Принудительный выкуп акций ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Принудительный выкуп акций ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 214.1 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Конституционный Суд РФ указал, что налогообложение доходов, полученных физическим лицом от реализации ценных бумаг в случае принудительного выкупа у него акций, налогом на доходы физических лиц с учетом правовых позиций Конституционного Суда РФ касательно освобождения от налогообложения отдельных видов доходов не может рассматриваться как нарушающее конституционные права физического лица, у которого выкупаются акции.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Конституционный Суд РФ указал, что налогообложение доходов, полученных физическим лицом от реализации ценных бумаг в случае принудительного выкупа у него акций, налогом на доходы физических лиц с учетом правовых позиций Конституционного Суда РФ касательно освобождения от налогообложения отдельных видов доходов не может рассматриваться как нарушающее конституционные права физического лица, у которого выкупаются акции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.09.2020 N 03-04-06/79382 <Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выкупе акций лицом, которое владеет более 95% акций публичного общества>
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 18)В данном списке нет мажоритарного владельца обыкновенных и привилегированных акций публичного акционерного общества, принудительно выкупающего акции у миноритарных акционеров, хотя именно он перечисляет оплату за такие акции. В связи с этим Минфин России ссылается на действующий с 01.01.2020 пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, где в числе налоговых агентов по доходам физлиц названы российские фирмы и предприниматели, выплачивающие деньги физическим лицам по договорам купли-продажи ценных бумаг. Поэтому с 01.01.2020 при принудительном выкупе акций владелец доли более 95% признается налоговым агентом по НДФЛ при условии, что он заключил с миноритарными акционерами договоры купли-продажи акций.
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 18)В данном списке нет мажоритарного владельца обыкновенных и привилегированных акций публичного акционерного общества, принудительно выкупающего акции у миноритарных акционеров, хотя именно он перечисляет оплату за такие акции. В связи с этим Минфин России ссылается на действующий с 01.01.2020 пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, где в числе налоговых агентов по доходам физлиц названы российские фирмы и предприниматели, выплачивающие деньги физическим лицам по договорам купли-продажи ценных бумаг. Поэтому с 01.01.2020 при принудительном выкупе акций владелец доли более 95% признается налоговым агентом по НДФЛ при условии, что он заключил с миноритарными акционерами договоры купли-продажи акций.
Вопрос: В результате реорганизации АО учредитель стал владельцем 98% акций. Учредитель направил требование о выкупе остальных акций у акционеров по рыночной цене. Облагается ли принудительный выкуп акций у физических лиц НДФЛ?
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 11)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 11
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 11)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 11
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Соглашаясь с правомерностью включения поступившей гражданину суммы денежных средств в налоговую базу, суды руководствовались подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ, в силу которого доходами для целей обложения налогом на доходы физических лиц признаются, в том числе, доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Соглашаясь с правомерностью включения поступившей гражданину суммы денежных средств в налоговую базу, суды руководствовались подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ, в силу которого доходами для целей обложения налогом на доходы физических лиц признаются, в том числе, доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг.
Определение Конституционного Суда РФ от 17.01.2013 N 35-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Юршевой Светланы Семеновны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 и абзацами первым и вторым пункта 3 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Конституционный Суд Российской Федерации уже рассматривал вопрос о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц по доходам, полученным при принудительном выкупе ценных бумаг.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Юршевой Светланы Семеновны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 и абзацами первым и вторым пункта 3 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Конституционный Суд Российской Федерации уже рассматривал вопрос о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц по доходам, полученным при принудительном выкупе ценных бумаг.
Статья: Судебная практика ВС РФ по НДФЛ
(Сергеева Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 1)В п. 11 Обзора ВС РФ разъяснено, что на основании пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доход, полученный физическим лицом в результате принудительного выкупа (ст. 84.8 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах") у него принадлежавших ему акций по требованию другого акционера, подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ, которая определяется с учетом соответствующих расходов физического лица (ст. 214.1 НК РФ).
