Присоединение ооо к ооо УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Присоединение ооо к ооо УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ООО-1, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", реализовало инвестиционный проект создания парка отдыха. Затем ООО-1 было присоединено к ООО-2, применяющему общую систему налогообложения. ООО-2 заявило к вычету НДС, уплаченный ООО-1 своим подрядчикам при реализации инвестиционного проекта. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении к вычету НДС, поскольку объект капитального строительства был введен в эксплуатацию ООО-1 и эксплуатировался им до присоединения к ООО-2. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету неправомерным. Суд указал, что ни гл. 21 НК РФ, ни ст. 346.25 НК РФ не содержат запрета на принятие к вычету сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения. Налоговый орган не доказал, что парк отдыха, в связи с реконструкцией которого заявлены налоговые вычеты, использовался в хозяйственной деятельности ООО-1 до перехода на ОСНО с УСН, облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на ОСНО.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ООО-1, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", реализовало инвестиционный проект создания парка отдыха. Затем ООО-1 было присоединено к ООО-2, применяющему общую систему налогообложения. ООО-2 заявило к вычету НДС, уплаченный ООО-1 своим подрядчикам при реализации инвестиционного проекта. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении к вычету НДС, поскольку объект капитального строительства был введен в эксплуатацию ООО-1 и эксплуатировался им до присоединения к ООО-2. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету неправомерным. Суд указал, что ни гл. 21 НК РФ, ни ст. 346.25 НК РФ не содержат запрета на принятие к вычету сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения. Налоговый орган не доказал, что парк отдыха, в связи с реконструкцией которого заявлены налоговые вычеты, использовался в хозяйственной деятельности ООО-1 до перехода на ОСНО с УСН, облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на ОСНО.
Определение Верховного Суда РФ от 21.06.2016 N 305-КГ16-7109 по делу N А40-61102/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судом не дана оценка правомерности применения налогового вычета применительно к обстоятельствам перехода всех прав и обязанностей присоединившейся к обществу организации, в том числе в отношении налоговых обязательств.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, ООО "Метеор-Сервис", применявшее общий режим налогообложения, 20.11.2013 было реорганизовано в форме присоединения к обществу, применяющему упрощенную систему налогообложения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судом не дана оценка правомерности применения налогового вычета применительно к обстоятельствам перехода всех прав и обязанностей присоединившейся к обществу организации, в том числе в отношении налоговых обязательств.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, ООО "Метеор-Сервис", применявшее общий режим налогообложения, 20.11.2013 было реорганизовано в форме присоединения к обществу, применяющему упрощенную систему налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2025 г. ООО-1 (УСН, выручка за 2024 г. более 60 млн руб.) присоединяется к ООО-2 (УСН, выручка за 2024 г. менее 60 млн руб.). Вправе ли правопреемник применять освобождение от НДС? Можно ли применять освобождение от НДС по услугам, которые ООО-1 начало оказывать до реорганизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: В 2025 г. ООО-1 (УСН, выручка за 2024 г. более 60 млн руб.) присоединяется к ООО-2 (УСН, выручка за 2024 г. менее 60 млн руб.). Вправе ли правопреемник применять освобождение от НДС до момента достижения лимита выручки? Можно ли применять освобождение от НДС по услугам, которые ООО-1 начало оказывать до реорганизации? Возникают ли у ООО-2 обязательства в отношении исчисления и декларирования НДС по обязательствам ООО-1?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: В 2025 г. ООО-1 (УСН, выручка за 2024 г. более 60 млн руб.) присоединяется к ООО-2 (УСН, выручка за 2024 г. менее 60 млн руб.). Вправе ли правопреемник применять освобождение от НДС до момента достижения лимита выручки? Можно ли применять освобождение от НДС по услугам, которые ООО-1 начало оказывать до реорганизации? Возникают ли у ООО-2 обязательства в отношении исчисления и декларирования НДС по обязательствам ООО-1?
Нормативные акты
Распоряжение Комитета по тарифам Санкт-Петербурга от 20.12.2019 N 253-р
"Об установлении платы за подключение (технологическое присоединение) к системе теплоснабжения общества с ограниченной ответственностью "Технопарк N 1" на территории Санкт-Петербурга на 2020 год при наличии технической возможности подключения (технологического присоединения)"2. В состав расходов на создание (реконструкцию) тепловых сетей включены расходы на создание (реконструкцию) тепловых сетей (за исключением создания (реконструкции) тепловых пунктов) соответствующих диапазонов диаметров и типа прокладки тепловых сетей от существующих тепловых сетей или источников тепловой энергии общества с ограниченной ответственностью "Технопарк N 1" до границы земельного участка заявителя, на котором располагается подключаемый объект, а в случае подключения (технологического присоединения) многоквартирного дома - до границы с инженерно-техническими сетями дома.
