Принятие к учету комплекса основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Принятие к учету комплекса основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно не уплачивал в 2016 году налог на имущество организации в отношении ряда объектов (деревообрабатывающего и лесопильного цехов, цеха термообработки, сушильного комплекса, складов, тепло- и электросетей), поскольку в нарушение норм налогового законодательства они были приняты на учет в качестве основных средств в 2017 году, хотя отвечали всем признакам основного средства с июля 2016 года, фактически использовались по своему прямому назначению (производство и реализация пиломатериалов) и приносили экономическую выгоду. Суд установил, что в 2016 году на объекте было установлено предусмотренное проектом оборудование, объект был подключен к коммунальным сетям, обеспечивающим его нормальную эксплуатацию, уполномоченным органом в мае 2016 года выдано заключение о соответствии построенного объекта требованиям технических регламентов и проектной документации, с января 2016 года налогоплательщик осуществлял реализацию произведенной продукции. Проведенные налоговым органом в 2015 - 2016 годах осмотры свидетельствуют, что спорные объекты были доведены до состояния готовности и эксплуатировались в ходе производства продукции, согласно выписке из ЕГРН год завершения строительства лесопильного завода - 2015-й, официальное открытие лесозавода состоялось в конце 2015 года, согласно данным СМИ. Также в 2015 году налогоплательщик заключил договоры на поставку лесоматериалов, отгрузки по которым были начаты в августе 2015 года, данные бухгалтерского учета подтверждают списание приобретенных лесоматериалов в производство начиная с осени 2015 года. Суд признал доначисление налога на имущество правомерным, учитывая, что по состоянию на 01.07.2016 спорные объекты были доведены до состояния готовности и возможности эксплуатации и фактически эксплуатировались, были способны приносить экономические выгоды (доход) и фактически приносили доход, однако не были приняты к учету в качестве основных средств. Суд отметил, что ни нормы НК РФ, ни положения ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, не связывают учет объектов в качестве основных средств с наличием или отсутствием разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, его работой на полную мощность. Включение объекта в состав основных средств определяется фактом его готовности к эксплуатации. Момент включения актива в состав основных средств не зависит от волеизъявления налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно не уплачивал в 2016 году налог на имущество организации в отношении ряда объектов (деревообрабатывающего и лесопильного цехов, цеха термообработки, сушильного комплекса, складов, тепло- и электросетей), поскольку в нарушение норм налогового законодательства они были приняты на учет в качестве основных средств в 2017 году, хотя отвечали всем признакам основного средства с июля 2016 года, фактически использовались по своему прямому назначению (производство и реализация пиломатериалов) и приносили экономическую выгоду. Суд установил, что в 2016 году на объекте было установлено предусмотренное проектом оборудование, объект был подключен к коммунальным сетям, обеспечивающим его нормальную эксплуатацию, уполномоченным органом в мае 2016 года выдано заключение о соответствии построенного объекта требованиям технических регламентов и проектной документации, с января 2016 года налогоплательщик осуществлял реализацию произведенной продукции. Проведенные налоговым органом в 2015 - 2016 годах осмотры свидетельствуют, что спорные объекты были доведены до состояния готовности и эксплуатировались в ходе производства продукции, согласно выписке из ЕГРН год завершения строительства лесопильного завода - 2015-й, официальное открытие лесозавода состоялось в конце 2015 года, согласно данным СМИ. Также в 2015 году налогоплательщик заключил договоры на поставку лесоматериалов, отгрузки по которым были начаты в августе 2015 года, данные бухгалтерского учета подтверждают списание приобретенных лесоматериалов в производство начиная с осени 2015 года. Суд признал доначисление налога на имущество правомерным, учитывая, что по состоянию на 01.07.2016 спорные объекты были доведены до состояния готовности и возможности эксплуатации и фактически эксплуатировались, были способны приносить экономические выгоды (доход) и фактически приносили доход, однако не были приняты к учету в качестве основных средств. Суд отметил, что ни нормы НК РФ, ни положения ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, не связывают учет объектов в качестве основных средств с наличием или отсутствием разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, его работой на полную мощность. Включение объекта в состав основных средств определяется фактом его готовности к эксплуатации. Момент включения актива в состав основных средств не зависит от волеизъявления налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик исключил из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций две вращающиеся печи для производства клинкера. Налоговый орган доначислил налог на имущество, указав, что спорные объекты являются составной частью единых недвижимых комплексов, задействованы в едином технологическом процессе, объединенном неразрывной технологической связью, следовательно, относятся к объектам недвижимости (сложные вещи) и должны входить в расчет среднегодовой стоимости имущества. Налоговый орган представил заключение эксперта, в котором указано, что при производстве цемента используется технологический пост обжига клинкера, из чего следует, что кроме вращающейся печи необходимы вспомогательное оборудование и установки, которые проектируют в комплексе, т.