Процедура взыскания налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Процедура взыскания налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Поворот исполнения решения суда как самостоятельный спор о праве
(Торгашев А.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2021, N 6)Ученый понимает данное противоречие и объясняет его следующим образом: государственное принуждение, осуществленное по отношению к ответчику в ходе исполнения судебного решения, после его отмены должно рассматриваться как самостоятельное нарушение процедуры взыскания налога, предусмотренной нормами ст. ст. 46, 47 НК РФ, что свидетельствует о материально-правовой неосновательности требования инспекции. Правомочность притязания истца корреспондирует следующему юридическому составу: неуплата налога в установленный законом срок и соблюдение инспекцией порядка обращения за взысканием. Отмена судебного решения делает такой порядок незаконным, следовательно, истец лишается одного из двух обязательных материально-правовых оснований для предъявления иска, что означает неосновательность взыскания, а ответчик тем самым приобретает обратное притязание о возврате налога, даже если он и обязан был его уплатить в бюджет.
(Торгашев А.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2021, N 6)Ученый понимает данное противоречие и объясняет его следующим образом: государственное принуждение, осуществленное по отношению к ответчику в ходе исполнения судебного решения, после его отмены должно рассматриваться как самостоятельное нарушение процедуры взыскания налога, предусмотренной нормами ст. ст. 46, 47 НК РФ, что свидетельствует о материально-правовой неосновательности требования инспекции. Правомочность притязания истца корреспондирует следующему юридическому составу: неуплата налога в установленный законом срок и соблюдение инспекцией порядка обращения за взысканием. Отмена судебного решения делает такой порядок незаконным, следовательно, истец лишается одного из двух обязательных материально-правовых оснований для предъявления иска, что означает неосновательность взыскания, а ответчик тем самым приобретает обратное притязание о возврате налога, даже если он и обязан был его уплатить в бюджет.
Статья: К вопросу об административно-правовой сущности взыскания налоговой задолженности
(Байрамбекова А.Н., Романов М.Л.)
("Современный юрист", 2023, N 4)Наконец, административно-восстановительное предназначение взыскания налоговой задолженности объясняется и тем, что составляющие такое взыскание меры как в отдельности, так и в совокупности (в единстве) предусматривают возможность предварительно самостоятельной уплаты (перечисления) налоговой задолженности (ст. 46 (п. 3), 48 (п. 1), 69 (п. п. 1 и 3), 75 (п. п. 1 и 2) НК РФ). В принципе, и введение в налоговый процесс самих инструментов ЕНС, единого налогового платежа продиктовано, в не меньшей мере, необходимостью обеспечить урегулирование прежде всего самими налогоплательщиками налогово-обязательственных задач, закрепляя в НК РФ соответствующий механизм (ст. 11.3, 45 (п. 1) и 78 (п. п. 1 - 4)). Самостоятельное погашение (уплату) налоговой задолженности нельзя путать с добровольностью, которую ряд авторов ошибочно предлагает в качестве характерной для любых административно-восстановительных мер принуждения [9, с. 8; 10, с. 18; 11, с. 100]. Рассматриваемый аспект (элемент, способ) процедуры взыскания налоговой задолженности - там, где он предусмотрен законом (прежде всего п. п. 1 (абз. 2) и 3 ст. 69 НК РФ) - не искажает принудительной природы изъятия налоговой задолженности, поскольку возможность самостоятельного погашения (оплаты) задолженности или исполнения требования об оплате задолженности, говорит не о выборе налогоплательщиком между ее оплатой (исполнением) или неоплатой (неисполнением), т.е. не о свободном выборе модели поведения, а лишь и только о предоставленной налогоплательщику законом возможности собственными действиями погасить (ликвидировать) ее, причем - что предельно важно - под угрозой неизбежного, в противном случае, одностороннего и менее избирательного изъятия имущества задолжника соответствующими органами государства. По этим соображениям использование формулировки "добровольно", скажем, в абз. 2 и 3 п. 1 ст. 104 НК РФ - применительно к уплате суммы налоговой санкции - неудачно, диссонирует с ее принудительной природой и было бы лучше заменить его на "самостоятельно" - термин, этимологически не столь конфликтующий с карательной сущностью налоговых штрафов. Во всяком случае, взыскание налоговой задолженности составляет уже принудительную часть процедуры исполнения налоговой обязанности, а именно обязанности по уплате налоговой задолженности.
(Байрамбекова А.Н., Романов М.Л.)
