препятствует предпринимательству из-за увеличения неопределенности и транзакционных издержек <12>. Обширная литература, в которой сравнивалась коррупция в разных странах и регионах, показывает, что коррупция, как правило, препятствует предпринимательству в форме новых стартапов <13>. Так, более половины жителей Греции (61%), Кипра (52%) и Болгарии (51%) считают, что коррупция широко распространена среди чиновников, выдающих разрешения на ведение бизнеса <14>.
(Галлямов О.О.)
("Международное публичное и частное право", 2024, N 4)Отметим, что в кругу экспертов и предпринимательского сообщества имеет место доминирующая точка зрения - "песок в колесах" <11>, которая гласит, что предпринимательству сильно мешает коррупция. Коррупция препятствует предпринимательству из-за увеличения неопределенности и транзакционных издержек <12>. Обширная литература, в которой сравнивалась коррупция в разных странах и регионах, показывает, что коррупция, как правило, препятствует предпринимательству в форме новых стартапов <13>. Так, более половины жителей Греции (61%), Кипра (52%) и Болгарии (51%) считают, что коррупция широко распространена среди чиновников, выдающих разрешения на ведение бизнеса <14>.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания X5 Retail Holding Limited (Кипр) выплачивала проценты по займу от ТД "Перекресток" компании X5 Capital (Люксембург). По законодательству Люксембурга данные проценты должны облагаться налогом в льготном порядке, предусмотренном для дивидендов. Исходя из этого налоговики переквалифицировали проценты, выплаченные ТД "Перекресток" в пользу X5 Retail Holding Limited (Кипр), в дивиденды.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания X5 Retail Holding Limited (Кипр) выплачивала проценты по займу от ТД "Перекресток" компании X5 Capital (Люксембург). По законодательству Люксембурга данные проценты должны облагаться налогом в льготном порядке, предусмотренном для дивидендов. Исходя из этого налоговики переквалифицировали проценты, выплаченные ТД "Перекресток" в пользу X5 Retail Holding Limited (Кипр), в дивиденды.
Статья: Роль мягкого права Европейского союза в противодействии вредоносной налоговой конкуренции
(Тасалов К.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Именно поэтому в ЕС допускаются такие базовые ставки корпорационного налога, как, например, 9% в Венгрии, 10% в Болгарии или 12,5% на Кипре, хотя они и значительно меньше значения базовых ставок большинства государств - членов ЕС <12>. В то же время ставка 15%, которая предоставлялась во Франции в рамках режима патентного бокса, подпадала под критерий низкой эффективной налоговой ставки согласно оценке Группы, поскольку базовая ставка во Франции на тот момент составляла 33,3% <13>.
(Тасалов К.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Именно поэтому в ЕС допускаются такие базовые ставки корпорационного налога, как, например, 9% в Венгрии, 10% в Болгарии или 12,5% на Кипре, хотя они и значительно меньше значения базовых ставок большинства государств - членов ЕС <12>. В то же время ставка 15%, которая предоставлялась во Франции в рамках режима патентного бокса, подпадала под критерий низкой эффективной налоговой ставки согласно оценке Группы, поскольку базовая ставка во Франции на тот момент составляла 33,3% <13>.