Приобретение спецодежды
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение спецодежды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам выездной налоговой проверки обществу были доначислены налог на прибыль и НДС, при этом суммы доначисленных налогов были определены инспекцией с применением расчетного метода на основании имеющейся информации о налогоплательщике в связи с непредставлением последним в полном объеме документов, необходимых для расчета налогов. Сопоставив объем запрошенных инспекцией документов с объемом документов, представленных налогоплательщиком, суд установил, что не представлено было лишь незначительное количество первичных учетных документов по отдельным хозяйственным операциям. Исследовав представленные налогоплательщиком регистры бухгалтерского учета в совокупности с представленными в ходе проверки первичными документами, суд пришел к выводу о достаточности данных документов для определения налоговых обязательств налогоплательщика. Суд признал необоснованным и избыточным применение налоговым органом расчетного метода по отношению ко всей хозяйственной деятельности общества в проверяемом периоде, тогда как непредставленный им объем первичных учетных документов касался незначительного объема операций. Также суд сделал вывод о нарушении налоговым органом порядка применения расчетного метода, поскольку инспекция отказала в принятии почти всех заявленных обществом расходов и налоговых вычетов исключительно по мотиву отсутствия доказательств использования товаров, приобретенных на данные суммы, в хозяйственной деятельности налогоплательщика (регистров бухгалтерского учета и первичных документов, которые не были представлены обществом). Вместе с тем суд установил, что налогоплательщик фактически понес стандартные расходы на приобретение спецодежды и материалов, работ, услуг, которые были использованы при производстве работ на объектах заказчиков, результаты таких работ были реализованы в адрес заказчиков, выручка учтена для целей налогообложения. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив, что непринятие стандартных расходов, неизбежно возникающих при выполнении работ на объектах заказчиков, приводит к искажению налоговых обязательств налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам выездной налоговой проверки обществу были доначислены налог на прибыль и НДС, при этом суммы доначисленных налогов были определены инспекцией с применением расчетного метода на основании имеющейся информации о налогоплательщике в связи с непредставлением последним в полном объеме документов, необходимых для расчета налогов. Сопоставив объем запрошенных инспекцией документов с объемом документов, представленных налогоплательщиком, суд установил, что не представлено было лишь незначительное количество первичных учетных документов по отдельным хозяйственным операциям. Исследовав представленные налогоплательщиком регистры бухгалтерского учета в совокупности с представленными в ходе проверки первичными документами, суд пришел к выводу о достаточности данных документов для определения налоговых обязательств налогоплательщика. Суд признал необоснованным и избыточным применение налоговым органом расчетного метода по отношению ко всей хозяйственной деятельности общества в проверяемом периоде, тогда как непредставленный им объем первичных учетных документов касался незначительного объема операций. Также суд сделал вывод о нарушении налоговым органом порядка применения расчетного метода, поскольку инспекция отказала в принятии почти всех заявленных обществом расходов и налоговых вычетов исключительно по мотиву отсутствия доказательств использования товаров, приобретенных на данные суммы, в хозяйственной деятельности налогоплательщика (регистров бухгалтерского учета и первичных документов, которые не были представлены обществом). Вместе с тем суд установил, что налогоплательщик фактически понес стандартные расходы на приобретение спецодежды и материалов, работ, услуг, которые были использованы при производстве работ на объектах заказчиков, результаты таких работ были реализованы в адрес заказчиков, выручка учтена для целей налогообложения. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив, что непринятие стандартных расходов, неизбежно возникающих при выполнении работ на объектах заказчиков, приводит к искажению налоговых обязательств налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод, что общество отразило в учете сведения о мнимых сделках по поставке спецодежды с целью завышения налоговых вычетов. Суд признал неправомерным доначисление НДС, отклонив доводы инспекции о техническом характере организаций. Суд указал, что отсутствие сертификатов на товары не свидетельствовало о мнимости сделки, так как спецодежда служила для внутреннего использования, а не перепродажи, поэтому право требовать предоставления сертификатов было исключительно правом общества. Суд отклонил довод налогового органа о приобретении товаров в завышенных объемах, поскольку