Принудительное взыскание налогов с физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Принудительное взыскание налогов с физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 48 "Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем" НК РФ"В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение сроков, установленных законодательством, при этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункты 3 - 5 данной статьи; пункты 2 и 3 данной статьи в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ). Вместе с тем при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 мая 2021 года N 1093-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О и др.)."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 286 "Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС РФ"Неполучение налогоплательщиком налоговых уведомлений и требований об уплате налогов одним из способов, предусмотренных налоговым законодательством, лишает инспекцию возможности взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в принудительном порядке."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Целесообразно проанализировать новый порядок принудительного взыскания налоговой задолженности с физических лиц в редакции Закона N 263-ФЗ, подробно описав порядок исчисления сроков при принудительном исполнении налоговой обязанности в отношении налогоплательщиков - физических лиц.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Целесообразно проанализировать новый порядок принудительного взыскания налоговой задолженности с физических лиц в редакции Закона N 263-ФЗ, подробно описав порядок исчисления сроков при принудительном исполнении налоговой обязанности в отношении налогоплательщиков - физических лиц.
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Проведенное исследование национальных правовых актов и правоприменительной практики позволяет сделать вывод, что законодательство о налогах и сборах сложно и неоднозначно регулирует процедуру реализации налоговыми органами полномочий по принудительному исполнению налоговых обязанностей, а также обусловленные этим юридически значимые действия, связанные с выявлением недоимок по налогам, сборам и страховым взносам в отношении физических лиц; с извещением налогоплательщиков - физических лиц о неуплаченной сумме налога, сумм сбора, а также с извещением об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; с выполнением досудебных процедур разрешения разногласий с налогоплательщиками; с соблюдением сроков реализации процедур принудительного взыскания с физических лиц недоимок по налогам, сборам и страховым взносам, пеней и штрафов.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Проведенное исследование национальных правовых актов и правоприменительной практики позволяет сделать вывод, что законодательство о налогах и сборах сложно и неоднозначно регулирует процедуру реализации налоговыми органами полномочий по принудительному исполнению налоговых обязанностей, а также обусловленные этим юридически значимые действия, связанные с выявлением недоимок по налогам, сборам и страховым взносам в отношении физических лиц; с извещением налогоплательщиков - физических лиц о неуплаченной сумме налога, сумм сбора, а также с извещением об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; с выполнением досудебных процедур разрешения разногласий с налогоплательщиками; с соблюдением сроков реализации процедур принудительного взыскания с физических лиц недоимок по налогам, сборам и страховым взносам, пеней и штрафов.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)3. Каков порядок (в соответствии с общим правилом) принудительного взыскания суммы налоговой задолженности с организации-налогоплательщика и (или) индивидуального предпринимателя - налогоплательщика? Каков порядок принудительного взыскания суммы налоговой задолженности с физического лица, не имеющего специального статуса предпринимателя?
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)3. Каков порядок (в соответствии с общим правилом) принудительного взыскания суммы налоговой задолженности с организации-налогоплательщика и (или) индивидуального предпринимателя - налогоплательщика? Каков порядок принудительного взыскания суммы налоговой задолженности с физического лица, не имеющего специального статуса предпринимателя?
Статья: (Не) дважды за одно: к вопросу о механизмах возмещения ущерба бюджетной системе РФ, причиненного неуплатой налогов
(Заинчуковская Е.А.)
("Закон", 2021, N 9)Например, если невозможность взыскания недоимки с организации вызвана ошибками налоговых органов, пропустивших сроки на принудительное взыскание суммы налога, основания для вменения физическому лицу недоимки организации по правилам ст. 15, 1064 ГК РФ отсутствуют <11>.
(Заинчуковская Е.А.)
("Закон", 2021, N 9)Например, если невозможность взыскания недоимки с организации вызвана ошибками налоговых органов, пропустивших сроки на принудительное взыскание суммы налога, основания для вменения физическому лицу недоимки организации по правилам ст. 15, 1064 ГК РФ отсутствуют <11>.
Статья: Уведомление о вызове в налоговую не возлагает на компанию каких-либо налоговых обязательств - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Инспекцией принято решение о приостановлении всех расходных операций по текущим счетам, которые открыты индивидуальному предпринимателю как физическому лицу. Заявитель-банк отказался от исполнения решения в части приостановления операций по счетам клиента - физического лица, не связанным с осуществлением этим лицом предпринимательской деятельности, что явилось основанием для привлечения банка к ответственности по п. 1 ст. 134 НК РФ. Суд удовлетворил требование заявителя. В отношении организаций или ИП установлен принудительный (внесудебный) порядок взыскания налоговой задолженности физических лиц - исключительно судебный порядок ее взыскания. Обращение взыскания на денежные средства гражданина, находящиеся на его банковском счете, не предназначенном для осуществления предпринимательской деятельности, в том числе если владелец счета имеет статус ИП, приводит к вмешательству в права личности, поскольку фактически означает уменьшение объема денежных средств, за счет которых гражданин обеспечивает свою жизнедеятельность и лиц, находящихся на его иждивении. Поскольку приостановление операций по банковскому счету относится к способам обеспечения исполнения налоговой обязанности и обусловлено принятием соответствующего решения о взыскании задолженности, применение данной меры в отношении счетов, открытых гражданином в кредитной организации для удовлетворения личных (не связанных с ведением предпринимательской деятельности) нужд, недопустимо.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Инспекцией принято решение о приостановлении всех расходных операций по текущим счетам, которые открыты индивидуальному предпринимателю как физическому лицу. Заявитель-банк отказался от исполнения решения в части приостановления операций по счетам клиента - физического лица, не связанным с осуществлением этим лицом предпринимательской деятельности, что явилось основанием для привлечения банка к ответственности по п. 1 ст. 134 НК РФ. Суд удовлетворил требование заявителя. В отношении организаций или ИП установлен принудительный (внесудебный) порядок взыскания налоговой задолженности физических лиц - исключительно судебный порядок ее взыскания. Обращение взыскания на денежные средства гражданина, находящиеся на его банковском счете, не предназначенном для осуществления предпринимательской деятельности, в том числе если владелец счета имеет статус ИП, приводит к вмешательству в права личности, поскольку фактически означает уменьшение объема денежных средств, за счет которых гражданин обеспечивает свою жизнедеятельность и лиц, находящихся на его иждивении. Поскольку приостановление операций по банковскому счету относится к способам обеспечения исполнения налоговой обязанности и обусловлено принятием соответствующего решения о взыскании задолженности, применение данной меры в отношении счетов, открытых гражданином в кредитной организации для удовлетворения личных (не связанных с ведением предпринимательской деятельности) нужд, недопустимо.