"Об установлении платы за подключение (технологическое присоединение) к системе теплоснабжения общества с ограниченной ответственностью "Технопарк N 1" на территории Санкт-Петербурга на 2020 год при наличии технической возможности подключения (технологического присоединения)"2. В состав расходов на создание (реконструкцию) тепловых сетей включены расходы на создание (реконструкцию) тепловых сетей (за исключением создания (реконструкции) тепловых пунктов) соответствующих диапазонов диаметров и типа прокладки тепловых сетей от существующих тепловых сетей или источников тепловой энергии общества с ограниченной ответственностью "Технопарк N 1" до границы земельного участка заявителя, на котором располагается подключаемый объект, а в случае подключения (технологического присоединения) многоквартирного дома - до границы с инженерно-техническими сетями дома.
Распоряжение Комитета по тарифам Санкт-Петербурга от 15.02.2019 N 7-р
"Об установлении платы за подключение (технологическое присоединение) к системе теплоснабжения общества с ограниченной ответственностью "Технопарк N 1" на территории Санкт-Петербурга на 2019 год"2. В состав расходов на создание (реконструкцию) тепловых сетей включены расходы на создание (реконструкцию) тепловых сетей (за исключением создания (реконструкции) тепловых пунктов) соответствующих диапазонов диаметров и типа прокладки тепловых сетей от существующих тепловых сетей или источников тепловой энергии общества с ограниченной ответственностью "Технопарк N 1" до границы земельного участка заявителя, на котором располагается подключаемый объект, а в случае подключения (технологического присоединения) многоквартирного дома - до границы с инженерно-техническими сетями дома.
"Об установлении платы за подключение (технологическое присоединение) к системе теплоснабжения общества с ограниченной ответственностью "Технопарк N 1" на территории Санкт-Петербурга на 2019 год"2. В состав расходов на создание (реконструкцию) тепловых сетей включены расходы на создание (реконструкцию) тепловых сетей (за исключением создания (реконструкции) тепловых пунктов) соответствующих диапазонов диаметров и типа прокладки тепловых сетей от существующих тепловых сетей или источников тепловой энергии общества с ограниченной ответственностью "Технопарк N 1" до границы земельного участка заявителя, на котором располагается подключаемый объект, а в случае подключения (технологического присоединения) многоквартирного дома - до границы с инженерно-техническими сетями дома.
Административная практика
Решение Курского УФАС России от 16.06.2014 N 04-05/14-2014
Нарушение: п. 10 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Проанализировав вышеизложенные факты, председатель Комиссии Курского УФАС России по рассмотрению дел о нарушениях антимонопольного законодательства признал их достаточными для возбуждения дела N 04-05/14-2014 по признакам нарушения п. 10 ч. 1 ст. 10 ФЗ "О защите конкуренции" со стороны ООО "Ж" (юридический адрес: 307170, <...> ИНН <...>, ОГРН <...>), выразившегося в злоупотреблении доминирующим положением, результатом которого является или может являться недопущение, ограничение, устранение конкуренции и (или) ущемление интересов других лиц, а именно в несоблюдении установленного нормативными правовыми актами порядка ценообразования при оказании услуг по технологическому присоединению в 2012 году.
Нарушение: п. 10 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Проанализировав вышеизложенные факты, председатель Комиссии Курского УФАС России по рассмотрению дел о нарушениях антимонопольного законодательства признал их достаточными для возбуждения дела N 04-05/14-2014 по признакам нарушения п. 10 ч. 1 ст. 10 ФЗ "О защите конкуренции" со стороны ООО "Ж" (юридический адрес: 307170, <...> ИНН <...>, ОГРН <...>), выразившегося в злоупотреблении доминирующим положением, результатом которого является или может являться недопущение, ограничение, устранение конкуренции и (или) ущемление интересов других лиц, а именно в несоблюдении установленного нормативными правовыми актами порядка ценообразования при оказании услуг по технологическому присоединению в 2012 году.
