Признаки заемного труда
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки заемного труда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2024 N 11АП-17412/2024 по делу N А55-28505/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, доначислении НДС, начислении пени по налогу.
Решение: Требование удовлетворено.Также, как указано в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 31.05.2019 N Ф06-47098/2019 по делу N А12-23867/2018, факт отсутствия материальных и трудовых ресурсов у контрагентов налогоплательщика не исключает возможности реального осуществления хозяйственных операций и не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды, поскольку привлечение работников возможно по договорам гражданско-правового характера, а также аутсорсинга и аутстаффинга (аренда персонала). Отсутствие у контрагентов управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, а также не осуществление платежей, сопровождающих фактическое осуществление деятельности (оплата за связь, коммунальные услуги, перечисление заработной платы и др.), не являются квалифицирующими признаками возможности (невозможности) ведения соответствующей предпринимательской деятельности.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, доначислении НДС, начислении пени по налогу.
Решение: Требование удовлетворено.Также, как указано в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 31.05.2019 N Ф06-47098/2019 по делу N А12-23867/2018, факт отсутствия материальных и трудовых ресурсов у контрагентов налогоплательщика не исключает возможности реального осуществления хозяйственных операций и не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды, поскольку привлечение работников возможно по договорам гражданско-правового характера, а также аутсорсинга и аутстаффинга (аренда персонала). Отсутствие у контрагентов управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, а также не осуществление платежей, сопровождающих фактическое осуществление деятельности (оплата за связь, коммунальные услуги, перечисление заработной платы и др.), не являются квалифицирующими признаками возможности (невозможности) ведения соответствующей предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Аутстаффинг. Риски современности
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2022, N 5)В качестве примера доначисления страховых взносов можно привести Постановление АС Уральского округа от 16.12.2016 по делу N А60-7457/2016. Суд согласился с переквалификацией договора в трудовой договор с работником. Правоотношения сторон в рамках спорных договоров возмездного оказания услуг по своей правовой природе являются трудовыми, в связи с чем вознаграждения, выплаченные по таким договорам, подлежат включению в базу для начисления страховых взносов на обязательное страхование, доначисление обществу страховых взносов, пеней и штрафа в связи с переквалификацией заключенных с физическими лицами гражданско-правовых договоров на трудовые является правомерным. Доводы общества, касающиеся нарушения норм трудового законодательства в части запрета на заемный труд, основываются на неверном толковании положений ст. 56.1 Трудового кодекса Российской Федерации, наличие характеризующих признаков заемного труда материалами рассматриваемого дела не подтверждено. Таким образом, компании были доначислены страховые взносы.
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2022, N 5)В качестве примера доначисления страховых взносов можно привести Постановление АС Уральского округа от 16.12.2016 по делу N А60-7457/2016. Суд согласился с переквалификацией договора в трудовой договор с работником. Правоотношения сторон в рамках спорных договоров возмездного оказания услуг по своей правовой природе являются трудовыми, в связи с чем вознаграждения, выплаченные по таким договорам, подлежат включению в базу для начисления страховых взносов на обязательное страхование, доначисление обществу страховых взносов, пеней и штрафа в связи с переквалификацией заключенных с физическими лицами гражданско-правовых договоров на трудовые является правомерным. Доводы общества, касающиеся нарушения норм трудового законодательства в части запрета на заемный труд, основываются на неверном толковании положений ст. 56.1 Трудового кодекса Российской Федерации, наличие характеризующих признаков заемного труда материалами рассматриваемого дела не подтверждено. Таким образом, компании были доначислены страховые взносы.
Статья: Правовое регулирование самозанятости и работы на платформах в условиях цифровой экономики: трудовой и (или) гражданско-правовой аспекты?
(Сапфирова А.А.)
