Приобретение основных средств в лизинг УСНО доходы минус расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение основных средств в лизинг УСНО доходы минус расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингодателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть в расходах при УСН затраты на покупку предмета лизинга вы можете, только если применяете объект "доходы минус расходы". Если у вас объект "доходы", то учитывать расходы вы не можете (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть в расходах при УСН затраты на покупку предмета лизинга вы можете, только если применяете объект "доходы минус расходы". Если у вас объект "доходы", то учитывать расходы вы не можете (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
Вопрос: Организация на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" приобрела в лизинг основное средство, которое учитывается у нее на балансе. Ежемесячно по лизинговым платежам лизингодатель составляет акт и выставляет счет-фактуру. Расходы по данному договору ежеквартально отражаются в книге учета доходов и расходов. Должна ли организация заполнять разд. II книги учета доходов и расходов? Если должна, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" приобрела в лизинг основное средство, которое учитывается у нее на балансе. Ежемесячно по лизинговым платежам лизингодатель составляет акт и выставляет счет-фактуру. Расходы по данному договору ежеквартально отражаются в книге учета доходов и расходов. Должна ли организация заполнять разд. II книги учета доходов и расходов? Если должна, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" приобрела в лизинг основное средство, которое учитывается у нее на балансе. Ежемесячно по лизинговым платежам лизингодатель составляет акт и выставляет счет-фактуру. Расходы по данному договору ежеквартально отражаются в книге учета доходов и расходов. Должна ли организация заполнять разд. II книги учета доходов и расходов? Если должна, то в каком порядке?
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 04.10.2004 N 21-09/63443
<О порядке приема наличных денежных средств в кассу организации в виде беспроцентного займа и праве организации включить в расходы затраты на приобретение основных средств, купленных на основе лизинга или с привлечением займа>При приобретении основных средств на условиях договора лизинга следует иметь в виду, что организации, выбравшие в качестве объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные ими доходы на арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
<О порядке приема наличных денежных средств в кассу организации в виде беспроцентного займа и праве организации включить в расходы затраты на приобретение основных средств, купленных на основе лизинга или с привлечением займа>При приобретении основных средств на условиях договора лизинга следует иметь в виду, что организации, выбравшие в качестве объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные ими доходы на арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 10.01.2006 N 18-11/3/264
<Об учете организацией-лизингодателем затрат на приобретение предметов лизинга в составе расходов на приобретение основных средств при применении упрощенной системы налогообложения>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, заключает с арендаторами договоры финансовой аренды (лизинга). В данных договорах предусмотрено, что предметы лизинга по истечении определенного срока переходят в собственность лизингополучателей. Вправе ли организация при определении налоговой базы по единому налогу учесть расходы на приобретение предметов лизинга в составе затрат на приобретение основных средств?
<Об учете организацией-лизингодателем затрат на приобретение предметов лизинга в составе расходов на приобретение основных средств при применении упрощенной системы налогообложения>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, заключает с арендаторами договоры финансовой аренды (лизинга). В данных договорах предусмотрено, что предметы лизинга по истечении определенного срока переходят в собственность лизингополучателей. Вправе ли организация при определении налоговой базы по единому налогу учесть расходы на приобретение предметов лизинга в составе затрат на приобретение основных средств?
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)793. Организация, применяющая УСН и выбравшая в качестве объекта налогообложения "доходы минус расходы", заключает с арендаторами договоры финансовой аренды (лизинга). В данных договорах предусмотрено, что предметы лизинга по истечении определенного срока переходят в собственность лизингополучателей. Вправе ли организация при определении налоговой базы по единому налогу учесть расходы на приобретение предметов лизинга в составе затрат на приобретение основных средств? Может ли организация в случаях, когда договорами лизинга предусмотрен переход права собственности на предметы лизинга к лизингополучателю до истечения трех лет с момента их приобретения, определять налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами (с момента их приобретения до даты их реализации) в соответствии с гл. 25 НК?
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)793. Организация, применяющая УСН и выбравшая в качестве объекта налогообложения "доходы минус расходы", заключает с арендаторами договоры финансовой аренды (лизинга). В данных договорах предусмотрено, что предметы лизинга по истечении определенного срока переходят в собственность лизингополучателей. Вправе ли организация при определении налоговой базы по единому налогу учесть расходы на приобретение предметов лизинга в составе затрат на приобретение основных средств? Может ли организация в случаях, когда договорами лизинга предусмотрен переход права собственности на предметы лизинга к лизингополучателю до истечения трех лет с момента их приобретения, определять налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами (с момента их приобретения до даты их реализации) в соответствии с гл. 25 НК?
Статья: Как выбрать амортизационную группу для автомобиля
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 14)- возможность ускоренной амортизации у лизингодателей. Они вправе при расчете амортизации применять повышающий коэффициент не больше 3, но только для ОС из 4 - 10-й групп. По ОС из групп с 1-й по 3-ю включительно "лизинговое" ускорение амортизации не положено <3>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 14)- возможность ускоренной амортизации у лизингодателей. Они вправе при расчете амортизации применять повышающий коэффициент не больше 3, но только для ОС из 4 - 10-й групп. По ОС из групп с 1-й по 3-ю включительно "лизинговое" ускорение амортизации не положено <3>.
Вопрос: ...Лизинговая компания применяет УСН. Предмет лизинга учитывается у лизингополучателя, но является собственностью лизингодателя. После уплаты всей суммы лизинговых платежей предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. Являются ли предметы лизинга основными средствами, на которые распространяется порядок, предусмотренный п.3 ст.346.16 НК РФ? Если нет, то как учесть затраты лизингодателя на приобретение предметов лизинга?