часть спецодежды (перчатки, рукавицы) являлась расходной и требовала постоянной замены, а налоговый орган не установил, в каком количестве приобретенная спецодежда была выдана работникам, не произвел осмотр склада налогоплательщика для определения фактических остатков невыданной спецодежды. Отсутствие трудовых и материальных ресурсов у контрагента также не свидетельствует о нереальности сделки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод, что общество отразило в учете сведения о мнимых сделках по поставке спецодежды с целью завышения налоговых вычетов. Суд признал неправомерным доначисление НДС, отклонив доводы инспекции о техническом характере организаций. Суд указал, что отсутствие сертификатов на товары не свидетельствовало о мнимости сделки, так как спецодежда служила для внутреннего использования, а не перепродажи, поэтому право требовать предоставления сертификатов было исключительно правом общества. Суд отклонил довод налогового органа о приобретении товаров в завышенных объемах, поскольку часть спецодежды (перчатки, рукавицы) являлась расходной и требовала постоянной замены, а налоговый орган не установил, в каком количестве приобретенная спецодежда была выдана работникам, не произвел осмотр склада налогоплательщика для определения фактических остатков невыданной спецодежды. Отсутствие трудовых и материальных ресурсов у контрагента также не свидетельствует о нереальности сделки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Спецодежда и другие СИЗ: нормы, порядок выдачи, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по приобретению, выдаче, списанию СИЗ
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по приобретению, выдаче, списанию СИЗ
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Субсчет 10-10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе" предназначен для учета поступления, наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Субсчет 10-10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе" предназначен для учета поступления, наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения.
Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(вместе с "ФСБУ 5/2019...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837)б) инструменты, инвентарь, специальная одежда, специальная оснастка (специальные приспособления, специальные инструменты, специальное оборудование), тара и другие аналогичные объекты, используемые при производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, за исключением случаев, когда указанные объекты считаются для целей бухгалтерского учета основными средствами;
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(вместе с "ФСБУ 5/2019...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837)б) инструменты, инвентарь, специальная одежда, специальная оснастка (специальные приспособления, специальные инструменты, специальное оборудование), тара и другие аналогичные объекты, используемые при производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, за исключением случаев, когда указанные объекты считаются для целей бухгалтерского учета основными средствами;
Формы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)14.4. Затраты на приобретение спецодежды
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)14.4. Затраты на приобретение спецодежды
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как списать расходы на спецодежду в учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как списать расходы на спецодежду в учете по налогу на прибыль
Статья: Расходы на спецодежду: порядок признания в бухгалтерском и налоговом учете
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Расходы на покупку спецодежды в бухгалтерском учете отражаются либо по правилам ФСБУ 5/2019 "Запасы" <1>, либо по правилам ФСБУ 6/2020 "Основные средства" <2>. Выбор варианта учета актива зависит от срока его использования: более или менее 12 месяцев. Стоимость актива не влияет на его квалификацию.
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Расходы на покупку спецодежды в бухгалтерском учете отражаются либо по правилам ФСБУ 5/2019 "Запасы" <1>, либо по правилам ФСБУ 6/2020 "Основные средства" <2>. Выбор варианта учета актива зависит от срока его использования: более или менее 12 месяцев. Стоимость актива не влияет на его квалификацию.
Готовое решение: Порядок возмещения расходов из СФР на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников. Например, это могут быть расходы на приобретение спецодежды, спецобуви и прочих СИЗ, вендингового оборудования и дозаторов для выдачи СИЗ и смывающих средств, аптечки для оказания первой помощи, медицинских изделий, зарегистрированных в установленном порядке и используемых при проведении обязательных предрейсовых (послерейсовых) и (или) предсменных (послесменных) медицинских осмотров работников для измерения артериального давления и пульса, определения количества алкоголя в выдыхаемом воздухе и наличия психоактивных веществ в моче, и др.