("Гражданское право", 2021, N 5)В последние годы в литературе все чаще стали выделяться традиционные и нетипичные трудовые отношения <2>. Какого-либо признанного критерия их разграничения пока не выделено, хотя отдельные ученые, например Ю.В. Васильева и Е.А. Браун, выделяют личностный, организационный и имущественный признаки <3>. Используя их, ученые анализируют заемный труд, проводят внутреннее отграничение дистанционного и надомного труда от разъездного характера работы.
(Сапфирова А.А.)
("Гражданское право", 2021, N 5)В последние годы в литературе все чаще стали выделяться традиционные и нетипичные трудовые отношения <2>. Какого-либо признанного критерия их разграничения пока не выделено, хотя отдельные ученые, например Ю.В. Васильева и Е.А. Браун, выделяют личностный, организационный и имущественный признаки <3>. Используя их, ученые анализируют заемный труд, проводят внутреннее отграничение дистанционного и надомного труда от разъездного характера работы.
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.05.2014 N 116-ФЗ
(ред. от 12.12.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)"7. Факт направления иностранной организацией своих работников для работы на территории Российской Федерации или иной территории, находящейся под юрисдикцией Российской Федерации, в другой организации по договору о предоставлении труда работников (персонала) при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, не может рассматриваться как факт, приводящий к образованию постоянного представительства иностранной организации, направившей своих работников, если такие работники действуют исключительно от имени и в интересах организации, в которую они были направлены.";
(ред. от 12.12.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)"7. Факт направления иностранной организацией своих работников для работы на территории Российской Федерации или иной территории, находящейся под юрисдикцией Российской Федерации, в другой организации по договору о предоставлении труда работников (персонала) при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, не может рассматриваться как факт, приводящий к образованию постоянного представительства иностранной организации, направившей своих работников, если такие работники действуют исключительно от имени и в интересах организации, в которую они были направлены.";
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"7. Факт предоставления иностранной организацией персонала для работы на территории Российской Федерации в другой организации при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства иностранной организации, предоставившей персонал, если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах организации, в которую он был направлен.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"7. Факт предоставления иностранной организацией персонала для работы на территории Российской Федерации в другой организации при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства иностранной организации, предоставившей персонал, если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах организации, в которую он был направлен.
Статья: Трансформация труда как объекта общественных отношений и распространение нетипичных форм занятости
(Черных Н.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 12)Другие ученые говорят о том, что "право контроля за осуществлением исполнения работником возложенных на него трудовых обязанностей - это сегодня один из самых важных признаков (если не единственный признак!), свидетельствующий о наличии трудового правоотношения" <21>. О.А. Курсова разделяет позицию о том, что и в новых, нетипичных для отечественного трудового права форм занятости, легализованных сравнительно недавно (работники, работающие по договору о предоставлении труда работников (персонала), дистанционные работники), присутствует контроль лица (работодателя), который может быть направлен на процесс труда, результат труда или на то, где и когда выполняется работа <22>.
(Черных Н.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 12)Другие ученые говорят о том, что "право контроля за осуществлением исполнения работником возложенных на него трудовых обязанностей - это сегодня один из самых важных признаков (если не единственный признак!), свидетельствующий о наличии трудового правоотношения" <21>. О.А. Курсова разделяет позицию о том, что и в новых, нетипичных для отечественного трудового права форм занятости, легализованных сравнительно недавно (работники, работающие по договору о предоставлении труда работников (персонала), дистанционные работники), присутствует контроль лица (работодателя), который может быть направлен на процесс труда, результат труда или на то, где и когда выполняется работа <22>.
Статья: Признаки и классификация нематериальных благ
(Кресс В.В.)
