Принудительный выкуп акций ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Принудительный выкуп акций ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 214.1 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Конституционный Суд РФ указал, что налогообложение доходов, полученных физическим лицом от реализации ценных бумаг в случае принудительного выкупа у него акций, налогом на доходы физических лиц с учетом правовых позиций Конституционного Суда РФ касательно освобождения от налогообложения отдельных видов доходов не может рассматриваться как нарушающее конституционные права физического лица, у которого выкупаются акции.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Конституционный Суд РФ указал, что налогообложение доходов, полученных физическим лицом от реализации ценных бумаг в случае принудительного выкупа у него акций, налогом на доходы физических лиц с учетом правовых позиций Конституционного Суда РФ касательно освобождения от налогообложения отдельных видов доходов не может рассматриваться как нарушающее конституционные права физического лица, у которого выкупаются акции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.09.2020 N 03-04-06/79382 <Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выкупе акций лицом, которое владеет более 95% акций публичного общества>
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 18)В данном списке нет мажоритарного владельца обыкновенных и привилегированных акций публичного акционерного общества, принудительно выкупающего акции у миноритарных акционеров, хотя именно он перечисляет оплату за такие акции. В связи с этим Минфин России ссылается на действующий с 01.01.2020 пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, где в числе налоговых агентов по доходам физлиц названы российские фирмы и предприниматели, выплачивающие деньги физическим лицам по договорам купли-продажи ценных бумаг. Поэтому с 01.01.2020 при принудительном выкупе акций владелец доли более 95% признается налоговым агентом по НДФЛ при условии, что он заключил с миноритарными акционерами договоры купли-продажи акций.
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 18)В данном списке нет мажоритарного владельца обыкновенных и привилегированных акций публичного акционерного общества, принудительно выкупающего акции у миноритарных акционеров, хотя именно он перечисляет оплату за такие акции. В связи с этим Минфин России ссылается на действующий с 01.01.2020 пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, где в числе налоговых агентов по доходам физлиц названы российские фирмы и предприниматели, выплачивающие деньги физическим лицам по договорам купли-продажи ценных бумаг. Поэтому с 01.01.2020 при принудительном выкупе акций владелец доли более 95% признается налоговым агентом по НДФЛ при условии, что он заключил с миноритарными акционерами договоры купли-продажи акций.
Вопрос: В результате реорганизации АО учредитель стал владельцем 98% акций. Учредитель направил требование о выкупе остальных акций у акционеров по рыночной цене. Облагается ли принудительный выкуп акций у физических лиц НДФЛ?
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 11)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 11
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 11)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 11
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Соглашаясь с правомерностью включения поступившей гражданину суммы денежных средств в налоговую базу, суды руководствовались подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ, в силу которого доходами для целей обложения налогом на доходы физических лиц признаются, в том числе, доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Соглашаясь с правомерностью включения поступившей гражданину суммы денежных средств в налоговую базу, суды руководствовались подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ, в силу которого доходами для целей обложения налогом на доходы физических лиц признаются, в том числе, доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг.
Определение Конституционного Суда РФ от 17.01.2013 N 35-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Юршевой Светланы Семеновны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 и абзацами первым и вторым пункта 3 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Конституционный Суд Российской Федерации уже рассматривал вопрос о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц по доходам, полученным при принудительном выкупе ценных бумаг.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Юршевой Светланы Семеновны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 и абзацами первым и вторым пункта 3 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Конституционный Суд Российской Федерации уже рассматривал вопрос о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц по доходам, полученным при принудительном выкупе ценных бумаг.
Статья: Свободные средства - в акции
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 3)Иногда миноритарные акционеры, не согласные с принудительным выкупом у них акций, отказываются платить НДФЛ с сумм, полученных, по их мнению, принудительно. В этом случае сумма налога будет взыскана в судебном порядке. В качестве примера можно привести случай, описанный в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015). Судьи указали, что в результате принудительного выкупа акций гражданин получает доход, который не исключается из объекта налогообложения.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 3)Иногда миноритарные акционеры, не согласные с принудительным выкупом у них акций, отказываются платить НДФЛ с сумм, полученных, по их мнению, принудительно. В этом случае сумма налога будет взыскана в судебном порядке. В качестве примера можно привести случай, описанный в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015). Судьи указали, что в результате принудительного выкупа акций гражданин получает доход, который не исключается из объекта налогообложения.
