Процедура переработки на таможенной территории
Подборка наиболее важных документов по запросу Процедура переработки на таможенной территории (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Административные правонарушения в сфере таможенного дела: Декларант (Перевозчик) оспаривает привлечение к ответственности за пользование или распоряжение товарами в нарушение таможенной процедуры, под которую они помещены
(КонсультантПлюс, 2025)Декларант осуществлял ремонт товара, находящегося под таможенной процедурой переработки на таможенной территории, и имел декларацию с отметкой таможни о выпуске товара в указанной таможенной процедуре, допускающей проведение ремонта
(КонсультантПлюс, 2025)Декларант осуществлял ремонт товара, находящегося под таможенной процедурой переработки на таможенной территории, и имел декларацию с отметкой таможни о выпуске товара в указанной таможенной процедуре, допускающей проведение ремонта
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество с иностранным исполнителем заключило договор на выполнение ремонтных работ на судне и поместило его под процедуру переработки вне таможенной территории. После осуществления ремонта в связи с ввозом судна на территорию Евросоюза общество подало таможенную декларацию, поместив судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, и заявило льготу по уплате таможенной пошлины и НДС на основании п. 7.1.6 решения Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации" и п. 12 ст. 150 НК РФ, поскольку судно зарегистрировано в Российском международном реестре судов. Таможенный орган пришел к выводу, что льготы по уплате ввозной таможенной пошлины и НДС в части операций по переработке судна заявлены обществом неправомерно. Суд признал необоснованным доначисление таможенной пошлины и НДС, поскольку, несмотря на указание в декларации таможенной процедуры переработки вне таможенной территории, фактически судно было вывезено в процедуре временного вывоза, что предполагает ввоз на таможенную территорию Таможенного союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество с иностранным исполнителем заключило договор на выполнение ремонтных работ на судне и поместило его под процедуру переработки вне таможенной территории. После осуществления ремонта в связи с ввозом судна на территорию Евросоюза общество подало таможенную декларацию, поместив судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, и заявило льготу по уплате таможенной пошлины и НДС на основании п. 7.1.6 решения Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации" и п. 12 ст. 150 НК РФ, поскольку судно зарегистрировано в Российском международном реестре судов. Таможенный орган пришел к выводу, что льготы по уплате ввозной таможенной пошлины и НДС в части операций по переработке судна заявлены обществом неправомерно. Суд признал необоснованным доначисление таможенной пошлины и НДС, поскольку, несмотря на указание в декларации таможенной процедуры переработки вне таможенной территории, фактически судно было вывезено в процедуре временного вывоза, что предполагает ввоз на таможенную территорию Таможенного союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об использовании товаров ЕАЭС, облагаемых вывозными таможенными пошлинами, при совершении операций по переработке товаров на его таможенной территории.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 27-03-15/124553)Вопрос: Об использовании товаров ЕАЭС, облагаемых вывозными таможенными пошлинами, при совершении операций по переработке товаров на его таможенной территории.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 27-03-15/124553)Вопрос: Об использовании товаров ЕАЭС, облагаемых вывозными таможенными пошлинами, при совершении операций по переработке товаров на его таможенной территории.
Нормативные акты
Готовое решение: НДС при реэкспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация некоторых товаров в режиме реэкспорта облагается НДС по ставке 0%. Например, это касается товаров, которые при ввозе вы поместили под процедуру переработки на таможенной территории. Ставку 0% нужно подтвердить документами, иначе налог придется начислить по ставке 5, 7, 10 или 22%.
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация некоторых товаров в режиме реэкспорта облагается НДС по ставке 0%. Например, это касается товаров, которые при ввозе вы поместили под процедуру переработки на таможенной территории. Ставку 0% нужно подтвердить документами, иначе налог придется начислить по ставке 5, 7, 10 или 22%.
Статья: НДС у подрядчика при переработке в России иностранных товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Ситуация 1. Товары ввозятся в Россию в процедуре переработки на таможенной территории. В этом случае не нужно платить ввозной НДС и таможенные пошлины <4>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Ситуация 1. Товары ввозятся в Россию в процедуре переработки на таможенной территории. В этом случае не нужно платить ввозной НДС и таможенные пошлины <4>.
Статья: Практическое отражение в бухгалтерском учете операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость: влияние внедрения раздельного учета на бухгалтерскую отчетность организации
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)- предоставление услуг по международной перевозке товаров, отдельных работ (услуг), работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, транспортно-экспедиционных услуг;
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)- предоставление услуг по международной перевозке товаров, отдельных работ (услуг), работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, транспортно-экспедиционных услуг;
Статья: Преференциальные ставки таможенных пошлин: практика введения и применения
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2021, N 2)Введение и применение ЕЭК преференциальных ставок таможенных пошлин предполагает, прежде всего, признание таможенными органами факта ввоза на Евразийскую таможенную территорию товаров, которые непосредственно произведены в стране - пользователе единой системы тарифных преференций ЕАЭС <2>. Причем в основу определения страны происхождения товара положен принцип достаточной переработки или обработки, когда процентная доля стоимости непроисходящих (иностранных) товаров (сырьевых материалов, полуфабрикатов и готовых изделий) или доля стоимости товаров неизвестного происхождения, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории стран - пользователей единой системы тарифных преференций ЕАЭС, не превышает фиксированной доли (50 процентов для развивающихся стран) в цене конечной продукции или добавленная стоимость достигает фиксированной доли (60 процентов для наименее развитых стран) в стоимости товаров на экспорт.