("Журнал российского права", 2025, N 2)<7> Так, выделяя специфические черты нематериальных благ, С.П. Гришаев говорит об отсутствии "...экономического (материального) содержания: указанный вид благ представляет собой ценности, относящиеся к духовной сфере и имеющие идеальную природу. Они не подлежат стоимостной оценке как товар и не подпадают под понятие "имущество" (см.: Гришаев С.П. Указ. соч.). Т.А. Фадеева при рассмотрении признаков нематериальных благ отождествляет понятия "материального" и "имущественного" содержания (см.: Гражданское право: учебник: в 3 т. / отв. ред. А.П. Сергеев, Ю.К. Толстой. М., 2005. Т. 1. С. 378). Таким же образом трактуют признаки нематериальных благ В.С. Витко и Е.А. Цатурян (см.: Витко В.С., Цатурян Е.А. Юридическая природа договоров аутсорсинга и аутстаффинга. М., 2012), Дюбко Е.Г. (см.: Дюбко Е.Г. Нематериальные блага и личные неимущественные права граждан и юридических лиц: теоретические и практические проблемы их защиты: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2015) и др.
(Кресс В.В.)
("Журнал российского права", 2025, N 2)<7> Так, выделяя специфические черты нематериальных благ, С.П. Гришаев говорит об отсутствии "...экономического (материального) содержания: указанный вид благ представляет собой ценности, относящиеся к духовной сфере и имеющие идеальную природу. Они не подлежат стоимостной оценке как товар и не подпадают под понятие "имущество" (см.: Гришаев С.П. Указ. соч.). Т.А. Фадеева при рассмотрении признаков нематериальных благ отождествляет понятия "материального" и "имущественного" содержания (см.: Гражданское право: учебник: в 3 т. / отв. ред. А.П. Сергеев, Ю.К. Толстой. М., 2005. Т. 1. С. 378). Таким же образом трактуют признаки нематериальных благ В.С. Витко и Е.А. Цатурян (см.: Витко В.С., Цатурян Е.А. Юридическая природа договоров аутсорсинга и аутстаффинга. М., 2012), Дюбко Е.Г. (см.: Дюбко Е.Г. Нематериальные блага и личные неимущественные права граждан и юридических лиц: теоретические и практические проблемы их защиты: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2015) и др.
Статья: Неформальная занятость: основные тренды и влияние пандемии COVID-19
(Сафонов А.Л., Песков С.О.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 1)3. Самозанятость как в официальном, так и в неофициальном статусе в России остается неустойчивой формой занятости, что проявляется такими признаками (исходя из критериев прекаризации занятости, предложенных Международной организацией труда <14>), как ограниченные сроки контракта; природа трудового взаимоотношения (многосторонние отношения найма - скрытые формы заемного труда и платформенная занятость; скрытые отношения найма - подмена самозанятостью фактических трудовых отношений); неустойчивые условия труда (прежде всего в части отсутствия доступа к механизмам соцзащиты и благам, традиционно ассоциирующимся со стандартной занятостью). Расширение самозанятости, не сопровождаемое решением социально-трудовых проблем, ведет к увеличению масштабов неустойчивой занятости, к ограничению или полной утрате работниками трудовых и социальных прав.
(Сафонов А.Л., Песков С.О.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 1)3. Самозанятость как в официальном, так и в неофициальном статусе в России остается неустойчивой формой занятости, что проявляется такими признаками (исходя из критериев прекаризации занятости, предложенных Международной организацией труда <14>), как ограниченные сроки контракта; природа трудового взаимоотношения (многосторонние отношения найма - скрытые формы заемного труда и платформенная занятость; скрытые отношения найма - подмена самозанятостью фактических трудовых отношений); неустойчивые условия труда (прежде всего в части отсутствия доступа к механизмам соцзащиты и благам, традиционно ассоциирующимся со стандартной занятостью). Расширение самозанятости, не сопровождаемое решением социально-трудовых проблем, ведет к увеличению масштабов неустойчивой занятости, к ограничению или полной утрате работниками трудовых и социальных прав.
Статья: Ответственность аутсорсинговой компании за вред, причиненный ее работником
(Мухтарова О.С.)
