Приостановление взыскания налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Приостановление взыскания налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Компенсация убытков за внесудебную блокировку счетов налоговыми органами
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Судебная практика. Общество обратилось в суд с иском к налоговой инспекции о признании незаконными решений о взыскании налогов, приостановлении операций по счетам в банке. Истец просил взыскать возмещение причиненного вреда в сумме 471 723 руб. 29 коп. за недополученные доходы, проценты на заблокированные средства (в размере 4 руб. 08 коп.). Суд первой инстанции в удовлетворении требований отказал, сославшись на наличие у общества недоимки по налогам и обоснованность в такой ситуации решения налоговиков, но апелляционный суд (в согласии с судом округа) решение отменил и требования общества удовлетворил.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Судебная практика. Общество обратилось в суд с иском к налоговой инспекции о признании незаконными решений о взыскании налогов, приостановлении операций по счетам в банке. Истец просил взыскать возмещение причиненного вреда в сумме 471 723 руб. 29 коп. за недополученные доходы, проценты на заблокированные средства (в размере 4 руб. 08 коп.). Суд первой инстанции в удовлетворении требований отказал, сославшись на наличие у общества недоимки по налогам и обоснованность в такой ситуации решения налоговиков, но апелляционный суд (в согласии с судом округа) решение отменил и требования общества удовлетворил.
Статья: Некоторые аспекты правового регулирования взыскания задолженности по налогам и сборам с физических лиц в Российской Федерации
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Подчеркнем, что бесспорный порядок взыскания налоговой задолженности с ИП, введенный в действие с 1 января 2006 г., КС РФ не был признан неконституционным <14>, так как налоговым законодательством предусмотрен порядок административного обжалования решения о взыскании, а в случае судебного обжалования при наличии соответствующих оснований суд обязан реализовать право, предусмотренное ч. 3. ст. 199 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) - приостановить взыскание налоговой задолженности. Таким образом, на основании системного анализа нормативно-правового массива КС РФ пришел к выводу, что порядок взыскания налоговой задолженности с ИП не носит произвольный характер и может быть ограничен судебным органом при наличии соответствующих оснований в каждом конкретном случае.
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Подчеркнем, что бесспорный порядок взыскания налоговой задолженности с ИП, введенный в действие с 1 января 2006 г., КС РФ не был признан неконституционным <14>, так как налоговым законодательством предусмотрен порядок административного обжалования решения о взыскании, а в случае судебного обжалования при наличии соответствующих оснований суд обязан реализовать право, предусмотренное ч. 3. ст. 199 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) - приостановить взыскание налоговой задолженности. Таким образом, на основании системного анализа нормативно-правового массива КС РФ пришел к выводу, что порядок взыскания налоговой задолженности с ИП не носит произвольный характер и может быть ограничен судебным органом при наличии соответствующих оснований в каждом конкретном случае.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, обжалование в судебном порядке решения налогового органа по итогам проверки без обжалования постановления о взыскании за счет имущества задолженности, выявленной по итогам данной проверки, не является основанием для приостановления судом исполнительного производства о взыскании налоговой задолженности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, обжалование в судебном порядке решения налогового органа по итогам проверки без обжалования постановления о взыскании за счет имущества задолженности, выявленной по итогам данной проверки, не является основанием для приостановления судом исполнительного производства о взыскании налоговой задолженности.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 90 "Основания обеспечительных мер" АПК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, ходатайство налогоплательщика о приостановлении решения о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств и запрете бесспорного взыскания имеющейся задолженности не подлежит удовлетворению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, ходатайство налогоплательщика о приостановлении решения о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств и запрете бесспорного взыскания имеющейся задолженности не подлежит удовлетворению.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)1.9. Приостановление взыскания налогов, страховых взносов, а также пеней и штрафов в 2020 г.
(КонсультантПлюс, 2026)1.9. Приостановление взыскания налогов, страховых взносов, а также пеней и штрафов в 2020 г.