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2021, N 2)Введение и применение ЕЭК преференциальных ставок таможенных пошлин предполагает, прежде всего, признание таможенными органами факта ввоза на Евразийскую таможенную территорию товаров, которые непосредственно произведены в стране - пользователе единой системы тарифных преференций ЕАЭС <2>. Причем в основу определения страны происхождения товара положен принцип достаточной переработки или обработки, когда процентная доля стоимости непроисходящих (иностранных) товаров (сырьевых материалов, полуфабрикатов и готовых изделий) или доля стоимости товаров неизвестного происхождения, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории стран - пользователей единой системы тарифных преференций ЕАЭС, не превышает фиксированной доли (50 процентов для развивающихся стран) в цене конечной продукции или добавленная стоимость достигает фиксированной доли (60 процентов для наименее развитых стран) в стоимости товаров на экспорт.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Налоговая ставка 0% также применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, ранее помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада. Также ставка 0% применяется к продуктам переработки, отходам или остаткам полученных при переработке товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории, а также к товарам, изготовленным (полученным) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Налоговая ставка 0% также применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, ранее помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада. Также ставка 0% применяется к продуктам переработки, отходам или остаткам полученных при переработке товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории, а также к товарам, изготовленным (полученным) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)вы ввозите продукты переработки товаров, которые ранее вывозили в процедуре переработки вне таможенной территории (пп. 6 п. 1 ст. 151 НК РФ, ст. 186 ТК ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)вы ввозите продукты переработки товаров, которые ранее вывозили в процедуре переработки вне таможенной территории (пп. 6 п. 1 ст. 151 НК РФ, ст. 186 ТК ЕАЭС).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при реэкспорте товаров
(КонсультантПлюс, 2025)При реэкспорте продуктов переработки, которые получены в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, декларацию по НДС заполняйте в том же порядке, что и по другим операциям при реэкспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% - то есть в зависимости от того, подтвердили ли вы ставку НДС 0% в срок или не подтвердили (подтвердили позже). Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3.3 Порядка заполнения декларации по НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)При реэкспорте продуктов переработки, которые получены в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, декларацию по НДС заполняйте в том же порядке, что и по другим операциям при реэкспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% - то есть в зависимости от того, подтвердили ли вы ставку НДС 0% в срок или не подтвердили (подтвердили позже). Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3.3 Порядка заполнения декларации по НДС.
Статья: Практика Арбитражного суда Северо-Западного округа по спорам, связанным с отказом в выпуске товаров
(Александрова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)По делу N А56-61208/2021 суды всех трех судебных инстанций отказали в удовлетворении заявленных требований, поскольку декларант не подтвердил цель заявленной таможенной процедуры переработки вне таможенной территории - ремонт, то есть не соблюдены предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 177 ТК ЕАЭС условия помещения товаров под таможенную процедуру, в связи с чем таможней правомерно принято решение об отказе в выпуске товаров на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 125 ТК ЕАЭС.
(Александрова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)По делу N А56-61208/2021 суды всех трех судебных инстанций отказали в удовлетворении заявленных требований, поскольку декларант не подтвердил цель заявленной таможенной процедуры переработки вне таможенной территории - ремонт, то есть не соблюдены предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 177 ТК ЕАЭС условия помещения товаров под таможенную процедуру, в связи с чем таможней правомерно принято решение об отказе в выпуске товаров на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 125 ТК ЕАЭС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС вывоз путем реэкспорта товара, ранее ввезенного в режиме импорта
(КонсультантПлюс, 2025)По ставке 0 процентов облагаются, в частности, вывезенные путем реэкспорта товары, ранее помещенные под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, и товары, полученные в результате их переработки (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Кроме того, эта ставка применяется к вывезенным в процедуре реэкспорта товарам, находившимся в таможенных процедурах свободной таможенной зоны, свободного склада, а также к полученным из них товарам.
Облагается ли НДС вывоз путем реэкспорта товара, ранее ввезенного в режиме импорта
(КонсультантПлюс, 2025)По ставке 0 процентов облагаются, в частности, вывезенные путем реэкспорта товары, ранее помещенные под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, и товары, полученные в результате их переработки (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Кроме того, эта ставка применяется к вывезенным в процедуре реэкспорта товарам, находившимся в таможенных процедурах свободной таможенной зоны, свободного склада, а также к полученным из них товарам.
Статья: ЕАЭС-переработка давальческого сырья: особый порядок НДС-обложения
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В этих случаях работы по переработке сырья могут облагаться НДС по ставке 0%, но установленной Налоговым кодексом РФ, а не Договором о ЕАЭС. Обязательное условие для этого - сырье в Россию должно ввозиться в таможенной процедуре переработки на таможенной территории. Например, если давалец из ЕАЭС, а сырье ввозится из дальнего зарубежья, местом реализации работ признается РФ. Однако если оно ввозится в указанной таможенной процедуре, переработчик имеет право на ставку НДС 0% при условии ее подтверждения в порядке, установленном НК РФ <7>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В этих случаях работы по переработке сырья могут облагаться НДС по ставке 0%, но установленной Налоговым кодексом РФ, а не Договором о ЕАЭС. Обязательное условие для этого - сырье в Россию должно ввозиться в таможенной процедуре переработки на таможенной территории. Например, если давалец из ЕАЭС, а сырье ввозится из дальнего зарубежья, местом реализации работ признается РФ. Однако если оно ввозится в указанной таможенной процедуре, переработчик имеет право на ставку НДС 0% при условии ее подтверждения в порядке, установленном НК РФ <7>.