Признаки аутстаффинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки аутстаффинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2024 N 11АП-17412/2024 по делу N А55-28505/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, доначислении НДС, начислении пени по налогу.
Решение: Требование удовлетворено.Также, как указано в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 31.05.2019 N Ф06-47098/2019 по делу N А12-23867/2018, факт отсутствия материальных и трудовых ресурсов у контрагентов налогоплательщика не исключает возможности реального осуществления хозяйственных операций и не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды, поскольку привлечение работников возможно по договорам гражданско-правового характера, а также аутсорсинга и аутстаффинга (аренда персонала). Отсутствие у контрагентов управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, а также не осуществление платежей, сопровождающих фактическое осуществление деятельности (оплата за связь, коммунальные услуги, перечисление заработной платы и др.), не являются квалифицирующими признаками возможности (невозможности) ведения соответствующей предпринимательской деятельности.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, доначислении НДС, начислении пени по налогу.
Решение: Требование удовлетворено.Также, как указано в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 31.05.2019 N Ф06-47098/2019 по делу N А12-23867/2018, факт отсутствия материальных и трудовых ресурсов у контрагентов налогоплательщика не исключает возможности реального осуществления хозяйственных операций и не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды, поскольку привлечение работников возможно по договорам гражданско-правового характера, а также аутсорсинга и аутстаффинга (аренда персонала). Отсутствие у контрагентов управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, а также не осуществление платежей, сопровождающих фактическое осуществление деятельности (оплата за связь, коммунальные услуги, перечисление заработной платы и др.), не являются квалифицирующими признаками возможности (невозможности) ведения соответствующей предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Аутстаффинг. Риски современности
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2022, N 5)В качестве примера доначисления страховых взносов можно привести Постановление АС Уральского округа от 16.12.2016 по делу N А60-7457/2016. Суд согласился с переквалификацией договора в трудовой договор с работником. Правоотношения сторон в рамках спорных договоров возмездного оказания услуг по своей правовой природе являются трудовыми, в связи с чем вознаграждения, выплаченные по таким договорам, подлежат включению в базу для начисления страховых взносов на обязательное страхование, доначисление обществу страховых взносов, пеней и штрафа в связи с переквалификацией заключенных с физическими лицами гражданско-правовых договоров на трудовые является правомерным. Доводы общества, касающиеся нарушения норм трудового законодательства в части запрета на заемный труд, основываются на неверном толковании положений ст. 56.1 Трудового кодекса Российской Федерации, наличие характеризующих признаков заемного труда материалами рассматриваемого дела не подтверждено. Таким образом, компании были доначислены страховые взносы.
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2022, N 5)В качестве примера доначисления страховых взносов можно привести Постановление АС Уральского округа от 16.12.2016 по делу N А60-7457/2016. Суд согласился с переквалификацией договора в трудовой договор с работником. Правоотношения сторон в рамках спорных договоров возмездного оказания услуг по своей правовой природе являются трудовыми, в связи с чем вознаграждения, выплаченные по таким договорам, подлежат включению в базу для начисления страховых взносов на обязательное страхование, доначисление обществу страховых взносов, пеней и штрафа в связи с переквалификацией заключенных с физическими лицами гражданско-правовых договоров на трудовые является правомерным. Доводы общества, касающиеся нарушения норм трудового законодательства в части запрета на заемный труд, основываются на неверном толковании положений ст. 56.1 Трудового кодекса Российской Федерации, наличие характеризующих признаков заемного труда материалами рассматриваемого дела не подтверждено. Таким образом, компании были доначислены страховые взносы.
Статья: Правовое регулирование самозанятости и работы на платформах в условиях цифровой экономики: трудовой и (или) гражданско-правовой аспекты?
(Сапфирова А.А.)
("Гражданское право", 2021, N 5)В последние годы в литературе все чаще стали выделяться традиционные и нетипичные трудовые отношения <2>. Какого-либо признанного критерия их разграничения пока не выделено, хотя отдельные ученые, например Ю.В. Васильева и Е.А. Браун, выделяют личностный, организационный и имущественный признаки <3>. Используя их, ученые анализируют заемный труд, проводят внутреннее отграничение дистанционного и надомного труда от разъездного характера работы.
(Сапфирова А.А.)