Вопрос: Обязаны ли физические лица - акционеры уплатить НДФЛ при получении доходов в результате принудительного выкупа у них акций?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2012 N 03-04-05/3-125)Вопрос: Обязаны ли физические лица - акционеры уплатить НДФЛ при получении доходов в результате принудительного выкупа у них акций?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2012 N 03-04-05/3-125)Вопрос: Обязаны ли физические лица - акционеры уплатить НДФЛ при получении доходов в результате принудительного выкупа у них акций?
Вопрос: ...У миноритариев произведен принудительный выкуп акций по требованию мажоритария. В Определениях Конституционного Суда РФ от 03.07.2007 N N 681-О-П, 713-О-П, 714-О-П полученные денежные средства названы равноценным возмещением изъятого имущества. Облагается ли НДФЛ доход в соответствии со ст. 214.1 НК РФ, учитывая, что в данной статье нет указания на принудительный выкуп акций, а только на куплю-продажу, которая подразумевает договор?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: На основании ст. 84.8 Федерального закона "Об акционерных обществах" у миноритариев произведен принудительный выкуп акций по требованию мажоритария. В Определениях Конституционного Суда РФ от 03.07.2007 N N 681-О-П, 713-О-П, 714-О-П полученные денежные средства названы равноценным возмещением изъятого имущества. Возникает ли в данном случае доход, облагаемый НДФЛ в соответствии со ст. 214.1 НК РФ, учитывая, что в данной статье нет указания на принудительный выкуп акций, а только на куплю-продажу, которая подразумевает договор?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: На основании ст. 84.8 Федерального закона "Об акционерных обществах" у миноритариев произведен принудительный выкуп акций по требованию мажоритария. В Определениях Конституционного Суда РФ от 03.07.2007 N N 681-О-П, 713-О-П, 714-О-П полученные денежные средства названы равноценным возмещением изъятого имущества. Возникает ли в данном случае доход, облагаемый НДФЛ в соответствии со ст. 214.1 НК РФ, учитывая, что в данной статье нет указания на принудительный выкуп акций, а только на куплю-продажу, которая подразумевает договор?
Статья: НДФЛ с материальной выгоды
(Писарев Д.И.)
("Бухгалтерский учет", 2016, N 3)Аналогичным образом материальная выгода у налогоплательщика возникает в случае приобретения акций или иных ценных бумаг у контрагента по цене ниже их рыночной стоимости, что влечет для него обязанность заплатить в бюджет НДФЛ с суммы разницы (Определение Санкт-Петербургского городского суда от 11.06.2009 N 7490). Налогоплательщик не сможет уйти от обязанности заплатить налог также в случае, если акции у него будут принудительно выкуплены по основаниям, предусмотренным Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", поскольку в данном случае, как и при добровольной продаже, у него возникает налогооблагаемый доход (Апелляционное определение Верховного Суда Республики Коми от 06.11.2014 N 33-5415/2014).
(Писарев Д.И.)
("Бухгалтерский учет", 2016, N 3)Аналогичным образом материальная выгода у налогоплательщика возникает в случае приобретения акций или иных ценных бумаг у контрагента по цене ниже их рыночной стоимости, что влечет для него обязанность заплатить в бюджет НДФЛ с суммы разницы (Определение Санкт-Петербургского городского суда от 11.06.2009 N 7490). Налогоплательщик не сможет уйти от обязанности заплатить налог также в случае, если акции у него будут принудительно выкуплены по основаниям, предусмотренным Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", поскольку в данном случае, как и при добровольной продаже, у него возникает налогооблагаемый доход (Апелляционное определение Верховного Суда Республики Коми от 06.11.2014 N 33-5415/2014).
Вопрос: Об отсутствии у банка, на брокерском обслуживании которого находится клиент, обязанности налогового агента по НДФЛ в случае принудительного выкупа акций.
(Письмо Минфина РФ от 05.10.2009 N 03-04-06-01/253)Вопрос: Об отсутствии у банка, на брокерском обслуживании которого находится клиент, обязанности налогового агента по НДФЛ в случае принудительного выкупа акций.
(Письмо Минфина РФ от 05.10.2009 N 03-04-06-01/253)Вопрос: Об отсутствии у банка, на брокерском обслуживании которого находится клиент, обязанности налогового агента по НДФЛ в случае принудительного выкупа акций.
Вопрос: ...Физлицо в 1992 г. заключило соглашение с Фондом имущества области о приобретении 136 акций ОАО-1. Оплата акций произведена путем перечисления 181 200 руб. с личного лицевого приватизационного счета физлица и пятью приватизационными чеками. В 2008 г. при осуществлении ОАО-2 принудительного выкупа акций физлицо продало находящиеся у него акции. Вправе ли физлицо при исчислении НДФЛ учесть расходы на приобретение акций в сумме 231 200 руб.?
