Признаки оптовой торговли
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки оптовой торговли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку деятельность по спорным договорам обладает признаками оптовой торговли, которая не подпадает под действие ЕНВД, суд пришел к выводу, что доходы, полученные от такого рода деятельности, подлежат налогообложению по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку деятельность по спорным договорам обладает признаками оптовой торговли, которая не подпадает под действие ЕНВД, суд пришел к выводу, что доходы, полученные от такого рода деятельности, подлежат налогообложению по УСН.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что хозяйственные операции налогоплательщика по приобретению товаров, а также по их дальнейшей реализации в адрес оптовых покупателей не отвечают признакам реальности и направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что хозяйственные операции налогоплательщика по приобретению товаров, а также по их дальнейшей реализации в адрес оптовых покупателей не отвечают признакам реальности и направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оптовая и розничная торговля
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Учитывая положения гл. 30 ГК РФ о таких условиях договора поставки, как периоды поставки товаров отдельными партиями (ст. 508 ГК РФ), ассортимент товаров при восполнении недопоставки (ст. 512 ГК РФ), можно сделать вывод о том, что отличие оптовой торговли от розничной можно провести также по количественному признаку. Оптовая торговля подразумевает приобретение большого количества товаров (партий товаров) для последующего использования их в предпринимательской деятельности, в то время как в розничной торговле осуществляется продажа покупателю товаров поштучно.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Учитывая положения гл. 30 ГК РФ о таких условиях договора поставки, как периоды поставки товаров отдельными партиями (ст. 508 ГК РФ), ассортимент товаров при восполнении недопоставки (ст. 512 ГК РФ), можно сделать вывод о том, что отличие оптовой торговли от розничной можно провести также по количественному признаку. Оптовая торговля подразумевает приобретение большого количества товаров (партий товаров) для последующего использования их в предпринимательской деятельности, в то время как в розничной торговле осуществляется продажа покупателю товаров поштучно.
"Вещное право: научно-познавательный очерк"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2024)Поэтому в отечественном праве при отчуждении движимых вещей право собственности на них согласно п. 1 ст. 223 ГК РФ по общему правилу переходит в момент их фактической передачи приобретателю (если иное не предусмотрено законом или договором). Это особенно важно при отчуждении вещей, определенных родовыми признаками (например, при оптовой торговле или поставке), поскольку именно при передаче такие вещи индивидуализируются и тем самым становятся объектами вещного права приобретателя. Следовательно, при системе передачи, или "традиции" (от лат. traditio - передача), для перехода права собственности на вещь к приобретателю необходим как факт заключения договора о ее отчуждении, так и факт его исполнения в форме передачи вещи приобретателю, т.е. сложный юридический состав.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2024)Поэтому в отечественном праве при отчуждении движимых вещей право собственности на них согласно п. 1 ст. 223 ГК РФ по общему правилу переходит в момент их фактической передачи приобретателю (если иное не предусмотрено законом или договором). Это особенно важно при отчуждении вещей, определенных родовыми признаками (например, при оптовой торговле или поставке), поскольку именно при передаче такие вещи индивидуализируются и тем самым становятся объектами вещного права приобретателя. Следовательно, при системе передачи, или "традиции" (от лат. traditio - передача), для перехода права собственности на вещь к приобретателю необходим как факт заключения договора о ее отчуждении, так и факт его исполнения в форме передачи вещи приобретателю, т.е. сложный юридический состав.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 30.07.2021 N 458
(ред. от 11.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей, платными услугами населению, транспортом и административными правонарушениями в сфере экономики"Одним из признаков операции, относимой к оптовой торговле, является наличие счета-фактуры на отгрузку товара.
(ред. от 11.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей, платными услугами населению, транспортом и административными правонарушениями в сфере экономики"Одним из признаков операции, относимой к оптовой торговле, является наличие счета-фактуры на отгрузку товара.