("Вестник Арбитражного суда Московского округа", 2024, N 3)Особенностью аутсорсинговых правоотношений выступает их относительная публичная закрытость. Та или иная компания без наличия специальных обязательств не должна раскрывать структуры собственного бизнеса каждому контрагенту. В связи с этим не всегда в случае возникновения судебного спора исковые требования предъявляются к надлежащему ответчику. При подобных обстоятельствах истец определяет ответчика по косвенным признакам: по зарегистрированному транспортному средству; по объекту недвижимости; по информации, которая может дополнительно указываться в договоре, вследствие исполнения которого причиняется вред; а также по любым другим юридически значимым признакам. Подобное дело было рассмотрено Арбитражным судом Волгоградской области, в котором истец требовал компенсации причиненного вреда у принимающей стороны по договору о предоставлении персонала, управляющего автопогрузчиками на складе. Суд отказал в удовлетворении требований, отметив, что виновное лицо не является сотрудником ответчика <19>. Подобная судебная практика крайне распространена для споров, в которых участвуют организации, пользующиеся услугами аутсорсинга.
(Мухтарова О.С.)
("Вестник Арбитражного суда Московского округа", 2024, N 3)Особенностью аутсорсинговых правоотношений выступает их относительная публичная закрытость. Та или иная компания без наличия специальных обязательств не должна раскрывать структуры собственного бизнеса каждому контрагенту. В связи с этим не всегда в случае возникновения судебного спора исковые требования предъявляются к надлежащему ответчику. При подобных обстоятельствах истец определяет ответчика по косвенным признакам: по зарегистрированному транспортному средству; по объекту недвижимости; по информации, которая может дополнительно указываться в договоре, вследствие исполнения которого причиняется вред; а также по любым другим юридически значимым признакам. Подобное дело было рассмотрено Арбитражным судом Волгоградской области, в котором истец требовал компенсации причиненного вреда у принимающей стороны по договору о предоставлении персонала, управляющего автопогрузчиками на складе. Суд отказал в удовлетворении требований, отметив, что виновное лицо не является сотрудником ответчика <19>. Подобная судебная практика крайне распространена для споров, в которых участвуют организации, пользующиеся услугами аутсорсинга.
Статья: Трансформация трудовых правоотношений (от индустриального к постиндустриальному типу)
(Томашевский К.Л.)
("Журнал российского права", 2025, N 2)И.С. Войтинский отмечал, что "при наемном труде трудовое отношение облекается в договорную форму трудового договора". Анализируя данное в КЗоТ РСФСР 1922 г. определение трудового договора, ученый писал, что оно "заключает в себе характеристику трудового отношения при наемном труде" <10>. Заметим, что если западные юристы именовали этот признак трудового отношения чаще зависимым трудом, то И.С. Войтинский использовал наименования "наемный" и "несамостоятельный" труд в качестве синонимов. Причем признак наемного, или несамостоятельного, труда он усматривал как в капиталистических, так и в социалистических правоотношениях. Основными экономическими признаками наемного труда ученый называл: "1) выполнение работы по договору с нанимателем для хозяйства нанимателя, при условии предоставления работником исключительно своей рабочей силы; 2) работа, хотя бы кратковременная, на отдельного нанимателя, в отличие от обслуживания неопределенного круга лиц личным трудом трудящегося" <11>. Как видим, здесь уже просматривается личностный признак трудового отношения. Само же трудовое отношение И.С. Войтинский считал "центральным понятием в области трудового права" <12>.
(Томашевский К.Л.)
