Процедура взыскания налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Процедура взыскания налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)1. Споры о взыскании задолженности за счет денежных средств или иного имущества Плательщика налога (взносов)
(КонсультантПлюс, 2025)1. Споры о взыскании задолженности за счет денежных средств или иного имущества Плательщика налога (взносов)
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае инспекцией соблюдены предусмотренные НК РФ порядок и сроки выставления требования и принятия решения о взыскании, составляющие процедуру взыскания налога, пеней, штрафа в принудительном порядке.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае инспекцией соблюдены предусмотренные НК РФ порядок и сроки выставления требования и принятия решения о взыскании, составляющие процедуру взыскания налога, пеней, штрафа в принудительном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Внесудебное взыскание налогов с физлиц: ФНС пояснила, какие долги исключат из ЕНС 1 ноября 2025 года (24.10.2025)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
Статья: К вопросу о взыскании налоговой задолженности со счетов налогоплательщиков-организаций
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)При этом наглядно проиллюстрирован комплекс налоговых обязательств, которыми наделен налогоплательщик: постановка на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности, надлежащее ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременное предоставление отчетности в налоговый орган, предоставление иной информации и/или документов для осуществления контрольных мероприятий, составления, утверждения и предоставления в налоговый орган учетной политики предприятия и непосредственная реализация предусмотренных положений и т.д. Ненадлежащее исполнение комплекса действий приводит к неблагоприятным последствиям - нарушению требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, что предопределяет обязанность со стороны налогового органа обеспечить надлежащее исполнение налоговой обязанности посредством применения процедуры взыскания налогов, обеспечительных мер и привлечение лица к налоговой и административной ответственности с целью предупреждения возможных повторений нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в будущем.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)При этом наглядно проиллюстрирован комплекс налоговых обязательств, которыми наделен налогоплательщик: постановка на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности, надлежащее ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременное предоставление отчетности в налоговый орган, предоставление иной информации и/или документов для осуществления контрольных мероприятий, составления, утверждения и предоставления в налоговый орган учетной политики предприятия и непосредственная реализация предусмотренных положений и т.д. Ненадлежащее исполнение комплекса действий приводит к неблагоприятным последствиям - нарушению требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, что предопределяет обязанность со стороны налогового органа обеспечить надлежащее исполнение налоговой обязанности посредством применения процедуры взыскания налогов, обеспечительных мер и привлечение лица к налоговой и административной ответственности с целью предупреждения возможных повторений нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в будущем.
Статья: Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 27.01.2025 N 309-ЭС24-18347 по делу N А76-24862/2023 <Можно ли взыскать с налоговой проценты за двойное списание с ЕНС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)- контролеры процедуру принудительного взыскания налогов не инициировали;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)- контролеры процедуру принудительного взыскания налогов не инициировали;
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В качестве примера такого подхода, который воспринимается налоговыми органами "индульгенцией" от применения судебной процедуры взыскания налогов при переквалификации сделок, Постановление Президиума ВАС РФ от 1 июня 2010 г. N 16064/09.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В качестве примера такого подхода, который воспринимается налоговыми органами "индульгенцией" от применения судебной процедуры взыскания налогов при переквалификации сделок, Постановление Президиума ВАС РФ от 1 июня 2010 г. N 16064/09.
Статья: Замена собственных авто на лизинговые - повод к принятию обеспечительных мер
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Суды трех инстанций встали на сторону инспекции. Из смысла положений п. 10 ст. 101 НК РФ следует, что применение спорной обеспечительной меры не предполагает фактическое взыскание со счетов налогоплательщика денежных средств, а имеет целью предотвращение ситуации, когда вследствие истечения определенного времени на процедуру принудительного взыскания налогов во внесудебном порядке может возникнуть затруднительность либо невозможность исполнения принятого решения налогового органа. Вынесение налоговым органом одновременно нескольких решений о приостановлении операций по всем известным налоговому органу счетам налогоплательщика с указанием в каждом решении подлежащей обеспечению суммы не противоречит положениям п. 10 ст. 101 НК РФ, в том числе и в случае, если общая сумма денежных средств, в отношении которой приняты решения о приостановлении операций по счетам, превышает сумму доначисленных налогов, пеней и штрафов, подлежащую обеспечению в соответствии с положениями п. 10 ст. 101 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Суды трех инстанций встали на сторону инспекции. Из смысла положений п. 10 ст. 101 НК РФ следует, что применение спорной обеспечительной меры не предполагает фактическое взыскание со счетов налогоплательщика денежных средств, а имеет целью предотвращение ситуации, когда вследствие истечения определенного времени на процедуру принудительного взыскания налогов во внесудебном порядке может возникнуть затруднительность либо невозможность исполнения принятого решения налогового органа. Вынесение налоговым органом одновременно нескольких решений о приостановлении операций по всем известным налоговому органу счетам налогоплательщика с указанием в каждом решении подлежащей обеспечению суммы не противоречит положениям п. 10 ст. 101 НК РФ, в том числе и в случае, если общая сумма денежных средств, в отношении которой приняты решения о приостановлении операций по счетам, превышает сумму доначисленных налогов, пеней и штрафов, подлежащую обеспечению в соответствии с положениями п. 10 ст. 101 НК РФ.