(Сергеева Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 1)В п. 11 Обзора ВС РФ разъяснено, что на основании пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доход, полученный физическим лицом в результате принудительного выкупа (ст. 84.8 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах") у него принадлежавших ему акций по требованию другого акционера, подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ, которая определяется с учетом соответствующих расходов физического лица (ст. 214.1 НК РФ).
Статья: Налогово-правовые последствия принудительного выкупа акций миноритарных акционеров
(Забитов К.С.)
("Журнал российского права", 2011, N 3)<3> См.: Муханов И.В. Вопрос: ...У миноритариев произведен принудительный выкуп акций по требованию мажоритария. В Определениях КС РФ от 3 июля 2007 г. N 681-О-П, N 713-О-П, N 714-О-П полученные денежные средства названы равноценным возмещением изъятого имущества. Облагается ли НДФЛ доход в соответствии со ст. 214.1 НК РФ, если учесть, что в данной статье нет указания на принудительный выкуп акций, а только на куплю-продажу, которая подразумевает договор? (Консультация эксперта, 2010). Доступ из СПС "КонсультантПлюс".
(Забитов К.С.)
("Журнал российского права", 2011, N 3)<3> См.: Муханов И.В. Вопрос: ...У миноритариев произведен принудительный выкуп акций по требованию мажоритария. В Определениях КС РФ от 3 июля 2007 г. N 681-О-П, N 713-О-П, N 714-О-П полученные денежные средства названы равноценным возмещением изъятого имущества. Облагается ли НДФЛ доход в соответствии со ст. 214.1 НК РФ, если учесть, что в данной статье нет указания на принудительный выкуп акций, а только на куплю-продажу, которая подразумевает договор? (Консультация эксперта, 2010). Доступ из СПС "КонсультантПлюс".
Вопрос: Об отсутствии у банка, на брокерском обслуживании которого находится клиент, обязанности налогового агента по НДФЛ в случае принудительного выкупа акций.
(Письмо Минфина РФ от 05.10.2009 N 03-04-06-01/253)Вопрос: Об отсутствии у банка, на брокерском обслуживании которого находится клиент, обязанности налогового агента по НДФЛ в случае принудительного выкупа акций.
(Письмо Минфина РФ от 05.10.2009 N 03-04-06-01/253)Вопрос: Об отсутствии у банка, на брокерском обслуживании которого находится клиент, обязанности налогового агента по НДФЛ в случае принудительного выкупа акций.
Статья: НДФЛ с материальной выгоды
(Писарев Д.И.)
("Бухгалтерский учет", 2016, N 3)Аналогичным образом материальная выгода у налогоплательщика возникает в случае приобретения акций или иных ценных бумаг у контрагента по цене ниже их рыночной стоимости, что влечет для него обязанность заплатить в бюджет НДФЛ с суммы разницы (Определение Санкт-Петербургского городского суда от 11.06.2009 N 7490). Налогоплательщик не сможет уйти от обязанности заплатить налог также в случае, если акции у него будут принудительно выкуплены по основаниям, предусмотренным Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", поскольку в данном случае, как и при добровольной продаже, у него возникает налогооблагаемый доход (Апелляционное определение Верховного Суда Республики Коми от 06.11.2014 N 33-5415/2014).
(Писарев Д.И.)
("Бухгалтерский учет", 2016, N 3)Аналогичным образом материальная выгода у налогоплательщика возникает в случае приобретения акций или иных ценных бумаг у контрагента по цене ниже их рыночной стоимости, что влечет для него обязанность заплатить в бюджет НДФЛ с суммы разницы (Определение Санкт-Петербургского городского суда от 11.06.2009 N 7490). Налогоплательщик не сможет уйти от обязанности заплатить налог также в случае, если акции у него будут принудительно выкуплены по основаниям, предусмотренным Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", поскольку в данном случае, как и при добровольной продаже, у него возникает налогооблагаемый доход (Апелляционное определение Верховного Суда Республики Коми от 06.11.2014 N 33-5415/2014).
