Признание расходов от самозанятого
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание расходов от самозанятого (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, физические лица в рамках отношений с обществом фактически осуществляли трудовую деятельность, так как услуги оказывались на постоянной основе, под контролем общества, самозанятые лица не несли расходов на аренду помещения и оборудования.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, физические лица в рамках отношений с обществом фактически осуществляли трудовую деятельность, так как услуги оказывались на постоянной основе, под контролем общества, самозанятые лица не несли расходов на аренду помещения и оборудования.
Определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 26.06.2023 по делу N 88-4340/2023
Процессуальные вопросы: Принято определение о частичном возмещении расходов на оплату услуг представителя.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы кассационной жалобы о том, что представленная квитанция к приходному кассовому ордеру, с учетом оказания юридических услуг ФИО7, являющимся самозанятым, не может быть признана допустимым подтверждением понесенных расходов, кассационным судом отклоняются. Указанный довод не опровергает фактическое предоставление ФИО7 юридических услуг ФИО3 при рассмотрении требований ФИО1 и их оплаты и, соответственно, не может являться безусловным основанием для отказа во взыскании судебных расходов. Неправильное составление документов само по себе не свидетельствует о том, что услуги ФИО3 представителем ФИО7 не оказывались.
Процессуальные вопросы: Принято определение о частичном возмещении расходов на оплату услуг представителя.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы кассационной жалобы о том, что представленная квитанция к приходному кассовому ордеру, с учетом оказания юридических услуг ФИО7, являющимся самозанятым, не может быть признана допустимым подтверждением понесенных расходов, кассационным судом отклоняются. Указанный довод не опровергает фактическое предоставление ФИО7 юридических услуг ФИО3 при рассмотрении требований ФИО1 и их оплаты и, соответственно, не может являться безусловным основанием для отказа во взыскании судебных расходов. Неправильное составление документов само по себе не свидетельствует о том, что услуги ФИО3 представителем ФИО7 не оказывались.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятых
("Главная книга", 2022, N 20)- Иногда из-за неверного понимания закона самозанятые формируют чек раньше, чем получат от заказчика деньги. Например, уже в день подписания акта выполненных работ/оказанных услуг. Будет ли у организации/ИП - заказчика такой чек основанием для признания выплаты самозанятому в налоговых расходах?
("Главная книга", 2022, N 20)- Иногда из-за неверного понимания закона самозанятые формируют чек раньше, чем получат от заказчика деньги. Например, уже в день подписания акта выполненных работ/оказанных услуг. Будет ли у организации/ИП - заказчика такой чек основанием для признания выплаты самозанятому в налоговых расходах?
Статья: Новости от 19.11.2021
("Главная книга", 2021, N 23)По мнению ФНС, аннулирование плательщиком НПД сформированного при расчете чека без возврата покупателю (заказчику) полученной платы - не помеха для признания в составе расходов затрат на покупку товаров (работ, услуг) у самозанятого. При этом о действиях самозанятого рекомендуется сообщить в ИФНС. К сообщению не лишним будет приложить документы, подтверждающие реализацию товаров (работ, услуг) и факт их оплаты. Такая жалоба может стать основанием для проверки недобросовестного плательщика НПД.
("Главная книга", 2021, N 23)По мнению ФНС, аннулирование плательщиком НПД сформированного при расчете чека без возврата покупателю (заказчику) полученной платы - не помеха для признания в составе расходов затрат на покупку товаров (работ, услуг) у самозанятого. При этом о действиях самозанятого рекомендуется сообщить в ИФНС. К сообщению не лишним будет приложить документы, подтверждающие реализацию товаров (работ, услуг) и факт их оплаты. Такая жалоба может стать основанием для проверки недобросовестного плательщика НПД.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 11.07.2006 N 349-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан С.В. Бирюковой, Е.А. Лепехиной, Т.И. Сопиной, Е.Е. Тимофеевой, А.Г. Цымбаренко и Г.Н. Шаншиевой на нарушение их конституционных прав положениями части четвертой статьи 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате и абзаца девятого статьи 22 Федерального закона от 2 ноября 2004 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации"2.2. Утверждение заявителей о том, что часть четвертая статьи 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате ставит нотариусов, занимающихся частной практикой, в неодинаковое положение с адвокатами, расходы которых по бесплатному юридическому обслуживанию граждан компенсируются за счет средств федерального бюджета (пункт 3 статьи 3, пункт 8 статьи 25 Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации"), нельзя признать обоснованным.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан С.В. Бирюковой, Е.А. Лепехиной, Т.И. Сопиной, Е.Е. Тимофеевой, А.Г. Цымбаренко и Г.Н. Шаншиевой на нарушение их конституционных прав положениями части четвертой статьи 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате и абзаца девятого статьи 22 Федерального закона от 2 ноября 2004 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации"2.2. Утверждение заявителей о том, что часть четвертая статьи 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате ставит нотариусов, занимающихся частной практикой, в неодинаковое положение с адвокатами, расходы которых по бесплатному юридическому обслуживанию граждан компенсируются за счет средств федерального бюджета (пункт 3 статьи 3, пункт 8 статьи 25 Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации"), нельзя признать обоснованным.
Письмо ФНС РФ от 21.06.2011 N ЕД-4-3/9835@
"О применении отдельных положений Федерального закона от 07.03.2011 N 23-ФЗ"Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ установлено, что данный порядок признания доходов в отношении указанных средств, а также порядок признания доходов в отношении выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан, определенный Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ, применяется как налогоплательщиками УСН, применяющими в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", так и налогоплательщиками, применяющими объект налогообложения "доходы", при условии ведения ими учета сумм выплат (средств).
"О применении отдельных положений Федерального закона от 07.03.2011 N 23-ФЗ"Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ установлено, что данный порядок признания доходов в отношении указанных средств, а также порядок признания доходов в отношении выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан, определенный Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ, применяется как налогоплательщиками УСН, применяющими в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", так и налогоплательщиками, применяющими объект налогообложения "доходы", при условии ведения ими учета сумм выплат (средств).