Вопрос: Решение о доначислении налогов оспаривается в суде. В суде удовлетворено заявление о приостановлении исполнения решения по взысканию задолженности. Следует ли подавать отдельное заявление в отношении отмены или приостановления решения налогового органа о принятии обеспечительных мер? Если да, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Решение о доначислении налогов по результатам проверки оспаривается налогоплательщиком в судебном порядке. При этом налоговым органом принято решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета отчуждения имущества, приостановления движения по банковским счетам. При рассмотрении дела в суде удовлетворено заявление налогоплательщика о приостановлении исполнения решения налогового органа по взысканию самой задолженности (до вступления в законную силу судебного акта по делу). Следует ли подавать отдельное заявление (ходатайство) в отношении отмены или приостановления ранее принятого решения налогового органа о принятии обеспечительных мер для обеспечения прав налогоплательщика? Если да, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Решение о доначислении налогов по результатам проверки оспаривается налогоплательщиком в судебном порядке. При этом налоговым органом принято решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета отчуждения имущества, приостановления движения по банковским счетам. При рассмотрении дела в суде удовлетворено заявление налогоплательщика о приостановлении исполнения решения налогового органа по взысканию самой задолженности (до вступления в законную силу судебного акта по делу). Следует ли подавать отдельное заявление (ходатайство) в отношении отмены или приостановления ранее принятого решения налогового органа о принятии обеспечительных мер для обеспечения прав налогоплательщика? Если да, то в каком порядке?
Статья: Инспекция не вправе взыскивать пени в отношении налогов, по которым суд принял обеспечительные меры
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 11)Однако суд кассационной инстанции не согласился с выводами апелляции и оставил в силе определение суда первой инспекции о наложении штрафа. Он подчеркнул, что с 1 января 2023 г. действует порядок уплаты налогов, сборов, штрафных санкций в составе единого налогового платежа (ЕНП), который перечисляется на ЕНС налогоплательщика, на котором отражается его совокупная обязанность. В силу подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, при определении совокупной обязанности налогоплательщика не учитываются суммы налогов, пеней и штрафов, указанные в решении налогового органа, если судом приняты обеспечительные меры, приостанавливающие действие такого решения. Следовательно, пени неразрывно связаны с недоимкой и учитываются в совокупной обязанности со дня учета этой недоимки. Приостановление взыскания основной суммы долга (налога) автоматически влечет невозможность взыскания и связанных с ней пеней.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 11)Однако суд кассационной инстанции не согласился с выводами апелляции и оставил в силе определение суда первой инспекции о наложении штрафа. Он подчеркнул, что с 1 января 2023 г. действует порядок уплаты налогов, сборов, штрафных санкций в составе единого налогового платежа (ЕНП), который перечисляется на ЕНС налогоплательщика, на котором отражается его совокупная обязанность. В силу подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, при определении совокупной обязанности налогоплательщика не учитываются суммы налогов, пеней и штрафов, указанные в решении налогового органа, если судом приняты обеспечительные меры, приостанавливающие действие такого решения. Следовательно, пени неразрывно связаны с недоимкой и учитываются в совокупной обязанности со дня учета этой недоимки. Приостановление взыскания основной суммы долга (налога) автоматически влечет невозможность взыскания и связанных с ней пеней.
Статья: Осуществление уголовного преследования за налоговые преступления в условиях предоставления налоговой отсрочки
(Панкратьев А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В качестве обоснования подобной позиции налоговые органы выдвинули тезис о том, что при предоставлении отсрочки суммы соответствующей налоговой задолженности не будут отображаться на едином налоговом счете, в связи с чем юридически подобная задолженность существовать не будет. У налогоплательщика в этом случае якобы отсутствует неисполненная налоговая обязанность, а значит, и основания для направления материалов в порядке ст. 32 НК РФ в следственные органы отсутствуют. Фактически предлагается взаимосвязанно приостанавливать не только налоговое взыскание, но и уголовное преследование.
(Панкратьев А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В качестве обоснования подобной позиции налоговые органы выдвинули тезис о том, что при предоставлении отсрочки суммы соответствующей налоговой задолженности не будут отображаться на едином налоговом счете, в связи с чем юридически подобная задолженность существовать не будет. У налогоплательщика в этом случае якобы отсутствует неисполненная налоговая обязанность, а значит, и основания для направления материалов в порядке ст. 32 НК РФ в следственные органы отсутствуют. Фактически предлагается взаимосвязанно приостанавливать не только налоговое взыскание, но и уголовное преследование.