(Письмо Минфина РФ от 24.04.2009 N 03-04-05-01/243)Вопрос: Физлицом в рамках Государственной программы приватизации государственных и муниципальных предприятий в РФ на 1992 г. заключено соглашение с Фондом имущества области о приобретении 136 акций ОАО-1. Оплата акций произведена путем перечисления 181 200 руб. с личного лицевого приватизационного счета физлица и пятью приватизационными чеками (ваучерами). В 2008 г. при осуществлении ОАО-2 принудительного выкупа акций ОАО-1 физлицо продало находящиеся у него акции. Вправе ли физлицо из облагаемой НДФЛ суммы вычесть расходы на приобретение в 1992 г. акций ОАО-1 в размере 231 200 руб. (181 200 руб. плюс 5 ваучеров номинальной стоимостью 10 000 руб.)?
(Письмо Минфина РФ от 24.04.2009 N 03-04-05-01/243)Вопрос: Физлицом в рамках Государственной программы приватизации государственных и муниципальных предприятий в РФ на 1992 г. заключено соглашение с Фондом имущества области о приобретении 136 акций ОАО-1. Оплата акций произведена путем перечисления 181 200 руб. с личного лицевого приватизационного счета физлица и пятью приватизационными чеками (ваучерами). В 2008 г. при осуществлении ОАО-2 принудительного выкупа акций ОАО-1 физлицо продало находящиеся у него акции. Вправе ли физлицо из облагаемой НДФЛ суммы вычесть расходы на приобретение в 1992 г. акций ОАО-1 в размере 231 200 руб. (181 200 руб. плюс 5 ваучеров номинальной стоимостью 10 000 руб.)?
Статья: Налогово-правовые последствия принудительного выкупа акций миноритарных акционеров
(Забитов К.С.)
("Журнал российского права", 2011, N 3)<3> См.: Муханов И.В. Вопрос: ...У миноритариев произведен принудительный выкуп акций по требованию мажоритария. В Определениях КС РФ от 3 июля 2007 г. N 681-О-П, N 713-О-П, N 714-О-П полученные денежные средства названы равноценным возмещением изъятого имущества. Облагается ли НДФЛ доход в соответствии со ст. 214.1 НК РФ, если учесть, что в данной статье нет указания на принудительный выкуп акций, а только на куплю-продажу, которая подразумевает договор? (Консультация эксперта, 2010). Доступ из СПС "КонсультантПлюс".
(Забитов К.С.)
("Журнал российского права", 2011, N 3)<3> См.: Муханов И.В. Вопрос: ...У миноритариев произведен принудительный выкуп акций по требованию мажоритария. В Определениях КС РФ от 3 июля 2007 г. N 681-О-П, N 713-О-П, N 714-О-П полученные денежные средства названы равноценным возмещением изъятого имущества. Облагается ли НДФЛ доход в соответствии со ст. 214.1 НК РФ, если учесть, что в данной статье нет указания на принудительный выкуп акций, а только на куплю-продажу, которая подразумевает договор? (Консультация эксперта, 2010). Доступ из СПС "КонсультантПлюс".
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов, полученных в результате принудительного выкупа акций физлица.
(Письмо ФНС России от 07.02.2013 N ЕД-2-3/89)Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов, полученных в результате принудительного выкупа акций физлица.
(Письмо ФНС России от 07.02.2013 N ЕД-2-3/89)Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов, полученных в результате принудительного выкупа акций физлица.
Вопрос: Организация выкупила у физлиц более 95% акций. С доходов физлиц организация исчислила, удержала и уплатила НДФЛ в бюджет. После этого, на основании п. 1 ст. 84.8 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ организация напрямую осуществила принудительный выкуп акций у физлиц, без брокеров и доверенных лиц. Обязана ли организация исчислить, удержать и уплатить сумму НДФЛ в бюджет в отношении доходов физлиц, полученных в результате принудительного выкупа акций? Является ли организация налоговым агентом в указанном случае?
(Письмо Минфина России от 23.04.2012 N 03-04-05/4-544)Вопрос: Организация выкупила у физлиц более 95% акций. С доходов физлиц организация исчислила, удержала и уплатила НДФЛ в бюджет.
(Письмо Минфина России от 23.04.2012 N 03-04-05/4-544)Вопрос: Организация выкупила у физлиц более 95% акций. С доходов физлиц организация исчислила, удержала и уплатила НДФЛ в бюджет.