("Гражданское право", 2021, N 5)В последние годы в литературе все чаще стали выделяться традиционные и нетипичные трудовые отношения <2>. Какого-либо признанного критерия их разграничения пока не выделено, хотя отдельные ученые, например Ю.В. Васильева и Е.А. Браун, выделяют личностный, организационный и имущественный признаки <3>. Используя их, ученые анализируют заемный труд, проводят внутреннее отграничение дистанционного и надомного труда от разъездного характера работы.
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.05.2014 N 116-ФЗ
(ред. от 12.12.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)"7. Факт направления иностранной организацией своих работников для работы на территории Российской Федерации или иной территории, находящейся под юрисдикцией Российской Федерации, в другой организации по договору о предоставлении труда работников (персонала) при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, не может рассматриваться как факт, приводящий к образованию постоянного представительства иностранной организации, направившей своих работников, если такие работники действуют исключительно от имени и в интересах организации, в которую они были направлены.";
(ред. от 12.12.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)"7. Факт направления иностранной организацией своих работников для работы на территории Российской Федерации или иной территории, находящейся под юрисдикцией Российской Федерации, в другой организации по договору о предоставлении труда работников (персонала) при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, не может рассматриваться как факт, приводящий к образованию постоянного представительства иностранной организации, направившей своих работников, если такие работники действуют исключительно от имени и в интересах организации, в которую они были направлены.";
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"7. Факт предоставления иностранной организацией персонала для работы на территории Российской Федерации в другой организации при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства иностранной организации, предоставившей персонал, если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах организации, в которую он был направлен.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"7. Факт предоставления иностранной организацией персонала для работы на территории Российской Федерации в другой организации при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства иностранной организации, предоставившей персонал, если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах организации, в которую он был направлен.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если персонал работает не в месте деятельности покупателя, то место реализации услуг по предоставлению персонала определяется в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ по месту осуществления деятельности организации, оказывающей услуги по предоставлению персонала (Письма Минфина России от 06.07.2007 N 03-07-08/184, от 14.06.2007 N 03-08-05).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если персонал работает не в месте деятельности покупателя, то место реализации услуг по предоставлению персонала определяется в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ по месту осуществления деятельности организации, оказывающей услуги по предоставлению персонала (Письма Минфина России от 06.07.2007 N 03-07-08/184, от 14.06.2007 N 03-08-05).
Статья: Проблемы правового регулирования применения отдельных профсоюзных гарантий
(Саурин С.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 2)<5> Саурин С.А. Перспективы дальнейшего совершенствования правового регулирования предоставления персонала // Закон. 2022. N 10. С. 96.
(Саурин С.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 2)<5> Саурин С.А. Перспективы дальнейшего совершенствования правового регулирования предоставления персонала // Закон. 2022. N 10. С. 96.
Вопрос: Российская организация оказывает услуги по техническому обслуживанию оборудования на территории КНР. Специалисты привлекаются по договору аутсорсинга с казахстанской организацией. Услуги по техническому обслуживанию оказываются в КНР. Возникает ли объект налогообложения НДС по договорам о техобслуживании и аутсорсинге?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В силу пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг по предоставлению персонала признается территория Российской Федерации только в том случае, если работники работают в месте деятельности российской организации - покупателя услуг. Аналогичная норма содержится в пп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014), участниками которого являются Российская Федерация и Республика Казахстан).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В силу пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг по предоставлению персонала признается территория Российской Федерации только в том случае, если работники работают в месте деятельности российской организации - покупателя услуг. Аналогичная норма содержится в пп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014), участниками которого являются Российская Федерация и Республика Казахстан).
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Статья 56.1. Запрещение заемного труда
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Статья 56.1. Запрещение заемного труда
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если персонал работает не в месте деятельности покупателя, то место реализации услуг по предоставлению персонала определяется в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ по месту осуществления деятельности организации, оказывающей услуги по предоставлению персонала (письма Минфина России от 06.07.2007 N 03-07-08/184, от 14.06.2007 N 03-08-05).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если персонал работает не в месте деятельности покупателя, то место реализации услуг по предоставлению персонала определяется в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ по месту осуществления деятельности организации, оказывающей услуги по предоставлению персонала (письма Минфина России от 06.07.2007 N 03-07-08/184, от 14.06.2007 N 03-08-05).
Статья: Признаки и классификация нематериальных благ
(Кресс В.В.)
