Приобретение основных средств в лизинг УСНО доходы минус расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение основных средств в лизинг УСНО доходы минус расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингодателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть в расходах при УСН затраты на покупку предмета лизинга вы можете, только если применяете объект "доходы минус расходы". Если у вас объект "доходы", то учитывать расходы вы не можете (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть в расходах при УСН затраты на покупку предмета лизинга вы можете, только если применяете объект "доходы минус расходы". Если у вас объект "доходы", то учитывать расходы вы не можете (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
Вопрос: Организация на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" приобрела в лизинг основное средство, которое учитывается у нее на балансе. Ежемесячно по лизинговым платежам лизингодатель составляет акт и выставляет счет-фактуру. Расходы по данному договору ежеквартально отражаются в книге учета доходов и расходов. Должна ли организация заполнять разд. II книги учета доходов и расходов? Если должна, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" приобрела в лизинг основное средство, которое учитывается у нее на балансе. Ежемесячно по лизинговым платежам лизингодатель составляет акт и выставляет счет-фактуру. Расходы по данному договору ежеквартально отражаются в книге учета доходов и расходов. Должна ли организация заполнять разд. II книги учета доходов и расходов? Если должна, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" приобрела в лизинг основное средство, которое учитывается у нее на балансе. Ежемесячно по лизинговым платежам лизингодатель составляет акт и выставляет счет-фактуру. Расходы по данному договору ежеквартально отражаются в книге учета доходов и расходов. Должна ли организация заполнять разд. II книги учета доходов и расходов? Если должна, то в каком порядке?
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 04.10.2004 N 21-09/63443
<О порядке приема наличных денежных средств в кассу организации в виде беспроцентного займа и праве организации включить в расходы затраты на приобретение основных средств, купленных на основе лизинга или с привлечением займа>При приобретении основных средств на условиях договора лизинга следует иметь в виду, что организации, выбравшие в качестве объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные ими доходы на арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
<О порядке приема наличных денежных средств в кассу организации в виде беспроцентного займа и праве организации включить в расходы затраты на приобретение основных средств, купленных на основе лизинга или с привлечением займа>При приобретении основных средств на условиях договора лизинга следует иметь в виду, что организации, выбравшие в качестве объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные ими доходы на арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 10.01.2006 N 18-11/3/264
<Об учете организацией-лизингодателем затрат на приобретение предметов лизинга в составе расходов на приобретение основных средств при применении упрощенной системы налогообложения>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, заключает с арендаторами договоры финансовой аренды (лизинга). В данных договорах предусмотрено, что предметы лизинга по истечении определенного срока переходят в собственность лизингополучателей. Вправе ли организация при определении налоговой базы по единому налогу учесть расходы на приобретение предметов лизинга в составе затрат на приобретение основных средств?
<Об учете организацией-лизингодателем затрат на приобретение предметов лизинга в составе расходов на приобретение основных средств при применении упрощенной системы налогообложения>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, заключает с арендаторами договоры финансовой аренды (лизинга). В данных договорах предусмотрено, что предметы лизинга по истечении определенного срока переходят в собственность лизингополучателей. Вправе ли организация при определении налоговой базы по единому налогу учесть расходы на приобретение предметов лизинга в составе затрат на приобретение основных средств?
Вопрос: ИП на УСН "доходы минус расходы" берет в лизинг подержанный автомобиль. Как у ИП вести учет по приобретенному автомобилю, что именно берется на расход, в том числе если выкуп из лизинга произошел раньше?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Ответ: Учесть в расходах по УСН лизинговые платежи вы сможете, только если выбрали объект "доходы минус расходы".
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Ответ: Учесть в расходах по УСН лизинговые платежи вы сможете, только если выбрали объект "доходы минус расходы".
Статья: Финансовая аренда (лизинг) в предпринимательской деятельности
(Давыдова О.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 1)В соответствии с пп. 1, 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ИП, применяющий УСНО (объект налогообложения - доходы за минусом расходов), уменьшает полученные доходы на расходы, в том числе на расходы, связанные с приобретением основных средств, и лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество.
(Давыдова О.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 1)В соответствии с пп. 1, 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ИП, применяющий УСНО (объект налогообложения - доходы за минусом расходов), уменьшает полученные доходы на расходы, в том числе на расходы, связанные с приобретением основных средств, и лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН ("доходы минус расходы"), заключил договор лизинга, по условиям которого предприниматель приобретает оборудование и предоставляет его в лизинг. По окончании срока лизинга предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. На основании какой нормы - пп. 1 п. 1 ст. 346.16 либо пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ - индивидуальный предприниматель должен учесть расходы на оборудование?
(Письмо Минфина РФ от 22.07.2010 N 03-11-11/207)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), заключил договор лизинга, по условиям которого предприниматель приобретает производственное оборудование и предоставляет его в лизинг сроком на 12 месяцев.
(Письмо Минфина РФ от 22.07.2010 N 03-11-11/207)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), заключил договор лизинга, по условиям которого предприниматель приобретает производственное оборудование и предоставляет его в лизинг сроком на 12 месяцев.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), в 2011 г. заключила договор лизинга оборудования сроком на 2 года. В I квартале 2013 г. организация приобрела право собственности на имущество, уплатив лизингодателю выкупную стоимость. В IV квартале 2013 г. организация продала это оборудование. Необходимо ли производить пересчет налоговой базы в соответствии с абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ за весь период использования организацией оборудования?
