Принудительное взыскание налога с поручителя производится
Подборка наиболее важных документов по запросу Принудительное взыскание налога с поручителя производится (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 19.12.2000 N 3853/00 по делу N А40-48903/99-8-474
Дело по иску о взыскании задолженности по договору на оказание услуг правового характера и процентов за пользование чужими денежными средствами направлено на новое рассмотрение в связи с неполным исследованием арбитражным судом обстоятельств дела.На первом этапе фирма добивается признания недействительным договора поручительства от 29.12.94, заключенного предприятием с Инкомбанком, а также отмены судебных актов, на основании которых наложен арест на имущество и расчетные счета предприятия и производится принудительное взыскание денежных средств.
Дело по иску о взыскании задолженности по договору на оказание услуг правового характера и процентов за пользование чужими денежными средствами направлено на новое рассмотрение в связи с неполным исследованием арбитражным судом обстоятельств дела.На первом этапе фирма добивается признания недействительным договора поручительства от 29.12.94, заключенного предприятием с Инкомбанком, а также отмены судебных актов, на основании которых наложен арест на имущество и расчетные счета предприятия и производится принудительное взыскание денежных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"дополнить предложением следующего содержания: "Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.";
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"дополнить предложением следующего содержания: "Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.";
<Письмо> ФНС России от 30.06.2017 N СД-4-3/12690
"О временном порядке заключения договора поручительства для целей пункта 2.1 статьи 176.1 и (или) пункта 2.2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации"2.1. При неисполнении Налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченного поручительством, Поручитель и Налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога с Поручителя производится Налоговым органом в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.
"О временном порядке заключения договора поручительства для целей пункта 2.1 статьи 176.1 и (или) пункта 2.2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации"2.1. При неисполнении Налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченного поручительством, Поручитель и Налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога с Поручителя производится Налоговым органом в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.
Формы
Форма: Договор поручительства между налоговым органом и российской организацией, являющейся поручителем налогоплательщика
(Письмо ФНС России от 30.06.2017 N СД-4-3/12690)2.1. При неисполнении Налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченного поручительством, Поручитель и Налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога с Поручителя производится Налоговым органом в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.
(Письмо ФНС России от 30.06.2017 N СД-4-3/12690)2.1. При неисполнении Налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченного поручительством, Поручитель и Налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога с Поручителя производится Налоговым органом в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.
"Комментарий к главе 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)при неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога, обеспеченных поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке (п. 3 ст. 74);
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)при неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога, обеспеченных поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке (п. 3 ст. 74);
Статья: Кто поручится за плательщика НДС и акцизов?
(Евстратова Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)По отношению к обоим налогам в соглашении устанавливаются предельные суммы, которые налоговый орган вправе потребовать с поручителя. К сказанному нужно добавить, что при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченного поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога с поручителя производится налоговым органом в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.
(Евстратова Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)По отношению к обоим налогам в соглашении устанавливаются предельные суммы, которые налоговый орган вправе потребовать с поручителя. К сказанному нужно добавить, что при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченного поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога с поручителя производится налоговым органом в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.
Вопрос: ...Какова процедура уплаты поручителем налога за заинтересованное лицо?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2017)Согласно п. 3 ст. 74 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2017)Согласно п. 3 ст. 74 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.
"Уплата налогов и сборов: как получить отсрочку: Практическое пособие"
(Клокова А.В.)
("Омега-Л", 2008)При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. Согласно пункту 4 статьи 74 НК РФ поручитель по исполнении поручителем своих обязанностей по уплате за него налогов на основании положений договора вправе потребовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.
(Клокова А.В.)
("Омега-Л", 2008)При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. Согласно пункту 4 статьи 74 НК РФ поручитель по исполнении поручителем своих обязанностей по уплате за него налогов на основании положений договора вправе потребовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.
Статья: Об исковых полномочиях налоговых органов по взысканию налоговой задолженности
(Костикова Е.Г.)
