Привлечение по ст 122 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Привлечение по ст 122 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 113 НК РФСрок давности привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в котором нужно было уплатить налог >>>
Важнейшая практика по ст. 122 НК РФСрок давности привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в котором нужно было уплатить налог >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.2. Можно ли привлечь к ответственности за неуплату налога, если по сроку его уплаты была переплата, покрывающая недоимку, но на дату вынесения решения ее не было (до 31.12.2022 включительно)?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В том случае, когда у налогового органа имеется возможность определить размер налоговой обязанности организации или индивидуального предпринимателя, соответствующее лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налогов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В том случае, когда у налогового органа имеется возможность определить размер налоговой обязанности организации или индивидуального предпринимателя, соответствующее лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налогов.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)По результатам налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом "доходы" по ставке 6% за 2022 год, налоговым органом принято решение о привлечении общества к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) в виде взыскания штрафа. Также обществу доначислен налог по УСН.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)По результатам налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом "доходы" по ставке 6% за 2022 год, налоговым органом принято решение о привлечении общества к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) в виде взыскания штрафа. Также обществу доначислен налог по УСН.
Статья: О "дроблении бизнеса" и налоговой ответственности
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12 декабря 2019 г. N Ф04-5659/2019 по делу N 27-15033/18 относительно доводов участников схемы "дробления бизнеса" о неправомерном привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ ввиду отсутствия умышленного уклонения от уплаты налогов указана следующая мотивировка неправомерности их действий: "Отклоняя данные доводы, суды, руководствуясь положениями ст. 45, 52 - 54, 106, 110 НК РФ и установленными по делу обстоятельствами, исходили из того, что между взаимозависимыми лицами создана "искусственная" ситуация, при которой существует причинно-следственная связь между действиями указанных взаимозависимых лиц и целенаправленным искажением сведений об объектах налогообложения, оказавшим влияние на финансовые положения данных лиц; применение установленной "схемы" оказало влияние на налоговые обязательства (участников) путем их необоснованного уменьшения".
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12 декабря 2019 г. N Ф04-5659/2019 по делу N 27-15033/18 относительно доводов участников схемы "дробления бизнеса" о неправомерном привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ ввиду отсутствия умышленного уклонения от уплаты налогов указана следующая мотивировка неправомерности их действий: "Отклоняя данные доводы, суды, руководствуясь положениями ст. 45, 52 - 54, 106, 110 НК РФ и установленными по делу обстоятельствами, исходили из того, что между взаимозависимыми лицами создана "искусственная" ситуация, при которой существует причинно-следственная связь между действиями указанных взаимозависимых лиц и целенаправленным искажением сведений об объектах налогообложения, оказавшим влияние на финансовые положения данных лиц; применение установленной "схемы" оказало влияние на налоговые обязательства (участников) путем их необоснованного уменьшения".
Статья: Статьи 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации: "искусственная" проблема двойной ответственности в делах об искусственном дроблении бизнеса
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Наша позиция состоит в том, что составы правонарушений (ст. ст. 119 и 122 НК РФ) разграничены между собой. Обратим внимание, что различаются и сроки давности привлечения к ответственности. Как отмечается в п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ N 57, в силу п. 1 ст. 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении правонарушений, предусмотренных ст. 122 НК РФ, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога. Что касается срока давности привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ, он исчисляется с момента, когда декларация должна была быть представлена, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22 февраля 2011 г. N 13447/10 разъяснено, что правонарушение, ответственность за которое установлена ст. 119 НК РФ, окончено, когда истек предусмотренный законодательством срок представления декларации.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Наша позиция состоит в том, что составы правонарушений (ст. ст. 119 и 122 НК РФ) разграничены между собой. Обратим внимание, что различаются и сроки давности привлечения к ответственности. Как отмечается в п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ N 57, в силу п. 1 ст. 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении правонарушений, предусмотренных ст. 122 НК РФ, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога. Что касается срока давности привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ, он исчисляется с момента, когда декларация должна была быть представлена, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22 февраля 2011 г. N 13447/10 разъяснено, что правонарушение, ответственность за которое установлена ст. 119 НК РФ, окончено, когда истек предусмотренный законодательством срок представления декларации.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2025)Если налогоплательщик обязан был рассчитать налог, но не сделал этого или рассчитал налог неправильно и отразил неверные данные в отчетности, то его могут привлечь к ответственности (п. 3 ст. 120, п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, ст. ст. 15.11, 15.15.6 КоАП РФ, ст. ст. 198, 199 УК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налогоплательщик обязан был рассчитать налог, но не сделал этого или рассчитал налог неправильно и отразил неверные данные в отчетности, то его могут привлечь к ответственности (п. 3 ст. 120, п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, ст. ст. 15.11, 15.15.6 КоАП РФ, ст. ст. 198, 199 УК РФ).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем в редакции решения, направленного налоговым органом заявителю, указания на привлечение к ответственности по ст. 123 НК РФ не имеется (ошибочно указано на привлечение к ответственности по ст. 122 НК РФ).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем в редакции решения, направленного налоговым органом заявителю, указания на привлечение к ответственности по ст. 123 НК РФ не имеется (ошибочно указано на привлечение к ответственности по ст. 122 НК РФ).
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)Приведем пример: по первому нарушению лицо привлекли к ответственности за неуплату налога на прибыль по п. 1 ст. 122 НК РФ, а по второму - за неуплату НДС по уточненной декларации по этой же норме. В данном случае у нарушений разный состав, поэтому они неаналогичные.
(КонсультантПлюс, 2025)Приведем пример: по первому нарушению лицо привлекли к ответственности за неуплату налога на прибыль по п. 1 ст. 122 НК РФ, а по второму - за неуплату НДС по уточненной декларации по этой же норме. В данном случае у нарушений разный состав, поэтому они неаналогичные.
Статья: К вопросу о противодействии налоговым злоупотреблениям в свете положений статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Однако, если доказательства, собранные налоговым органом, свидетельствуют о том, что действия налогоплательщика не соответствовали стандарту разумного поведения участника хозяйственного оборота, ожидаемого в сходных обстоятельствах, а также коммерческой осмотрительности <7>, то применяется положение п. 1 ст. 122 НК РФ, предусматривающее привлечение к налоговой ответственности за правонарушение, совершенное по неосторожности. Таким образом, ст. 54.1 НК РФ направлена на борьбу не только с так называемыми налоговыми уклонистами, т.е. с налоговыми правонарушителями, действующими умышленно, но и в целом с незаконным уменьшением фискальнообязанными лицами налогооблагаемой базы.
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Однако, если доказательства, собранные налоговым органом, свидетельствуют о том, что действия налогоплательщика не соответствовали стандарту разумного поведения участника хозяйственного оборота, ожидаемого в сходных обстоятельствах, а также коммерческой осмотрительности <7>, то применяется положение п. 1 ст. 122 НК РФ, предусматривающее привлечение к налоговой ответственности за правонарушение, совершенное по неосторожности. Таким образом, ст. 54.1 НК РФ направлена на борьбу не только с так называемыми налоговыми уклонистами, т.е. с налоговыми правонарушителями, действующими умышленно, но и в целом с незаконным уменьшением фискальнообязанными лицами налогооблагаемой базы.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Поскольку дробление бизнеса направлено в первую очередь на неуплату налогов путем занижения налоговой базы, налогоплательщик, в действиях которого обнаружено такое правонарушение, подлежит привлечению к ответственности на основании ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) сумм налогов. При этом с учетом специфики состава правонарушения оно не может быть совершено по неосторожности - ввиду непроявления должной коммерческой осмотрительности. Следовательно, правонарушение, совершенное посредством дробления бизнеса, всегда будет иметь квалифицированный состав, предусмотренный п. 3 ст. 122 НК РФ, - совершенное умышленно - и, соответственно, будет предусматривать повышенный размер штрафной санкции.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Поскольку дробление бизнеса направлено в первую очередь на неуплату налогов путем занижения налоговой базы, налогоплательщик, в действиях которого обнаружено такое правонарушение, подлежит привлечению к ответственности на основании ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) сумм налогов. При этом с учетом специфики состава правонарушения оно не может быть совершено по неосторожности - ввиду непроявления должной коммерческой осмотрительности. Следовательно, правонарушение, совершенное посредством дробления бизнеса, всегда будет иметь квалифицированный состав, предусмотренный п. 3 ст. 122 НК РФ, - совершенное умышленно - и, соответственно, будет предусматривать повышенный размер штрафной санкции.
Статья: Споры по снижению налогового штрафа
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Арбитражный суд Центрального округа оставил в силе решение АС Тамбовской области, который, кроме прочего, указал: "Довод инспекции о том, что умышленная форма вины общества (привлечение по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ) исключает применение обстоятельств, смягчающих ответственность, не основан на положениях законодательства". Иными словами, суды обратили внимание на то, что умысел не исключает применение смягчающих обстоятельств.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Арбитражный суд Центрального округа оставил в силе решение АС Тамбовской области, который, кроме прочего, указал: "Довод инспекции о том, что умышленная форма вины общества (привлечение по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ) исключает применение обстоятельств, смягчающих ответственность, не основан на положениях законодательства". Иными словами, суды обратили внимание на то, что умысел не исключает применение смягчающих обстоятельств.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Межрайонной ИФНС России (Инспекция) проведена камеральная налоговая проверка адвоката (Заявитель), учредившего адвокатский кабинет, на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение, в соответствии с которым Заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Также налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ и начисленные пени.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Межрайонной ИФНС России (Инспекция) проведена камеральная налоговая проверка адвоката (Заявитель), учредившего адвокатский кабинет, на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение, в соответствии с которым Заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Также налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ и начисленные пени.