Определение Новосибирского УФАС России от 22.09.2015 по делу N 02-01-48-10-15
"О назначении дела о нарушении антимонопольного законодательства к рассмотрению"5.3. копию налоговой декларации по налогу на прибыль или по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год;
"О назначении дела о нарушении антимонопольного законодательства к рассмотрению"5.3. копию налоговой декларации по налогу на прибыль или по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год;
Вопрос: О порядке уплаты налога на прибыль, ЕСН и налога при УСН, если ООО "А", применяющее общий режим налогообложения, и ООО "Б", применяющее УСН, присоединяются к ООО "В", применяющему УСН.
(Письмо Минфина РФ от 16.06.2009 N 03-11-06/2/104)Вопрос: ООО "А", применяющее общий режим налогообложения, и ООО "Б", применяющее УСН, присоединяются к ООО "В", применяющему УСН. После реорганизации размер дохода, численность работников и стоимость основных средств ООО "В" соответствуют условиям, установленным гл. 26.2 НК РФ. 1. Правомерно ли дальнейшее применение УСН ООО "В"? 2. Должно ли ООО "Б" формировать бухгалтерскую отчетность при проведении реорганизации? 3. Имеет ли право ООО "В" на возврат переплаты по налогу на прибыль и ЕСН, имеющейся у ООО "А" на момент реорганизации?
(Письмо Минфина РФ от 16.06.2009 N 03-11-06/2/104)Вопрос: ООО "А", применяющее общий режим налогообложения, и ООО "Б", применяющее УСН, присоединяются к ООО "В", применяющему УСН. После реорганизации размер дохода, численность работников и стоимость основных средств ООО "В" соответствуют условиям, установленным гл. 26.2 НК РФ. 1. Правомерно ли дальнейшее применение УСН ООО "В"? 2. Должно ли ООО "Б" формировать бухгалтерскую отчетность при проведении реорганизации? 3. Имеет ли право ООО "В" на возврат переплаты по налогу на прибыль и ЕСН, имеющейся у ООО "А" на момент реорганизации?
Статья: Определение дохода для целей применения УСН при реорганизации компании в форме преобразования
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Суд первой инстанции поддержал компанию. Он указал, что после окончания процедуры реорганизации ЗАО в ООО 18 мая 2015 г. в ЕГРЮЛ была внесена запись о ликвидации ЗАО и создании ООО. Согласно п. 4 ст. 57 ГК РФ юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации. В связи с этим суд первой инстанции пришел к выводу, что при реорганизации путем преобразования юридического лица создается новая организация.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Суд первой инстанции поддержал компанию. Он указал, что после окончания процедуры реорганизации ЗАО в ООО 18 мая 2015 г. в ЕГРЮЛ была внесена запись о ликвидации ЗАО и создании ООО. Согласно п. 4 ст. 57 ГК РФ юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации. В связи с этим суд первой инстанции пришел к выводу, что при реорганизации путем преобразования юридического лица создается новая организация.
Вопрос: Об исполнении организацией-правопреемником, применяющей УСН, обязанностей присоединенных юридических лиц по уплате налогов и штрафов, а также о порядке заполнения реорганизованным юридическим лицом налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(Письмо Минфина РФ от 13.04.2007 N 03-11-04/2/101)Как усматривается из представленного письма, ООО в июле 2006 г. было реорганизовано путем присоединения к нему трех юридических лиц. После чего реорганизованное юридическое лицо - ООО продолжило применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов. Одно из присоединенных юридических лиц до реорганизации находилось на общем режиме налогообложения, два других юридических лица применяли до реорганизации упрощенную систему налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 13.04.2007 N 03-11-04/2/101)Как усматривается из представленного письма, ООО в июле 2006 г. было реорганизовано путем присоединения к нему трех юридических лиц. После чего реорганизованное юридическое лицо - ООО продолжило применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов. Одно из присоединенных юридических лиц до реорганизации находилось на общем режиме налогообложения, два других юридических лица применяли до реорганизации упрощенную систему налогообложения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО "А"), применяющей общую систему налогообложения, получение по передаточному акту объекта основных средств от присоединившейся к ней компании (ООО "Б"), применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов")?..
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете организации (ООО "А"), применяющей общую систему налогообложения, получение по передаточному акту объекта основных средств (ОС) от присоединившейся к ней компании (ООО "Б"), применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов")?
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете организации (ООО "А"), применяющей общую систему налогообложения, получение по передаточному акту объекта основных средств (ОС) от присоединившейся к ней компании (ООО "Б"), применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов")?