("Финансовое право", 2019, N 10)Также через суд налоговая задолженность взыскивается с третьих лиц - в случаях, предусмотренных налоговым законодательством. Следует отметить, что исполнение обязанности по уплате налогов третьими лицами входит в российскую налоговую практику. Так, в 2016 г. в НК РФ появилось правило о том, что любое лицо может уплатить налог за налогоплательщика (п. 1 ст. 45). Такие действия носят исключительно добровольный характер, выполняются без какого бы то ни было принуждения; налоговым ведомством разъяснен порядок уплаты налоговой задолженности третьими лицами <31>. Также в налоговых отношениях применяются институты поручительства, гарантии, когда на основании заключенных договоров третьи лица (поручители, гаранты) заранее соглашаются погасить налоговую задолженность налогоплательщика при наступлении соответствующих обстоятельств. Принудительное взыскание с таких лиц производится без обращения в суд. Также законодатель предусмотрел случаи, когда бремя уплаты налогов может принудительно возлагаться на третьих лиц. Условие такого обременения - недобросовестное поведение третьих лиц, в том числе злоупотребление правами, которое приводит к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком <32>.
(Костикова Е.Г.)
("Финансовое право", 2019, N 10)Также через суд налоговая задолженность взыскивается с третьих лиц - в случаях, предусмотренных налоговым законодательством. Следует отметить, что исполнение обязанности по уплате налогов третьими лицами входит в российскую налоговую практику. Так, в 2016 г. в НК РФ появилось правило о том, что любое лицо может уплатить налог за налогоплательщика (п. 1 ст. 45). Такие действия носят исключительно добровольный характер, выполняются без какого бы то ни было принуждения; налоговым ведомством разъяснен порядок уплаты налоговой задолженности третьими лицами <31>. Также в налоговых отношениях применяются институты поручительства, гарантии, когда на основании заключенных договоров третьи лица (поручители, гаранты) заранее соглашаются погасить налоговую задолженность налогоплательщика при наступлении соответствующих обстоятельств. Принудительное взыскание с таких лиц производится без обращения в суд. Также законодатель предусмотрел случаи, когда бремя уплаты налогов может принудительно возлагаться на третьих лиц. Условие такого обременения - недобросовестное поведение третьих лиц, в том числе злоупотребление правами, которое приводит к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком <32>.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая (Глава 21. Налог на добавленную стоимость; Глава 22. Акцизы; Глава 23. Налог на доходы физических лиц; Глава 24. Единый социальный налог (взнос))"
(Гуев А.Н.)
("БЕК", 2001)в) при неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке;
(Гуев А.Н.)
("БЕК", 2001)в) при неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке;
"Налоговое право России: Учебное пособие"
(Демин А.В.)
("РУМЦ ЮО", 2006)Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. После исполнения поручителем взятых на себя обязательств к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика (ст. 74 НК РФ).
(Демин А.В.)
("РУМЦ ЮО", 2006)Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. После исполнения поручителем взятых на себя обязательств к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика (ст. 74 НК РФ).
"Комментарий (постатейный) к Федеральному закону от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченного поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. По исполнении поручителем своих обязанностей в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченного поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. По исполнении поручителем своих обязанностей в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.
Тематический выпуск: Страховые взносы - 2017. Часть II
(Березина Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 5)Поручитель - лицо, гарантирующее юридическую ответственность за выполнение обязательства, связанного с выплатой долга либо с неисполнением или неполным исполнением обязательств или отказом в исполнении обязанности другим лицом. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате страховых взносов допускается одновременное участие нескольких поручителей. Поручитель и плательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание страховых взносов и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.
(Березина Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 5)Поручитель - лицо, гарантирующее юридическую ответственность за выполнение обязательства, связанного с выплатой долга либо с неисполнением или неполным исполнением обязательств или отказом в исполнении обязанности другим лицом. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате страховых взносов допускается одновременное участие нескольких поручителей. Поручитель и плательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание страховых взносов и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.
"Власть и бизнес: взаимная ответственность. Комментарий к законодательству"
(постатейный)
(под ред. В.М. Жуйкова, Э.Н. Ренова)
("КОНТРАКТ", 2004)Поручителю или гаранту пени начисляются не более чем за три месяца со дня, следующего за днем истечения срока исполнения обязательства, обеспеченного поручителем или гарантом. Подача заявления об отсрочке или рассрочке уплаты платежей не приостанавливает начисления пеней; оно приостанавливается только в случае принятия решения о рассрочке (отсрочке).
(постатейный)
(под ред. В.М. Жуйкова, Э.Н. Ренова)
("КОНТРАКТ", 2004)Поручителю или гаранту пени начисляются не более чем за три месяца со дня, следующего за днем истечения срока исполнения обязательства, обеспеченного поручителем или гарантом. Подача заявления об отсрочке или рассрочке уплаты платежей не приостанавливает начисления пеней; оно приостанавливается только в случае принятия решения о рассрочке (отсрочке).