("Журнал российского права", 2025, N 2)И.С. Войтинский отмечал, что "при наемном труде трудовое отношение облекается в договорную форму трудового договора". Анализируя данное в КЗоТ РСФСР 1922 г. определение трудового договора, ученый писал, что оно "заключает в себе характеристику трудового отношения при наемном труде" <10>. Заметим, что если западные юристы именовали этот признак трудового отношения чаще зависимым трудом, то И.С. Войтинский использовал наименования "наемный" и "несамостоятельный" труд в качестве синонимов. Причем признак наемного, или несамостоятельного, труда он усматривал как в капиталистических, так и в социалистических правоотношениях. Основными экономическими признаками наемного труда ученый называл: "1) выполнение работы по договору с нанимателем для хозяйства нанимателя, при условии предоставления работником исключительно своей рабочей силы; 2) работа, хотя бы кратковременная, на отдельного нанимателя, в отличие от обслуживания неопределенного круга лиц личным трудом трудящегося" <11>. Как видим, здесь уже просматривается личностный признак трудового отношения. Само же трудовое отношение И.С. Войтинский считал "центральным понятием в области трудового права" <12>.
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Законность схемы по действующему законодательству. В настоящее время единственная возможность трудового отношения с участием более одного фактического работодателя - заключение договоров о предоставлении труда работников (персонала). Как указывалось выше, данная схема не тождественна таким договорам. Легально создание сети заказчиков, заключающих гражданско-правовые договоры с исполнителями услуг или подрядчиками, однако в том случае, если суд найдет в труде для любого из заказчиков признаки трудового отношения, заказчик или группа заказчиков будут признаны работодателем (работодателями) (ч. 2 ст. 15 и ст. 19.1 ТК РФ), причем за каждого привлеченного работника каждый работодатель будет нести ответственность в виде административного штрафа в размере до ста тысяч рублей (п. 4 ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Законность схемы по действующему законодательству. В настоящее время единственная возможность трудового отношения с участием более одного фактического работодателя - заключение договоров о предоставлении труда работников (персонала). Как указывалось выше, данная схема не тождественна таким договорам. Легально создание сети заказчиков, заключающих гражданско-правовые договоры с исполнителями услуг или подрядчиками, однако в том случае, если суд найдет в труде для любого из заказчиков признаки трудового отношения, заказчик или группа заказчиков будут признаны работодателем (работодателями) (ч. 2 ст. 15 и ст. 19.1 ТК РФ), причем за каждого привлеченного работника каждый работодатель будет нести ответственность в виде административного штрафа в размере до ста тысяч рублей (п. 4 ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если персонал работает не в месте деятельности покупателя, то место реализации услуг по предоставлению персонала определяется в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ по месту осуществления деятельности организации, оказывающей услуги по предоставлению персонала (Письма Минфина России от 06.07.2007 N 03-07-08/184, от 14.06.2007 N 03-08-05).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если персонал работает не в месте деятельности покупателя, то место реализации услуг по предоставлению персонала определяется в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ по месту осуществления деятельности организации, оказывающей услуги по предоставлению персонала (Письма Минфина России от 06.07.2007 N 03-07-08/184, от 14.06.2007 N 03-08-05).
Статья: Перспективы дальнейшего совершенствования законодательства о предоставлении персонала
(Саурин С.А.)
("Закон", 2022, N 10)<3> См.: Черных Н.В. Предоставление труда работников (персонала) как нетипичная форма занятости // Lex russica. 2019. N 8. С. 68.
(Саурин С.А.)
("Закон", 2022, N 10)<3> См.: Черных Н.В. Предоставление труда работников (персонала) как нетипичная форма занятости // Lex russica. 2019. N 8. С. 68.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если персонал работает не в месте деятельности покупателя, то место реализации услуг по предоставлению персонала определяется в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ по месту осуществления деятельности организации, оказывающей услуги по предоставлению персонала (письма Минфина России от 06.07.2007 N 03-07-08/184, от 14.06.2007 N 03-08-05).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если персонал работает не в месте деятельности покупателя, то место реализации услуг по предоставлению персонала определяется в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ по месту осуществления деятельности организации, оказывающей услуги по предоставлению персонала (письма Минфина России от 06.07.2007 N 03-07-08/184, от 14.06.2007 N 03-08-05).