Вопрос: Об НДФЛ при получении по решению суда суммы доплаты до рыночной цены принудительно выкупаемых акций и сумм штрафов и неустойки.
(Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-04-05/29501)Вопрос: Об НДФЛ при получении по решению суда суммы доплаты до рыночной цены принудительно выкупаемых акций и сумм штрафов и неустойки.
(Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-04-05/29501)Вопрос: Об НДФЛ при получении по решению суда суммы доплаты до рыночной цены принудительно выкупаемых акций и сумм штрафов и неустойки.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2012 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 4)(-) По мнению заявителя, денежные средства, полученные физическим лицом - миноритарным акционером в результате принудительного выкупа у него акций, не могут отождествляться с денежными средствами, полученными от продажи ценных бумаг, и не должны признаваться доходом и включаться в налоговую базу по НДФЛ. В связи с этим пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 214.1, п. п. 2 и 4 ст. 228 НК РФ не соответствуют Конституции РФ.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 4)(-) По мнению заявителя, денежные средства, полученные физическим лицом - миноритарным акционером в результате принудительного выкупа у него акций, не могут отождествляться с денежными средствами, полученными от продажи ценных бумаг, и не должны признаваться доходом и включаться в налоговую базу по НДФЛ. В связи с этим пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 214.1, п. п. 2 и 4 ст. 228 НК РФ не соответствуют Конституции РФ.
Статья: НДФЛ: Обзор судебной практики ВС РФ
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)- доход, полученный гражданином в результате принудительного выкупа принадлежавших ему акций другим акционером, подлежит налогообложению в общеустановленном для операций с ценными бумагами порядке;
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)- доход, полученный гражданином в результате принудительного выкупа принадлежавших ему акций другим акционером, подлежит налогообложению в общеустановленном для операций с ценными бумагами порядке;
Статья: Свободные средства - в акции
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 3)Иногда миноритарные акционеры, не согласные с принудительным выкупом у них акций, отказываются платить НДФЛ с сумм, полученных, по их мнению, принудительно. В этом случае сумма налога будет взыскана в судебном порядке. В качестве примера можно привести случай, описанный в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015). Судьи указали, что в результате принудительного выкупа акций гражданин получает доход, который не исключается из объекта налогообложения.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 3)Иногда миноритарные акционеры, не согласные с принудительным выкупом у них акций, отказываются платить НДФЛ с сумм, полученных, по их мнению, принудительно. В этом случае сумма налога будет взыскана в судебном порядке. В качестве примера можно привести случай, описанный в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015). Судьи указали, что в результате принудительного выкупа акций гражданин получает доход, который не исключается из объекта налогообложения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2010 год
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Аникеева О.Е., Самсонова А.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 4)(-) 2. По мнению заявителя, денежные средства, полученные физическим лицом - миноритарным акционером в результате принудительного выкупа у него акций, не могут отождествляться с денежными средствами, полученными от продажи ценных бумаг, и не должны признаваться доходом и включаться в налоговую базу НДФЛ, поскольку их получение связано с исполнением сделки, имеющей специфическое правовое регулирование. В связи с этим заявитель просит признать неконституционными пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 214.1, п. п. 2 и 4 ст. 228 НК РФ.
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Аникеева О.Е., Самсонова А.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 4)(-) 2. По мнению заявителя, денежные средства, полученные физическим лицом - миноритарным акционером в результате принудительного выкупа у него акций, не могут отождествляться с денежными средствами, полученными от продажи ценных бумаг, и не должны признаваться доходом и включаться в налоговую базу НДФЛ, поскольку их получение связано с исполнением сделки, имеющей специфическое правовое регулирование. В связи с этим заявитель просит признать неконституционными пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 214.1, п. п. 2 и 4 ст. 228 НК РФ.