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2005 N 03-03-02-04/1/73)Вопрос: Лизинговая компания применяет упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Предмет лизинга, в соответствии с договором лизинга, учитывается на балансе лизингополучателя, но является собственностью лизингодателя. После уплаты всей суммы лизинговых платежей предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя.
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2005 N 03-03-02-04/1/73)Вопрос: Лизинговая компания применяет упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Предмет лизинга, в соответствии с договором лизинга, учитывается на балансе лизингополучателя, но является собственностью лизингодателя. После уплаты всей суммы лизинговых платежей предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя.
Вопрос: ...Лизинговая компания с 2006 г. перешла на упрощенную систему налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов). До перехода для исчисления налога на прибыль компания использовала метод начисления. Каким образом учитываются в составе расходов доходные вложения в материальные ценности, приобретенные в период применения УСН?
(Письмо Минфина РФ от 18.05.2006 N 03-11-04/2/113)Вопрос: Лизинговая компания с 1 января 2006 г. перешла на упрощенную систему налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов). До перехода для исчисления налога на прибыль компания использовала метод начисления.
(Письмо Минфина РФ от 18.05.2006 N 03-11-04/2/113)Вопрос: Лизинговая компания с 1 января 2006 г. перешла на упрощенную систему налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов). До перехода для исчисления налога на прибыль компания использовала метод начисления.
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Также следует учесть, что стоимость предмета лизинга, приобретенного лизингополучателем в собственность по окончании срока действия договора лизинга на основании договора купли-продажи (выкупная цена предмета лизинга), учитывается в порядке, установленном в пп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ для учета расходов на приобретение ОС (см. Письмо Минфина России от 03.02.2014 N 03-11-06/2/3991). Следовательно, уплата выкупной цены, произведенная после перехода на объект обложения "доходы минус расходы", также может быть учтена в составе расходов при УСНО.
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Также следует учесть, что стоимость предмета лизинга, приобретенного лизингополучателем в собственность по окончании срока действия договора лизинга на основании договора купли-продажи (выкупная цена предмета лизинга), учитывается в порядке, установленном в пп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ для учета расходов на приобретение ОС (см. Письмо Минфина России от 03.02.2014 N 03-11-06/2/3991). Следовательно, уплата выкупной цены, произведенная после перехода на объект обложения "доходы минус расходы", также может быть учтена в составе расходов при УСНО.
Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Одним из видов деятельности организации является приобретение и сдача имущества в финансовую аренду без права выкупа. Вправе ли организация при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учесть расходы на приобретение основных средств, переданных в финансовую аренду без права выкупа?
(Письмо Минфина РФ от 10.07.2008 N 03-11-04/2/100)Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Одним из видов деятельности организации является приобретение и сдача имущества в финансовую аренду без права выкупа. Вправе ли организация при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учесть расходы на приобретение основных средств, переданных в финансовую аренду без права выкупа?
(Письмо Минфина РФ от 10.07.2008 N 03-11-04/2/100)Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Одним из видов деятельности организации является приобретение и сдача имущества в финансовую аренду без права выкупа. Вправе ли организация при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учесть расходы на приобретение основных средств, переданных в финансовую аренду без права выкупа?
Статья: Лизингополучатель на УСН: выкуп ОС
(Коловатов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 16)Состав расходов, учитываемых на УСН с объектом налогообложения "доходы за минусом расходов", позволяет налогоплательщику уменьшать налоговую базу как на сумму лизинговых платежей, так и на затраты по приобретению основных средств. Другое дело, что порядок признания таковых различен. Тем самым закономерно возникает вопрос, каким из них следует руководствоваться, если договор лизинга по истечении его срока предусматривает выкуп ОС лизингополучателем.
(Коловатов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 16)Состав расходов, учитываемых на УСН с объектом налогообложения "доходы за минусом расходов", позволяет налогоплательщику уменьшать налоговую базу как на сумму лизинговых платежей, так и на затраты по приобретению основных средств. Другое дело, что порядок признания таковых различен. Тем самым закономерно возникает вопрос, каким из них следует руководствоваться, если договор лизинга по истечении его срока предусматривает выкуп ОС лизингополучателем.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН, заключает с арендаторами договоры лизинга. Предметы лизинга переходят в собственность лизингополучателей. Вправе ли организация при определении налоговой базы по единому налогу учесть расходы на приобретение предметов лизинга в составе затрат на приобретение ОС?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 10.01.2006 N 18-11/3/264)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы минус расходы", заключает с арендаторами договоры финансовой аренды (лизинга). В данных договорах предусмотрено, что предметы лизинга по истечении определенного срока переходят в собственность лизингополучателей. Вправе ли организация при определении налоговой базы по единому налогу учесть расходы на приобретение предметов лизинга в составе затрат на приобретение основных средств?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 10.01.2006 N 18-11/3/264)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы минус расходы", заключает с арендаторами договоры финансовой аренды (лизинга). В данных договорах предусмотрено, что предметы лизинга по истечении определенного срока переходят в собственность лизингополучателей. Вправе ли организация при определении налоговой базы по единому налогу учесть расходы на приобретение предметов лизинга в составе затрат на приобретение основных средств?
Вопрос: ...Организация занимается лизингом и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Как следует учитывать расходы на приобретение объекта лизинга, являющиеся доходными вложениями в материальные ценности, - как расходы на приобретение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) или как материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)?
(Письмо Минфина РФ от 16.09.2005 N 03-11-04/2/79)Вопрос: Организация занимается лизингом и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Как следует учитывать расходы на приобретение объекта лизинга, являющиеся доходными вложениями в материальные ценности:
(Письмо Минфина РФ от 16.09.2005 N 03-11-04/2/79)Вопрос: Организация занимается лизингом и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Как следует учитывать расходы на приобретение объекта лизинга, являющиеся доходными вложениями в материальные ценности: