Привлечение по ст 122 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Привлечение по ст 122 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 113 НК РФСрок давности привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в котором нужно было уплатить налог >>>
Важнейшая практика по ст. 122 НК РФСрок давности привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в котором нужно было уплатить налог >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В том случае, когда у налогового органа имеется возможность определить размер налоговой обязанности организации или индивидуального предпринимателя, соответствующее лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налогов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В том случае, когда у налогового органа имеется возможность определить размер налоговой обязанности организации или индивидуального предпринимателя, соответствующее лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налогов.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)По результатам налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом "доходы" по ставке 6% за 2022 год, налоговым органом принято решение о привлечении общества к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) в виде взыскания штрафа. Также обществу доначислен налог по УСН.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)По результатам налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом "доходы" по ставке 6% за 2022 год, налоговым органом принято решение о привлечении общества к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) в виде взыскания штрафа. Также обществу доначислен налог по УСН.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Кроме того, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ в случае, если у него имеется переплата, превышающая размер недоимки. Если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, налогоплательщик подлежит освобождению от ответственности в соответствующей части <251>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Кроме того, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ в случае, если у него имеется переплата, превышающая размер недоимки. Если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, налогоплательщик подлежит освобождению от ответственности в соответствующей части <251>.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем в редакции решения, направленного налоговым органом заявителю, указания на привлечение к ответственности по ст. 123 НК РФ не имеется (ошибочно указано на привлечение к ответственности по ст. 122 НК РФ).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем в редакции решения, направленного налоговым органом заявителю, указания на привлечение к ответственности по ст. 123 НК РФ не имеется (ошибочно указано на привлечение к ответственности по ст. 122 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ7.2. Можно ли привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога (страховых взносов)?
Статья: О "дроблении бизнеса" и налоговой ответственности
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12 декабря 2019 г. N Ф04-5659/2019 по делу N 27-15033/18 относительно доводов участников схемы "дробления бизнеса" о неправомерном привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ ввиду отсутствия умышленного уклонения от уплаты налогов указана следующая мотивировка неправомерности их действий: "Отклоняя данные доводы, суды, руководствуясь положениями ст. 45, 52 - 54, 106, 110 НК РФ и установленными по делу обстоятельствами, исходили из того, что между взаимозависимыми лицами создана "искусственная" ситуация, при которой существует причинно-следственная связь между действиями указанных взаимозависимых лиц и целенаправленным искажением сведений об объектах налогообложения, оказавшим влияние на финансовые положения данных лиц; применение установленной "схемы" оказало влияние на налоговые обязательства (участников) путем их необоснованного уменьшения".
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12 декабря 2019 г. N Ф04-5659/2019 по делу N 27-15033/18 относительно доводов участников схемы "дробления бизнеса" о неправомерном привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ ввиду отсутствия умышленного уклонения от уплаты налогов указана следующая мотивировка неправомерности их действий: "Отклоняя данные доводы, суды, руководствуясь положениями ст. 45, 52 - 54, 106, 110 НК РФ и установленными по делу обстоятельствами, исходили из того, что между взаимозависимыми лицами создана "искусственная" ситуация, при которой существует причинно-следственная связь между действиями указанных взаимозависимых лиц и целенаправленным искажением сведений об объектах налогообложения, оказавшим влияние на финансовые положения данных лиц; применение установленной "схемы" оказало влияние на налоговые обязательства (участников) путем их необоснованного уменьшения".
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Поскольку дробление бизнеса направлено в первую очередь на неуплату налогов путем занижения налоговой базы, налогоплательщик, в действиях которого обнаружено такое правонарушение, подлежит привлечению к ответственности на основании ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) сумм налогов. При этом с учетом специфики состава правонарушения оно не может быть совершено по неосторожности - ввиду непроявления должной коммерческой осмотрительности. Следовательно, правонарушение, совершенное посредством дробления бизнеса, всегда будет иметь квалифицированный состав, предусмотренный п. 3 ст. 122 НК РФ, - совершенное умышленно - и, соответственно, будет предусматривать повышенный размер штрафной санкции.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Поскольку дробление бизнеса направлено в первую очередь на неуплату налогов путем занижения налоговой базы, налогоплательщик, в действиях которого обнаружено такое правонарушение, подлежит привлечению к ответственности на основании ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) сумм налогов. При этом с учетом специфики состава правонарушения оно не может быть совершено по неосторожности - ввиду непроявления должной коммерческой осмотрительности. Следовательно, правонарушение, совершенное посредством дробления бизнеса, всегда будет иметь квалифицированный состав, предусмотренный п. 3 ст. 122 НК РФ, - совершенное умышленно - и, соответственно, будет предусматривать повышенный размер штрафной санкции.