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 365
(ред. от 22.10.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за внутренней, внешней торговлей и транспортом"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-ТОРГ "Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли")Обязательным признаком операции, относимой к оптовой торговле, является наличие счета-фактуры на отгрузку товара.
(ред. от 22.10.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за внутренней, внешней торговлей и транспортом"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-ТОРГ "Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли")Обязательным признаком операции, относимой к оптовой торговле, является наличие счета-фактуры на отгрузку товара.
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Какими нормами, по мнению судов, регулируются отношения сторон, если организация или ИП приобретает по договору купли-продажи товары у розничного продавца для обеспечения своей деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Следовательно, из приведенных норм следует, что признаком, позволяющим отличить розничную куплю-продажу от оптовой (поставки), является конечная цель использования покупателем приобретенного товара.
Какими нормами, по мнению судов, регулируются отношения сторон, если организация или ИП приобретает по договору купли-продажи товары у розничного продавца для обеспечения своей деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Следовательно, из приведенных норм следует, что признаком, позволяющим отличить розничную куплю-продажу от оптовой (поставки), является конечная цель использования покупателем приобретенного товара.
Статья: Ответственность за нарушение исключительных прав при множественности нарушителей
(Гаврилова К.Д.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2024, N 6)В таком случае действия изготовителя контрафактного товара следует признавать самостоятельным нарушением исключительного права, а действия распространителей (оптового, мелкооптового, розничного продавцов) - одним нарушением, преследующим единую цель - продажа товара конечному потребителю.
(Гаврилова К.Д.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2024, N 6)В таком случае действия изготовителя контрафактного товара следует признавать самостоятельным нарушением исключительного права, а действия распространителей (оптового, мелкооптового, розничного продавцов) - одним нарушением, преследующим единую цель - продажа товара конечному потребителю.
"Путеводитель по судебной практике. Патентование и оборот лекарственных средств в Российской Федерации: сборник"
(под общ. ред. Л.А. Новоселовой)
("РГ-Пресс", 2023)При установлении однородности товаров определяется принципиальная возможность возникновения у потребителя представления о принадлежности этих товаров одному изготовителю. Для этого могут приниматься во внимание такие обстоятельства, как род (вид) товаров, их потребительские свойства и функциональное назначение (объем и цель применения), вид материала, из которого они изготовлены, взаимодополняемость либо взаимозаменяемость товаров, условия их реализации (в том числе общее место продажи, продажа через розничную либо оптовую сеть), круг потребителей, традиционный или преимущественный уклад использования товаров и другие признаки (п. 7.2.1 Приказа ФГБУ ФИПС от 20.01.2020 N 12 "Об утверждении Руководства по осуществлению административных процедур и действий в рамках предоставления государственной услуги по государственной регистрации товарного знака, знака обслуживания, коллективного знака и выдаче свидетельств на товарный знак, знак обслуживания, коллективный знак, их дубликатов").
(под общ. ред. Л.А. Новоселовой)
("РГ-Пресс", 2023)При установлении однородности товаров определяется принципиальная возможность возникновения у потребителя представления о принадлежности этих товаров одному изготовителю. Для этого могут приниматься во внимание такие обстоятельства, как род (вид) товаров, их потребительские свойства и функциональное назначение (объем и цель применения), вид материала, из которого они изготовлены, взаимодополняемость либо взаимозаменяемость товаров, условия их реализации (в том числе общее место продажи, продажа через розничную либо оптовую сеть), круг потребителей, традиционный или преимущественный уклад использования товаров и другие признаки (п. 7.2.1 Приказа ФГБУ ФИПС от 20.01.2020 N 12 "Об утверждении Руководства по осуществлению административных процедур и действий в рамках предоставления государственной услуги по государственной регистрации товарного знака, знака обслуживания, коллективного знака и выдаче свидетельств на товарный знак, знак обслуживания, коллективный знак, их дубликатов").
Статья: О понятии коммерческого посредничества и его закреплении в праве
(Хугаева Д.И.)