("Журнал российского права", 2025, N 2)<7> Так, выделяя специфические черты нематериальных благ, С.П. Гришаев говорит об отсутствии "...экономического (материального) содержания: указанный вид благ представляет собой ценности, относящиеся к духовной сфере и имеющие идеальную природу. Они не подлежат стоимостной оценке как товар и не подпадают под понятие "имущество" (см.: Гришаев С.П. Указ. соч.). Т.А. Фадеева при рассмотрении признаков нематериальных благ отождествляет понятия "материального" и "имущественного" содержания (см.: Гражданское право: учебник: в 3 т. / отв. ред. А.П. Сергеев, Ю.К. Толстой. М., 2005. Т. 1. С. 378). Таким же образом трактуют признаки нематериальных благ В.С. Витко и Е.А. Цатурян (см.: Витко В.С., Цатурян Е.А. Юридическая природа договоров аутсорсинга и аутстаффинга. М., 2012), Дюбко Е.Г. (см.: Дюбко Е.Г. Нематериальные блага и личные неимущественные права граждан и юридических лиц: теоретические и практические проблемы их защиты: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2015) и др.
(Кресс В.В.)
("Журнал российского права", 2025, N 2)<7> Так, выделяя специфические черты нематериальных благ, С.П. Гришаев говорит об отсутствии "...экономического (материального) содержания: указанный вид благ представляет собой ценности, относящиеся к духовной сфере и имеющие идеальную природу. Они не подлежат стоимостной оценке как товар и не подпадают под понятие "имущество" (см.: Гришаев С.П. Указ. соч.). Т.А. Фадеева при рассмотрении признаков нематериальных благ отождествляет понятия "материального" и "имущественного" содержания (см.: Гражданское право: учебник: в 3 т. / отв. ред. А.П. Сергеев, Ю.К. Толстой. М., 2005. Т. 1. С. 378). Таким же образом трактуют признаки нематериальных благ В.С. Витко и Е.А. Цатурян (см.: Витко В.С., Цатурян Е.А. Юридическая природа договоров аутсорсинга и аутстаффинга. М., 2012), Дюбко Е.Г. (см.: Дюбко Е.Г. Нематериальные блага и личные неимущественные права граждан и юридических лиц: теоретические и практические проблемы их защиты: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2015) и др.
Статья: Перспективы дальнейшего совершенствования законодательства о предоставлении персонала
(Саурин С.А.)
("Закон", 2022, N 10)<3> См.: Черных Н.В. Предоставление труда работников (персонала) как нетипичная форма занятости // Lex russica. 2019. N 8. С. 68.
(Саурин С.А.)
("Закон", 2022, N 10)<3> См.: Черных Н.В. Предоставление труда работников (персонала) как нетипичная форма занятости // Lex russica. 2019. N 8. С. 68.
Статья: Трансформация трудовых правоотношений (от индустриального к постиндустриальному типу)
(Томашевский К.Л.)
("Журнал российского права", 2025, N 2)И.С. Войтинский отмечал, что "при наемном труде трудовое отношение облекается в договорную форму трудового договора". Анализируя данное в КЗоТ РСФСР 1922 г. определение трудового договора, ученый писал, что оно "заключает в себе характеристику трудового отношения при наемном труде" <10>. Заметим, что если западные юристы именовали этот признак трудового отношения чаще зависимым трудом, то И.С. Войтинский использовал наименования "наемный" и "несамостоятельный" труд в качестве синонимов. Причем признак наемного, или несамостоятельного, труда он усматривал как в капиталистических, так и в социалистических правоотношениях. Основными экономическими признаками наемного труда ученый называл: "1) выполнение работы по договору с нанимателем для хозяйства нанимателя, при условии предоставления работником исключительно своей рабочей силы; 2) работа, хотя бы кратковременная, на отдельного нанимателя, в отличие от обслуживания неопределенного круга лиц личным трудом трудящегося" <11>. Как видим, здесь уже просматривается личностный признак трудового отношения. Само же трудовое отношение И.С. Войтинский считал "центральным понятием в области трудового права" <12>.
(Томашевский К.Л.)