е. несущие конструкции и оборудование образуют единый производственный комплекс. Общество настаивало на конструктивной обособленности спорных объектов, отмечая, они приняты к учету как отдельные инвентарные объекты и им присвоен код ОКОФ из раздела "Машины и оборудование". Налогоплательщик указал, что печи должны быть квалифицированы в качестве отдельных объектов основных средств в соответствии с ПБУ и ОКОФ, вне зависимости от того, какую взаимосвязь они имеют с иным имуществом. Суд указал, что ПБУ и ОКОФ должны применяться совместно с положениями гражданского законодательства, а не в отрыве от него и тем более не в противопоставлении. Кроме того, суд указал, что нормы ПБУ относительно отражения в документации организации имущества в качестве отдельных инвентарных объектов основных средств являются специальными и они не должны подменять общие нормы гражданского законодательства по определению такого имущества в качестве движимого или недвижимого. Суд признал доначисление обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик исключил из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций две вращающиеся печи для производства клинкера. Налоговый орган доначислил налог на имущество, указав, что спорные объекты являются составной частью единых недвижимых комплексов, задействованы в едином технологическом процессе, объединенном неразрывной технологической связью, следовательно, относятся к объектам недвижимости (сложные вещи) и должны входить в расчет среднегодовой стоимости имущества. Налоговый орган представил заключение эксперта, в котором указано, что при производстве цемента используется технологический пост обжига клинкера, из чего следует, что кроме вращающейся печи необходимы вспомогательное оборудование и установки, которые проектируют в комплексе, т.е. несущие конструкции и оборудование образуют единый производственный комплекс. Общество настаивало на конструктивной обособленности спорных объектов, отмечая, они приняты к учету как отдельные инвентарные объекты и им присвоен код ОКОФ из раздела "Машины и оборудование". Налогоплательщик указал, что печи должны быть квалифицированы в качестве отдельных объектов основных средств в соответствии с ПБУ и ОКОФ, вне зависимости от того, какую взаимосвязь они имеют с иным имуществом. Суд указал, что ПБУ и ОКОФ должны применяться совместно с положениями гражданского законодательства, а не в отрыве от него и тем более не в противопоставлении. Кроме того, суд указал, что нормы ПБУ относительно отражения в документации организации имущества в качестве отдельных инвентарных объектов основных средств являются специальными и они не должны подменять общие нормы гражданского законодательства по определению такого имущества в качестве движимого или недвижимого. Суд признал доначисление обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Ситуация 2. На примере нефтяной скважины: как только будет получена первая нефть, скважина должна быть признана в качестве актива, несмотря на то что весь комплекс работ по нормальному режиму ее функционирования еще не завершен. Этот комплекс работ будет продолжен до полного завершения, даже если это будет происходить после принятия к учету скважины как основного средства.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Ситуация 2. На примере нефтяной скважины: как только будет получена первая нефть, скважина должна быть признана в качестве актива, несмотря на то что весь комплекс работ по нормальному режиму ее функционирования еще не завершен. Этот комплекс работ будет продолжен до полного завершения, даже если это будет происходить после принятия к учету скважины как основного средства.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли в налоговом учете амортизировать объект, стоимость каждой части которого не превышает лимит для признания имущества амортизируемым
(КонсультантПлюс, 2024)По мнению инспекции, единовременное включение налогоплательщиком затрат на установку системы видеонаблюдения в состав расходов неправомерно. Данную систему следовало принять к учету в качестве основного средства как отдельный инвентарный объект (комплекс конструктивно сочлененных предметов).
Можно ли в налоговом учете амортизировать объект, стоимость каждой части которого не превышает лимит для признания имущества амортизируемым
(КонсультантПлюс, 2024)По мнению инспекции, единовременное включение налогоплательщиком затрат на установку системы видеонаблюдения в состав расходов неправомерно. Данную систему следовало принять к учету в качестве основного средства как отдельный инвентарный объект (комплекс конструктивно сочлененных предметов).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 74
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"42. Включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса (по соответствующим видам активов, формирующих имущество комплекса).
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"42. Включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса (по соответствующим видам активов, формирующих имущество комплекса).
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)Инвентарная карточка группового учета основных средств открывается на комплекс объектов основных средств (инвентарную группу объектов основных средств, имеющих одинаковые назначения, технические характеристики и принятых к учету единовременно по одной балансовой (остаточной) стоимости). Инвентарная карточка группового учета основных средств открывается для учета объектов библиотечных фондов, производственного и хозяйственного инвентаря, инвентарных групп, иных групп объектов основных средств.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)Инвентарная карточка группового учета основных средств открывается на комплекс объектов основных средств (инвентарную группу объектов основных средств, имеющих одинаковые назначения, технические характеристики и принятых к учету единовременно по одной балансовой (остаточной) стоимости). Инвентарная карточка группового учета основных средств открывается для учета объектов библиотечных фондов, производственного и хозяйственного инвентаря, инвентарных групп, иных групп объектов основных средств.