Статья: Поворот исполнения решения суда как самостоятельный спор о праве
(Торгашев А.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2021, N 6)Ученый понимает данное противоречие и объясняет его следующим образом: государственное принуждение, осуществленное по отношению к ответчику в ходе исполнения судебного решения, после его отмены должно рассматриваться как самостоятельное нарушение процедуры взыскания налога, предусмотренной нормами ст. ст. 46, 47 НК РФ, что свидетельствует о материально-правовой неосновательности требования инспекции. Правомочность притязания истца корреспондирует следующему юридическому составу: неуплата налога в установленный законом срок и соблюдение инспекцией порядка обращения за взысканием. Отмена судебного решения делает такой порядок незаконным, следовательно, истец лишается одного из двух обязательных материально-правовых оснований для предъявления иска, что означает неосновательность взыскания, а ответчик тем самым приобретает обратное притязание о возврате налога, даже если он и обязан был его уплатить в бюджет.
(Торгашев А.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2021, N 6)Ученый понимает данное противоречие и объясняет его следующим образом: государственное принуждение, осуществленное по отношению к ответчику в ходе исполнения судебного решения, после его отмены должно рассматриваться как самостоятельное нарушение процедуры взыскания налога, предусмотренной нормами ст. ст. 46, 47 НК РФ, что свидетельствует о материально-правовой неосновательности требования инспекции. Правомочность притязания истца корреспондирует следующему юридическому составу: неуплата налога в установленный законом срок и соблюдение инспекцией порядка обращения за взысканием. Отмена судебного решения делает такой порядок незаконным, следовательно, истец лишается одного из двух обязательных материально-правовых оснований для предъявления иска, что означает неосновательность взыскания, а ответчик тем самым приобретает обратное притязание о возврате налога, даже если он и обязан был его уплатить в бюджет.
Статья: Налоговый мониторинг как способ досудебной защиты прав налогоплательщиков
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)При этом существенным отличием мотивированного мнения от налогового консультирования является обязательность его исполнения налогоплательщиком, а также то, что в период проведения налогового мониторинга к налогоплательщику не применяются процедуры по взысканию налогов и обеспечительные меры, а мотивированное мнение налогового органа фактически заменяет решение по итогам налоговой проверки.
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)При этом существенным отличием мотивированного мнения от налогового консультирования является обязательность его исполнения налогоплательщиком, а также то, что в период проведения налогового мониторинга к налогоплательщику не применяются процедуры по взысканию налогов и обеспечительные меры, а мотивированное мнение налогового органа фактически заменяет решение по итогам налоговой проверки.
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Таким образом, действия налогового органа по процедуре взыскания налоговой задолженности с физических лиц четко регламентированы НК РФ. Надо отметить, что действия имеют определенный порядок, согласно которому налоговая служба имеет право на принудительное взыскание задолженности.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Таким образом, действия налогового органа по процедуре взыскания налоговой задолженности с физических лиц четко регламентированы НК РФ. Надо отметить, что действия имеют определенный порядок, согласно которому налоговая служба имеет право на принудительное взыскание задолженности.
Готовое решение: В каком порядке ИП платят транспортный налог (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Кроме того, инспекция начнет процедуру принудительного взыскания налога (пеней) и для начала направит вам требование об уплате (пп. 9 п. 1 ст. 31, п. п. 1, 2, 6 ст. 45, ст. ст. 69, 70 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Кроме того, инспекция начнет процедуру принудительного взыскания налога (пеней) и для начала направит вам требование об уплате (пп. 9 п. 1 ст. 31, п. п. 1, 2, 6 ст. 45, ст. ст. 69, 70 НК РФ).
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2025)Если не исполнить требование, в течение 2 месяцев после окончания срока его исполнения ИФНС вынесет решение о взыскании. На основании решения инспекция приостановит операции по счетам, а банк по ее поручению спишет с вашего счета задолженность. Когда денег на счетах недостаточно, ИФНС взыскивает долг за счет имущества через приставов. Если налоговая пропустит срок взыскания, налог взыщут через суд (ст. ст. 46, 47, 76 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если не исполнить требование, в течение 2 месяцев после окончания срока его исполнения ИФНС вынесет решение о взыскании. На основании решения инспекция приостановит операции по счетам, а банк по ее поручению спишет с вашего счета задолженность. Когда денег на счетах недостаточно, ИФНС взыскивает долг за счет имущества через приставов. Если налоговая пропустит срок взыскания, налог взыщут через суд (ст. ст. 46, 47, 76 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Девятого ААС от 04.03.2025 по делу N А40-161300/24 <При излишнем списании денег с ЕНС их надо вернуть с процентами>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)- контролеры процедуру принудительного взыскания налогов не инициировали;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)- контролеры процедуру принудительного взыскания налогов не инициировали;