(Консультация эксперта, 2013)В течение срока действия договора лизинга лизингополучатель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учитывает при налогообложении лизинговые платежи в расходах на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данные платежи не являются расходами на приобретение основных средств. Абзац 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ не устанавливает обязанности по пересчету налоговой базы в отношении таких расходов.
(Консультация эксперта, 2013)В течение срока действия договора лизинга лизингополучатель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учитывает при налогообложении лизинговые платежи в расходах на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данные платежи не являются расходами на приобретение основных средств. Абзац 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ не устанавливает обязанности по пересчету налоговой базы в отношении таких расходов.
Статья: Обзор новостей от 18.02.2011
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Разъяснение будет небезынтересно грузоперевозчикам, применяющим УСНО и арендовавшим технику на условиях договора аренды с правом ее последующего выкупа. Нормы пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ позволяют уменьшить доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество налогоплательщикам, применяющим спецрежим с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Что касается платежа, уплачиваемого в счет выкупной стоимости автотранспортного средства, расходы на приобретение основных средств в период применения "упрощенки" принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Учитывая, что спецрежимники используют кассовый метод признания доходов и расходов при расчете единого налога, выкупная стоимость имущества может быть учтена в расходах на приобретение основных средств после выполнения обязательств по оплате и перехода права собственности на имущество.
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Разъяснение будет небезынтересно грузоперевозчикам, применяющим УСНО и арендовавшим технику на условиях договора аренды с правом ее последующего выкупа. Нормы пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ позволяют уменьшить доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество налогоплательщикам, применяющим спецрежим с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Что касается платежа, уплачиваемого в счет выкупной стоимости автотранспортного средства, расходы на приобретение основных средств в период применения "упрощенки" принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Учитывая, что спецрежимники используют кассовый метод признания доходов и расходов при расчете единого налога, выкупная стоимость имущества может быть учтена в расходах на приобретение основных средств после выполнения обязательств по оплате и перехода права собственности на имущество.
Тематический выпуск: Типичные ошибки: основные средства
(Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 21)Ошибка 5. Лизинговая компания применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Переданное в лизинг оборудование находится на учете лизингодателя.
(Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 21)Ошибка 5. Лизинговая компания применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Переданное в лизинг оборудование находится на учете лизингодателя.
Вопрос: ...Лизинговая компания применяет УСН. Предмет лизинга учитывается у лизингополучателя, но является собственностью лизингодателя. После уплаты всей суммы лизинговых платежей предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. Являются ли предметы лизинга основными средствами, на которые распространяется порядок, предусмотренный п.3 ст.346.16 НК РФ? Если нет, то как учесть затраты лизингодателя на приобретение предметов лизинга?
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2005 N 03-03-02-04/1/73)Вопрос: Лизинговая компания применяет упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Предмет лизинга, в соответствии с договором лизинга, учитывается на балансе лизингополучателя, но является собственностью лизингодателя. После уплаты всей суммы лизинговых платежей предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя.
(Письмо Минфина РФ от 16.03.2005 N 03-03-02-04/1/73)Вопрос: Лизинговая компания применяет упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Предмет лизинга, в соответствии с договором лизинга, учитывается на балансе лизингополучателя, но является собственностью лизингодателя. После уплаты всей суммы лизинговых платежей предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя.
Статья: Новости от 14.11.2005
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 23)В данном Письме чиновники выразили свою точку зрения на учет у лизингодателя применяющего УСНО затрат на приобретение объекта лизинга при условии, если он определяет объект налогообложения как "доходы минус расходы". По их мнению, расходы на приобретение объекта лизинга нельзя учесть для целей налогообложения ни в составе расходов на приобретение основных средств, ни в составе материальных расходов. И только если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга от лизингодателя к лизингополучателю, расходы по его приобретению могут быть учтены у лизингодателя в отчетном периоде перехода права собственности и получения дохода от лизингополучателя на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 23)В данном Письме чиновники выразили свою точку зрения на учет у лизингодателя применяющего УСНО затрат на приобретение объекта лизинга при условии, если он определяет объект налогообложения как "доходы минус расходы". По их мнению, расходы на приобретение объекта лизинга нельзя учесть для целей налогообложения ни в составе расходов на приобретение основных средств, ни в составе материальных расходов. И только если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга от лизингодателя к лизингополучателю, расходы по его приобретению могут быть учтены у лизингодателя в отчетном периоде перехода права собственности и получения дохода от лизингополучателя на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 23.11.2007 N 03-11-04/2/281
("Консультант", 2008, N 4)Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы минус расходы", могут учесть затраты на приобретение объектов основных средств в качестве расходов (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При этом следует иметь в виду: налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования основными средствами в случае их реализации до истечения трех лет (для основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет) после учета расходов на их приобретение и уплатить дополнительную сумму налога и пеней (Письмо УФНС России по г. Москве от 10.01.2006 N 18-11/3/264).
("Консультант", 2008, N 4)Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы минус расходы", могут учесть затраты на приобретение объектов основных средств в качестве расходов (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При этом следует иметь в виду: налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования основными средствами в случае их реализации до истечения трех лет (для основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет) после учета расходов на их приобретение и уплатить дополнительную сумму налога и пеней (Письмо УФНС России по г. Москве от 10.01.2006 N 18-11/3/264).