(КонсультантПлюс, 2025)финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников. Например, это могут быть расходы на приобретение спецодежды, спецобуви и прочих СИЗ, вендингового оборудования и дозаторов для выдачи СИЗ и смывающих средств, аптечки для оказания первой помощи, медицинских изделий, зарегистрированных в установленном порядке и используемых при проведении обязательных предрейсовых (послерейсовых) и (или) предсменных (послесменных) медицинских осмотров работников для измерения артериального давления и пульса, определения количества алкоголя в выдыхаемом воздухе и наличия психоактивных веществ в моче, и др.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В ходе рассмотрения дела не нашли документального подтверждения и доводы организации о приобретении в период возникновения спорных расходов (или ранее) спецодежды, для стирки которой приобреталась спорная стиральная машина. В ответ на требование налогового органа о представлении документов, подтверждающих приобретение спецодежды, организация указала, что такие документы отсутствуют.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В ходе рассмотрения дела не нашли документального подтверждения и доводы организации о приобретении в период возникновения спорных расходов (или ранее) спецодежды, для стирки которой приобреталась спорная стиральная машина. В ответ на требование налогового органа о представлении документов, подтверждающих приобретение спецодежды, организация указала, что такие документы отсутствуют.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете учреждения отражать операции по внутреннему заимствованию денежных средств
(КонсультантПлюс, 2026)ГБУ "Бета" заключило контракт с коммерческой организацией за счет средств субсидии на выполнение госзадания (КФО 4) на приобретение спецодежды в размере 300 000 руб. На дату платежа субсидия на счет не поступила. Руководителем было принято решение погасить принятые обязательства за счет средств от приносящей доход деятельности (КФО 2) с последующим восстановлением этих денежных средств после поступления средств субсидии на выполнение госзадания.
(КонсультантПлюс, 2026)ГБУ "Бета" заключило контракт с коммерческой организацией за счет средств субсидии на выполнение госзадания (КФО 4) на приобретение спецодежды в размере 300 000 руб. На дату платежа субсидия на счет не поступила. Руководителем было принято решение погасить принятые обязательства за счет средств от приносящей доход деятельности (КФО 2) с последующим восстановлением этих денежных средств после поступления средств субсидии на выполнение госзадания.
Готовое решение: Как заполнить форму N 7-травматизм
(КонсультантПлюс, 2025)на приобретение спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты (п. 18 Примерного перечня, утвержденного Приказом Минтруда России от 29.10.2021 N 771н) - в строке 18;
(КонсультантПлюс, 2025)на приобретение спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты (п. 18 Примерного перечня, утвержденного Приказом Минтруда России от 29.10.2021 N 771н) - в строке 18;
Готовое решение: Как в учете учреждения отражать спецодежду
(КонсультантПлюс, 2026)2. По каким кодам КОСГУ и КВР отразить расходы на приобретение спецодежды
(КонсультантПлюс, 2026)2. По каким кодам КОСГУ и КВР отразить расходы на приобретение спецодежды
Готовое решение: Как составить договор о предоставлении персонала (договор аутстаффинга)
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем указать также перечень конкретных обязанностей заказчика. В частности, заказчик (принимающая сторона) в отношении работников, временно направляемых для выполнения у него работы по договору о предоставлении персонала, исполняет обязанности в области охраны труда, предусмотренные ст. 214 ТК РФ (ч. 5 ст. 341.1-4 ТК РФ). Поэтому при перечислении обязанностей в части охраны труда можно ориентироваться на требования ст. 214 ТК РФ. Например, можно указать, что заказчик обязан приобретать за свой счет и выдавать направляемым работникам спецодежду и другие средства индивидуальной защиты в соответствии с требованиями, которые указаны в абз. 9 ч. 3 ст. 214 ТК РФ, проводить обучение и инструктажи по охране труда, предусмотренные абз. 11 ч. 3 ст. 214 ТК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем указать также перечень конкретных обязанностей заказчика. В частности, заказчик (принимающая сторона) в отношении работников, временно направляемых для выполнения у него работы по договору о предоставлении персонала, исполняет обязанности в области охраны труда, предусмотренные ст. 214 ТК РФ (ч. 5 ст. 341.1-4 ТК РФ). Поэтому при перечислении обязанностей в части охраны труда можно ориентироваться на требования ст. 214 ТК РФ. Например, можно указать, что заказчик обязан приобретать за свой счет и выдавать направляемым работникам спецодежду и другие средства индивидуальной защиты в соответствии с требованиями, которые указаны в абз. 9 ч. 3 ст. 214 ТК РФ, проводить обучение и инструктажи по охране труда, предусмотренные абз. 11 ч. 3 ст. 214 ТК РФ.