Статья: К вопросу о противодействии налоговым злоупотреблениям в свете положений статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Однако, если доказательства, собранные налоговым органом, свидетельствуют о том, что действия налогоплательщика не соответствовали стандарту разумного поведения участника хозяйственного оборота, ожидаемого в сходных обстоятельствах, а также коммерческой осмотрительности <7>, то применяется положение п. 1 ст. 122 НК РФ, предусматривающее привлечение к налоговой ответственности за правонарушение, совершенное по неосторожности. Таким образом, ст. 54.1 НК РФ направлена на борьбу не только с так называемыми налоговыми уклонистами, т.е. с налоговыми правонарушителями, действующими умышленно, но и в целом с незаконным уменьшением фискальнообязанными лицами налогооблагаемой базы.
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Однако, если доказательства, собранные налоговым органом, свидетельствуют о том, что действия налогоплательщика не соответствовали стандарту разумного поведения участника хозяйственного оборота, ожидаемого в сходных обстоятельствах, а также коммерческой осмотрительности <7>, то применяется положение п. 1 ст. 122 НК РФ, предусматривающее привлечение к налоговой ответственности за правонарушение, совершенное по неосторожности. Таким образом, ст. 54.1 НК РФ направлена на борьбу не только с так называемыми налоговыми уклонистами, т.е. с налоговыми правонарушителями, действующими умышленно, но и в целом с незаконным уменьшением фискальнообязанными лицами налогооблагаемой базы.
Статья: Споры по снижению налогового штрафа
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Арбитражный суд Центрального округа оставил в силе решение АС Тамбовской области, который, кроме прочего, указал: "Довод инспекции о том, что умышленная форма вины общества (привлечение по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ) исключает применение обстоятельств, смягчающих ответственность, не основан на положениях законодательства". Иными словами, суды обратили внимание на то, что умысел не исключает применение смягчающих обстоятельств.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Арбитражный суд Центрального округа оставил в силе решение АС Тамбовской области, который, кроме прочего, указал: "Довод инспекции о том, что умышленная форма вины общества (привлечение по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ) исключает применение обстоятельств, смягчающих ответственность, не основан на положениях законодательства". Иными словами, суды обратили внимание на то, что умысел не исключает применение смягчающих обстоятельств.
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)Приведем пример: по первому нарушению лицо привлекли к ответственности за неуплату налога на прибыль по п. 1 ст. 122 НК РФ, а по второму - за неуплату НДС по уточненной декларации по этой же норме. В данном случае у нарушений разный состав, поэтому они неаналогичные.
(КонсультантПлюс, 2025)Приведем пример: по первому нарушению лицо привлекли к ответственности за неуплату налога на прибыль по п. 1 ст. 122 НК РФ, а по второму - за неуплату НДС по уточненной декларации по этой же норме. В данном случае у нарушений разный состав, поэтому они неаналогичные.
Готовое решение: Какие штрафы и пени будут начислены после подачи к нулевой декларации уточненной декларации по налогу на прибыль с суммой налога к уплате
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, не признается нарушением неуплата налога, если со дня окончания срока его уплаты до дня вынесения решения о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ у вас непрерывно имелись положительное сальдо ЕНС и (или) суммы, зачтенные в счет будущей уплаты налога. Этих сумм должно быть достаточно для его полной или частичной уплаты (п. 4 ст. 122 НК РФ). От ответственности освободят в части, соответствующей положительному сальдо и (или) сумме зачета.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, не признается нарушением неуплата налога, если со дня окончания срока его уплаты до дня вынесения решения о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ у вас непрерывно имелись положительное сальдо ЕНС и (или) суммы, зачтенные в счет будущей уплаты налога. Этих сумм должно быть достаточно для его полной или частичной уплаты (п. 4 ст. 122 НК РФ). От ответственности освободят в части, соответствующей положительному сальдо и (или) сумме зачета.