Статья: Реорганизация в форме присоединения: два вопроса от "связиста"
(Луговая Н.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)Две организации (ООО-1 и ООО-2) имеют лицензии на оказание услуг связи. Первая работает на традиционной системе налогообложения, у нее есть собственная база абонентов; вторая применяет УСНО, собственных основных средств и абонентской базы у нее нет. Принято решение о реорганизации: "традиционщик" присоединяется к "упрощенцу". В какой момент правопреемник (ООО-2) может начинать оказывать услуги абонентам присоединяемой организации (ООО-1) и на основании какой лицензии? Нужно ли уведомлять Россвязь, если присоединяемая организация намеревается в период действия договора передать присоединяющей ее организации право на использование выделенного ресурса нумерации в целях оказания услуг телефонной связи?
(Луговая Н.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)Две организации (ООО-1 и ООО-2) имеют лицензии на оказание услуг связи. Первая работает на традиционной системе налогообложения, у нее есть собственная база абонентов; вторая применяет УСНО, собственных основных средств и абонентской базы у нее нет. Принято решение о реорганизации: "традиционщик" присоединяется к "упрощенцу". В какой момент правопреемник (ООО-2) может начинать оказывать услуги абонентам присоединяемой организации (ООО-1) и на основании какой лицензии? Нужно ли уведомлять Россвязь, если присоединяемая организация намеревается в период действия договора передать присоединяющей ее организации право на использование выделенного ресурса нумерации в целях оказания услуг телефонной связи?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО "А"), применяющей общую систему налогообложения, получение по передаточному акту объекта основных средств от присоединившейся к ней компании (ООО "Б"), применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы")?..
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете организации (ООО "А"), применяющей общую систему налогообложения, получение по передаточному акту объекта основных средств (ОС) от присоединившейся к ней компании (ООО "Б"), применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения "доходы")?
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете организации (ООО "А"), применяющей общую систему налогообложения, получение по передаточному акту объекта основных средств (ОС) от присоединившейся к ней компании (ООО "Б"), применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения "доходы")?
Вопрос: ...Об учете правопреемником в целях налога на прибыль остаточной стоимости ОС, переданных от реорганизованной путем присоединения организации, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 31.10.2018 N 03-03-06/1/78337)Вопрос: ООО-1, применяющее УСН (объект "доходы минус расходы"), планирует реорганизоваться путем присоединения к ООО-2, применяющему ОСН. При этом у ООО-1 имеется недвижимое имущество со сроком полезного использования более 15 лет, с момента приобретения которого прошло 4 года.
(Письмо Минфина России от 31.10.2018 N 03-03-06/1/78337)Вопрос: ООО-1, применяющее УСН (объект "доходы минус расходы"), планирует реорганизоваться путем присоединения к ООО-2, применяющему ОСН. При этом у ООО-1 имеется недвижимое имущество со сроком полезного использования более 15 лет, с момента приобретения которого прошло 4 года.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО "А"), применяющей общую систему налогообложения, получение по передаточному акту суммы непокрытого убытка от присоединившейся к ней компании (ООО "Б"), применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов")?..
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете организации (ООО "А"), применяющей общую систему налогообложения, получение по передаточному акту суммы непокрытого убытка от присоединившейся к ней компании (ООО "Б"), применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов")?
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете организации (ООО "А"), применяющей общую систему налогообложения, получение по передаточному акту суммы непокрытого убытка от присоединившейся к ней компании (ООО "Б"), применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов")?
Статья: Преемник должен уплатить НДС, не восстановленный предшественником. В каком случае?
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)23.05.2016 произошла реорганизация: ООО-1 присоединилось к ООО-правопреемнику (ООО-2). А 09.03.2016 ООО-1 передало по акту свои основные средства ООО-2. При этом ООО-2 применяло УСНО с 2015 года.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)23.05.2016 произошла реорганизация: ООО-1 присоединилось к ООО-правопреемнику (ООО-2). А 09.03.2016 ООО-1 передало по акту свои основные средства ООО-2. При этом ООО-2 применяло УСНО с 2015 года.
Статья: Реорганизация: НДС у правопредшественника
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 7)В дальнейшем ООО "Монолит" реорганизовано - из него выделено две организации (ООО "СтройЦентр" - применяет ОСНО, ООО "ЦентрКуб" - на "упрощенке"), получившие по разделительному балансу помещения ТЦ.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 7)В дальнейшем ООО "Монолит" реорганизовано - из него выделено две организации (ООО "СтройЦентр" - применяет ОСНО, ООО "ЦентрКуб" - на "упрощенке"), получившие по разделительному балансу помещения ТЦ.