("Современный юрист", 2023, N 4)Наконец, административно-восстановительное предназначение взыскания налоговой задолженности объясняется и тем, что составляющие такое взыскание меры как в отдельности, так и в совокупности (в единстве) предусматривают возможность предварительно самостоятельной уплаты (перечисления) налоговой задолженности (ст. 46 (п. 3), 48 (п. 1), 69 (п. п. 1 и 3), 75 (п. п. 1 и 2) НК РФ). В принципе, и введение в налоговый процесс самих инструментов ЕНС, единого налогового платежа продиктовано, в не меньшей мере, необходимостью обеспечить урегулирование прежде всего самими налогоплательщиками налогово-обязательственных задач, закрепляя в НК РФ соответствующий механизм (ст. 11.3, 45 (п. 1) и 78 (п. п. 1 - 4)). Самостоятельное погашение (уплату) налоговой задолженности нельзя путать с добровольностью, которую ряд авторов ошибочно предлагает в качестве характерной для любых административно-восстановительных мер принуждения [9, с. 8; 10, с. 18; 11, с. 100]. Рассматриваемый аспект (элемент, способ) процедуры взыскания налоговой задолженности - там, где он предусмотрен законом (прежде всего п. п. 1 (абз. 2) и 3 ст. 69 НК РФ) - не искажает принудительной природы изъятия налоговой задолженности, поскольку возможность самостоятельного погашения (оплаты) задолженности или исполнения требования об оплате задолженности, говорит не о выборе налогоплательщиком между ее оплатой (исполнением) или неоплатой (неисполнением), т.е. не о свободном выборе модели поведения, а лишь и только о предоставленной налогоплательщику законом возможности собственными действиями погасить (ликвидировать) ее, причем - что предельно важно - под угрозой неизбежного, в противном случае, одностороннего и менее избирательного изъятия имущества задолжника соответствующими органами государства. По этим соображениям использование формулировки "добровольно", скажем, в абз. 2 и 3 п. 1 ст. 104 НК РФ - применительно к уплате суммы налоговой санкции - неудачно, диссонирует с ее принудительной природой и было бы лучше заменить его на "самостоятельно" - термин, этимологически не столь конфликтующий с карательной сущностью налоговых штрафов. Во всяком случае, взыскание налоговой задолженности составляет уже принудительную часть процедуры исполнения налоговой обязанности, а именно обязанности по уплате налоговой задолженности.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ"Вместе с тем, из системного, совокупного толкования п. 2 ст. 45 и п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только в случае, когда он в добровольном порядке в установленный срок не исполнил налоговую обязанность, и является начальным этапом процедуры принудительного взыскания налога."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, постановление о взыскании задолженности за счет имущества является незаконным, поскольку он не был уведомлен о проводимых налоговым органом в отношении него процедурах принудительного взыскания налога. Кроме того, недоимка была погашена в рамках дела о банкротстве.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, постановление о взыскании задолженности за счет имущества является незаконным, поскольку он не был уведомлен о проводимых налоговым органом в отношении него процедурах принудительного взыскания налога. Кроме того, недоимка была погашена в рамках дела о банкротстве.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В качестве примера такого подхода, который воспринимается налоговыми органами "индульгенцией" от применения судебной процедуры взыскания налогов при переквалификации сделок, Постановление Президиума ВАС РФ от 1 июня 2010 г. N 16064/09.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В качестве примера такого подхода, который воспринимается налоговыми органами "индульгенцией" от применения судебной процедуры взыскания налогов при переквалификации сделок, Постановление Президиума ВАС РФ от 1 июня 2010 г. N 16064/09.
Статья: Цифровая трансформация фискального администрирования: проблемы и перспективы правового регулирования
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Помимо изложенного, в ряде случаев закрепленные НК РФ условия осуществления налоговых обязательств осложняются административными процедурами и не вписываются в параметры цифровой модели управления бюджетными ресурсами. Происходит ситуация, когда параллельно с информационными системами, обеспечивающими администрирование налогов и позволяющими без участия налогоплательщика определить элементы налогообложения, продолжает применяться заявительный порядок возврата (зачета) излишне уплаченных налогов, сборов, таможенных платежей, право на осуществление которого ограничено трехлетним сроком давности, действует заявительный порядок применения налоговых льгот, не утрачивают актуальность споры о применении срока давности взыскания недоимки и т.д. Фактически происходит неравномерное развитие элементов механизма налогообложения, в рамках которого процедура взыскания налога с точки зрения правового регулирования и эффективности работы информационных систем опережает процесс определения элементов его юридического состава.