("Юрист", 2023, N 6)Представляется, что коммерческая природа характеризуется в основном возмездностью, направленностью на получение прибыли и связью с торговлей. Так, в научной литературе отмечается, что возмездность отдельных видов договоров (купли-продажи, страхования, комиссии, финансирования под уступку денежного требования и др.) является их неотъемлемой чертой, предопределяемой коммерческой природой отношений, которые они опосредуют <28>. Термин "коммерческий" иногда используется в научной литературе в значении "предпринимательский", в частности когда речь идет о выделении коммерческих или предпринимательских договоров в особый вид или группу договоров <29>. Так, Б.И. Пугинский в качестве основного критерия коммерческих договоров называет их связь с торговым оборотом, процессом продвижения товаров от изготовителя к потребителю <30>. Л.В. Андреева полагает, что коммерческими могут быть признаны только договоры в сфере оптовой торговли, так как тогда обе стороны договора будут действовать в предпринимательских целях, что подчеркнет коммерческий характер договоров <31>. Зарубежными авторами коммерческий договор признается соглашением, заключенным субъектами предпринимательства, направленным на достижение коммерческой цели в сфере предпринимательской деятельности <32>, при этом коммерческой целью является цель извлечения прибыли, получения дохода. Кроме возмездного характера договорных коммерческих обязательств и их специального субъектного состава, М.А. Егорова выделяет такие признаки, как предоставление наибольшей степени свободы в определении условий коммерческих договоров, экономическое равенство сторон коммерческого договора <33>. Отметим, что в настоящее время термин "коммерческое посредничество" определяется в судебной практике, где оно понимается как особый вид профессиональной деятельности, который представляет собой содействие в осуществлении сделки между продавцом и покупателем за определенное вознаграждение <34>.
(Хугаева Д.И.)
("Юрист", 2023, N 6)Представляется, что коммерческая природа характеризуется в основном возмездностью, направленностью на получение прибыли и связью с торговлей. Так, в научной литературе отмечается, что возмездность отдельных видов договоров (купли-продажи, страхования, комиссии, финансирования под уступку денежного требования и др.) является их неотъемлемой чертой, предопределяемой коммерческой природой отношений, которые они опосредуют <28>. Термин "коммерческий" иногда используется в научной литературе в значении "предпринимательский", в частности когда речь идет о выделении коммерческих или предпринимательских договоров в особый вид или группу договоров <29>. Так, Б.И. Пугинский в качестве основного критерия коммерческих договоров называет их связь с торговым оборотом, процессом продвижения товаров от изготовителя к потребителю <30>. Л.В. Андреева полагает, что коммерческими могут быть признаны только договоры в сфере оптовой торговли, так как тогда обе стороны договора будут действовать в предпринимательских целях, что подчеркнет коммерческий характер договоров <31>. Зарубежными авторами коммерческий договор признается соглашением, заключенным субъектами предпринимательства, направленным на достижение коммерческой цели в сфере предпринимательской деятельности <32>, при этом коммерческой целью является цель извлечения прибыли, получения дохода. Кроме возмездного характера договорных коммерческих обязательств и их специального субъектного состава, М.А. Егорова выделяет такие признаки, как предоставление наибольшей степени свободы в определении условий коммерческих договоров, экономическое равенство сторон коммерческого договора <33>. Отметим, что в настоящее время термин "коммерческое посредничество" определяется в судебной практике, где оно понимается как особый вид профессиональной деятельности, который представляет собой содействие в осуществлении сделки между продавцом и покупателем за определенное вознаграждение <34>.
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Регулируется ли нормами о розничной купле-продаже приобретение в розницу товаров для обеспечения деятельности организации и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является цель реализации товаров организациям и физическим лицам; основным критерием, отличающим оптовую торговлю от розничной, является использование юридическими лицами приобретенных товаров с целью их переработки и дальнейшей реализации в профессиональной (предпринимательской) деятельности для извлечения дохода.