("Журнал российского права", 2025, N 2)И.С. Войтинский отмечал, что "при наемном труде трудовое отношение облекается в договорную форму трудового договора". Анализируя данное в КЗоТ РСФСР 1922 г. определение трудового договора, ученый писал, что оно "заключает в себе характеристику трудового отношения при наемном труде" <10>. Заметим, что если западные юристы именовали этот признак трудового отношения чаще зависимым трудом, то И.С. Войтинский использовал наименования "наемный" и "несамостоятельный" труд в качестве синонимов. Причем признак наемного, или несамостоятельного, труда он усматривал как в капиталистических, так и в социалистических правоотношениях. Основными экономическими признаками наемного труда ученый называл: "1) выполнение работы по договору с нанимателем для хозяйства нанимателя, при условии предоставления работником исключительно своей рабочей силы; 2) работа, хотя бы кратковременная, на отдельного нанимателя, в отличие от обслуживания неопределенного круга лиц личным трудом трудящегося" <11>. Как видим, здесь уже просматривается личностный признак трудового отношения. Само же трудовое отношение И.С. Войтинский считал "центральным понятием в области трудового права" <12>.
"Персонаж как объект авторско-правовой охраны в законодательстве России"
(Близнец И.А., Витко В.С.)
("ЮРИСТ", 2022)Профессор И.А. Близнец более 30 лет работает в сфере интеллектуальной собственности; один из авторитетнейших российских и международных экспертов, более 20 лет участвует в работе Постоянного комитета по авторскому праву и смежным правам Всемирной организации интеллектуальной собственности, принимал непосредственное участие в разработке и принятии последних договоров ВОИС (Договор по авторскому праву, Договор по исполнениям и фонограммам, Пекинский договор по аудиовизуальным исполнениям, Марракешский договор об облегчении доступа слепых лиц и лиц с нарушениями зрения или иными ограниченными способностями воспринимать печатную информацию к опубликованным произведениям); внес свою долю в совершенствование законодательства в Российской Федерации, Республике Казахстан, Республике Узбекистан, Белоруссии; автор монографий, учебников, научных статей по проблемам интеллектуальной собственности. При участии И.А. Близнеца фактически создана современная школа авторского права в России, под его руководством 5 человек защитили докторские диссертации по авторскому праву. В.С. Витко является автором 6 монографий ("Гражданско-правовая природа лицензионного договора", "Юридическая природа договоров аутсорсинга и аутстаффинга", "Договоры заказа на создание произведений", "О признаках понятия "плагиат" в авторском праве", "Правовая природа договоров о создании произведений науки, литературы и искусства", "Понятие формы произведения в авторском праве") и более 80 статей по праву интеллектуальной собственности.
(Близнец И.А., Витко В.С.)
("ЮРИСТ", 2022)Профессор И.А. Близнец более 30 лет работает в сфере интеллектуальной собственности; один из авторитетнейших российских и международных экспертов, более 20 лет участвует в работе Постоянного комитета по авторскому праву и смежным правам Всемирной организации интеллектуальной собственности, принимал непосредственное участие в разработке и принятии последних договоров ВОИС (Договор по авторскому праву, Договор по исполнениям и фонограммам, Пекинский договор по аудиовизуальным исполнениям, Марракешский договор об облегчении доступа слепых лиц и лиц с нарушениями зрения или иными ограниченными способностями воспринимать печатную информацию к опубликованным произведениям); внес свою долю в совершенствование законодательства в Российской Федерации, Республике Казахстан, Республике Узбекистан, Белоруссии; автор монографий, учебников, научных статей по проблемам интеллектуальной собственности. При участии И.А. Близнеца фактически создана современная школа авторского права в России, под его руководством 5 человек защитили докторские диссертации по авторскому праву. В.С. Витко является автором 6 монографий ("Гражданско-правовая природа лицензионного договора", "Юридическая природа договоров аутсорсинга и аутстаффинга", "Договоры заказа на создание произведений", "О признаках понятия "плагиат" в авторском праве", "Правовая природа договоров о создании произведений науки, литературы и искусства", "Понятие формы произведения в авторском праве") и более 80 статей по праву интеллектуальной собственности.
"Актуальные проблемы правового регулирования труда в государственных корпорациях и корпоративных объединениях: монография"
(Потапов А.В.)
("Проспект", 2023)9. Бережнов А.А. Признаки трудовых отношений: некоторые теоретические и практические аспекты // Трудовое право в России и за рубежом. 2019. N 3. С. 3 - 6.
(Потапов А.В.)
("Проспект", 2023)9. Бережнов А.А. Признаки трудовых отношений: некоторые теоретические и практические аспекты // Трудовое право в России и за рубежом. 2019. N 3. С. 3 - 6.