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Помимо изложенного, в ряде случаев закрепленные НК РФ условия осуществления налоговых обязательств осложняются административными процедурами и не вписываются в параметры цифровой модели управления бюджетными ресурсами. Происходит ситуация, когда параллельно с информационными системами, обеспечивающими администрирование налогов и позволяющими без участия налогоплательщика определить элементы налогообложения, продолжает применяться заявительный порядок возврата (зачета) излишне уплаченных налогов, сборов, таможенных платежей, право на осуществление которого ограничено трехлетним сроком давности, действует заявительный порядок применения налоговых льгот, не утрачивают актуальность споры о применении срока давности взыскания недоимки и т.д. Фактически происходит неравномерное развитие элементов механизма налогообложения, в рамках которого процедура взыскания налога с точки зрения правового регулирования и эффективности работы информационных систем опережает процесс определения элементов его юридического состава.
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2026)Если не исполнить требование, в течение 2 месяцев после окончания срока его исполнения ИФНС вынесет решение о взыскании. На основании решения инспекция приостановит операции по счетам, а банк по ее поручению спишет с вашего счета задолженность. Когда денег на счетах недостаточно, ИФНС взыскивает долг за счет имущества через приставов. Если налоговая пропустит срок взыскания, налог взыщут через суд (ст. ст. 46, 47, 76 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если не исполнить требование, в течение 2 месяцев после окончания срока его исполнения ИФНС вынесет решение о взыскании. На основании решения инспекция приостановит операции по счетам, а банк по ее поручению спишет с вашего счета задолженность. Когда денег на счетах недостаточно, ИФНС взыскивает долг за счет имущества через приставов. Если налоговая пропустит срок взыскания, налог взыщут через суд (ст. ст. 46, 47, 76 НК РФ).
Статья: Проблемы формирования современной модели финансово-правового регулирования в условиях структурных преобразований экономики
(Васянина Е.Л.)
("Журнал российского права", 2023, N 7)Как сказано выше, закрепленные финансовым законодательством условия осуществления отдельных типов финансовых обязательств осложняются административными процедурами и не вписываются в параметры цифровой модели управления финансовыми ресурсами, тем самым препятствуя ее развитию. Например, параллельно с процессом цифровизации фискального администрирования <29>, позволяющим без участия налогоплательщика определить элементы юридического состава налога, продолжают применяться закрепленные финансовым законодательством процедуры возврата (зачета) излишне уплаченных налогов, сборов, таможенных платежей, право на осуществление которых ограничено трехлетним сроком давности, действует заявительный порядок применения налоговых льгот, не утрачивают актуальность споры о применении срока давности взыскания недоимки и т.д. Фактически происходит неравномерное развитие элементов механизма налогообложения, в рамках которого процедура взыскания налога с точки зрения правового регулирования и эффективности работы информационных систем опережает процесс определения элементов его юридического состава.
(Васянина Е.Л.)
("Журнал российского права", 2023, N 7)Как сказано выше, закрепленные финансовым законодательством условия осуществления отдельных типов финансовых обязательств осложняются административными процедурами и не вписываются в параметры цифровой модели управления финансовыми ресурсами, тем самым препятствуя ее развитию. Например, параллельно с процессом цифровизации фискального администрирования <29>, позволяющим без участия налогоплательщика определить элементы юридического состава налога, продолжают применяться закрепленные финансовым законодательством процедуры возврата (зачета) излишне уплаченных налогов, сборов, таможенных платежей, право на осуществление которых ограничено трехлетним сроком давности, действует заявительный порядок применения налоговых льгот, не утрачивают актуальность споры о применении срока давности взыскания недоимки и т.д. Фактически происходит неравномерное развитие элементов механизма налогообложения, в рамках которого процедура взыскания налога с точки зрения правового регулирования и эффективности работы информационных систем опережает процесс определения элементов его юридического состава.
Статья: Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 27.01.2025 N 309-ЭС24-18347 по делу N А76-24862/2023 <Можно ли взыскать с налоговой проценты за двойное списание с ЕНС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)- контролеры процедуру принудительного взыскания налогов не инициировали;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)- контролеры процедуру принудительного взыскания налогов не инициировали;
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)"Налоги" (журнал), 2023, N 2
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)"Налоги" (журнал), 2023, N 2
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)<7> Кирилина В.Е. Особенности процедуры взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов с физических лиц // Административные процедуры в экономике: проблемы совершенствования правового регулирования: монография. СПб.: Изд-во Юрид. факультета СПб. гос. ун-та, 2010. С. 244.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)<7> Кирилина В.Е. Особенности процедуры взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов с физических лиц // Административные процедуры в экономике: проблемы совершенствования правового регулирования: монография. СПб.: Изд-во Юрид. факультета СПб. гос. ун-та, 2010. С. 244.