Регулируется ли нормами о розничной купле-продаже приобретение в розницу товаров для обеспечения деятельности организации и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является цель реализации товаров организациям и физическим лицам; основным критерием, отличающим оптовую торговлю от розничной, является использование юридическими лицами приобретенных товаров с целью их переработки и дальнейшей реализации в профессиональной (предпринимательской) деятельности для извлечения дохода.
Статья: Об отказе в государственной регистрации в качестве товарных знаков обозначений, сходных до степени смешения с другими товарными знаками
(Слободян С.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 7)На этот счет пункт 45 Правил предусматривает, что при установлении однородности товаров определяется принципиальная возможность возникновения у потребителя представления о принадлежности этих товаров одному изготовителю. При этом принимаются во внимание род и вид товаров, их потребительские свойства и функциональное назначение, вид материала, из которого они изготовлены, взаимодополняемость либо взаимозаменяемость товаров, условия и каналы их реализации (общее место продажи, продажа через розничную либо оптовую сеть), круг потребителей и другие признаки. Вывод об однородности товаров делается по результатам анализа перечисленных признаков в их совокупности в том случае, если товары или услуги по причине их природы или назначения могут быть отнесены потребителями к одному и тому же источнику происхождения (изготовителю).
(Слободян С.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 7)На этот счет пункт 45 Правил предусматривает, что при установлении однородности товаров определяется принципиальная возможность возникновения у потребителя представления о принадлежности этих товаров одному изготовителю. При этом принимаются во внимание род и вид товаров, их потребительские свойства и функциональное назначение, вид материала, из которого они изготовлены, взаимодополняемость либо взаимозаменяемость товаров, условия и каналы их реализации (общее место продажи, продажа через розничную либо оптовую сеть), круг потребителей и другие признаки. Вывод об однородности товаров делается по результатам анализа перечисленных признаков в их совокупности в том случае, если товары или услуги по причине их природы или назначения могут быть отнесены потребителями к одному и тому же источнику происхождения (изготовителю).
Статья: Особенности правового регулирования смешанных договоров, не поименованных в Гражданском кодексе РФ
(Шейхов М.Г.)
("Юрист", 2024, N 2)Несогласованность правовых норм может также иметь место при несоответствии элементов смешанного непоименованного договора по субъектному признаку. Например, по одному договорному обязательству один или все участники должны выступать в качестве предпринимателей, а по-другому - без такого статуса. Так, производитель товара и дистрибьютор в части исполнения обязательств по продаже и распространению товара обязаны обладать статусом предпринимателей, поскольку деятельность по распространению товаров, т.е. оптовой купле-продаже, является предпринимательской, так как рассчитана на широкий круг потребителей. При этом в части услуг, оказываемых дистрибьютором производителю товара, например исследование рынка товара, разработка рекламных акций, дистрибьютору не требуется предпринимательский статус, поскольку указанные услуги могут оказываться производителю как дистрибьютором, так и иными лицами по отдельным договорам с производителем, в том числе сотрудниками производителя при исполнении своих трудовых обязанностей.
(Шейхов М.Г.)
("Юрист", 2024, N 2)Несогласованность правовых норм может также иметь место при несоответствии элементов смешанного непоименованного договора по субъектному признаку. Например, по одному договорному обязательству один или все участники должны выступать в качестве предпринимателей, а по-другому - без такого статуса. Так, производитель товара и дистрибьютор в части исполнения обязательств по продаже и распространению товара обязаны обладать статусом предпринимателей, поскольку деятельность по распространению товаров, т.е. оптовой купле-продаже, является предпринимательской, так как рассчитана на широкий круг потребителей. При этом в части услуг, оказываемых дистрибьютором производителю товара, например исследование рынка товара, разработка рекламных акций, дистрибьютору не требуется предпринимательский статус, поскольку указанные услуги могут оказываться производителю как дистрибьютором, так и иными лицами по отдельным договорам с производителем, в том числе сотрудниками производителя при исполнении своих трудовых обязанностей.
Статья: Практика рассмотрения споров, связанных с нарушением антимонопольного законодательства в сфере закупок
(Алимова Е.А., Парфенова А.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)Вопреки доводам заявителя, нормы действующего законодательства, регулирующего оборот лекарственных препаратов и средств, а также лицензирование фармацевтической деятельности, свидетельствуют о включении по умолчанию в лицензию, получаемую именно производителем лекарственных средств или организацией оптовой торговли лекарственными средствами на осуществление фармацевтической деятельности, спорных видов работ (хранения и перевозки). В связи с этим предъявление данных требований к участнику торгов в конкурсной документации не противоречит Закону N 44-ФЗ, а действия заказчика не подпадают под признаки действий, которые приводят или могут привести к недопущению, ограничению или устранению конкуренции, предусмотренных статьей 17 Закона N 135-ФЗ (Постановление 14ААС от 07.02.2024).
(Алимова Е.А., Парфенова А.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)Вопреки доводам заявителя, нормы действующего законодательства, регулирующего оборот лекарственных препаратов и средств, а также лицензирование фармацевтической деятельности, свидетельствуют о включении по умолчанию в лицензию, получаемую именно производителем лекарственных средств или организацией оптовой торговли лекарственными средствами на осуществление фармацевтической деятельности, спорных видов работ (хранения и перевозки). В связи с этим предъявление данных требований к участнику торгов в конкурсной документации не противоречит Закону N 44-ФЗ, а действия заказчика не подпадают под признаки действий, которые приводят или могут привести к недопущению, ограничению или устранению конкуренции, предусмотренных статьей 17 Закона N 135-ФЗ (Постановление 14ААС от 07.02.2024).
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Верховный Суд Российской Федерации рассмотрел две схожие ситуации структурирования бизнеса посредством реализации налогоплательщиком товаров через подконтрольных ему лиц. Однако в первом случае каждый из контрагентов налогоплательщика имел свой штат работников, клиентскую базу, а их деятельность осуществлялась раздельно по соответствующим сегментам рынка (оптовые продажи, мобильная торговля среди розничных покупателей, продажи через интернет-сайт) - такая структура деятельности по продаже товаров, по мнению Суда, не отвечает признакам дробления бизнеса. Во втором случае подконтрольные лица не имели собственных материально-технических ресурсов для ведения деятельности: хранение товаров осуществлялось на общем складе без разделения мест хранения, используемых в работе погрузочных машин и штата работников, организации имели общий офис, состоящий из кабинета директора, бухгалтера и операторов. Более того, создание каждой последующей организации - контрагента налогоплательщика совпадало по времени с периодом, когда ранее созданные лица достигали порогового значения дохода для применения специального налогового режима. При указанных обстоятельствах Суд признал допустимой консолидацию доходов налогоплательщика и его контрагентов.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Верховный Суд Российской Федерации рассмотрел две схожие ситуации структурирования бизнеса посредством реализации налогоплательщиком товаров через подконтрольных ему лиц. Однако в первом случае каждый из контрагентов налогоплательщика имел свой штат работников, клиентскую базу, а их деятельность осуществлялась раздельно по соответствующим сегментам рынка (оптовые продажи, мобильная торговля среди розничных покупателей, продажи через интернет-сайт) - такая структура деятельности по продаже товаров, по мнению Суда, не отвечает признакам дробления бизнеса. Во втором случае подконтрольные лица не имели собственных материально-технических ресурсов для ведения деятельности: хранение товаров осуществлялось на общем складе без разделения мест хранения, используемых в работе погрузочных машин и штата работников, организации имели общий офис, состоящий из кабинета директора, бухгалтера и операторов. Более того, создание каждой последующей организации - контрагента налогоплательщика совпадало по времени с периодом, когда ранее созданные лица достигали порогового значения дохода для применения специального налогового режима. При указанных обстоятельствах Суд признал допустимой консолидацию доходов налогоплательщика и его контрагентов.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- оптовая торговля металлоломом, включая лом черных и цветных металлов;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- оптовая торговля металлоломом, включая лом черных и цветных металлов;