Принудительное взыскание налога с поручителя производится
Подборка наиболее важных документов по запросу Принудительное взыскание налога с поручителя производится (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Договор поручительства между налоговым органом и российской организацией, являющейся поручителем налогоплательщика
(Письмо ФНС России от 30.06.2017 N СД-4-3/12690)2.1. При неисполнении Налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченного поручительством, Поручитель и Налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога с Поручителя производится Налоговым органом в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.
(Письмо ФНС России от 30.06.2017 N СД-4-3/12690)2.1. При неисполнении Налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченного поручительством, Поручитель и Налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога с Поручителя производится Налоговым органом в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"дополнить предложением следующего содержания: "Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.";
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"дополнить предложением следующего содержания: "Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.";
<Письмо> ФНС России от 30.06.2017 N СД-4-3/12690
"О временном порядке заключения договора поручительства для целей пункта 2.1 статьи 176.1 и (или) пункта 2.2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации"2.1. При неисполнении Налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченного поручительством, Поручитель и Налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога с Поручителя производится Налоговым органом в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.
"О временном порядке заключения договора поручительства для целей пункта 2.1 статьи 176.1 и (или) пункта 2.2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации"2.1. При неисполнении Налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченного поручительством, Поручитель и Налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога с Поручителя производится Налоговым органом в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.
"Комментарий (постатейный) к Федеральному закону от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченного поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. По исполнении поручителем своих обязанностей в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченного поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. По исполнении поручителем своих обязанностей в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.
"Налогообложение"
(Колчин С.П.)
("ИПБ-БИНФА", 2002)- поручительство. Поручитель принимает обязанность перед налоговыми органами по исполнению в полном объеме обязанности налогоплательщика по уплате налогов и пени. Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, обеспеченных поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и пени с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке;
(Колчин С.П.)
("ИПБ-БИНФА", 2002)- поручительство. Поручитель принимает обязанность перед налоговыми органами по исполнению в полном объеме обязанности налогоплательщика по уплате налогов и пени. Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, обеспеченных поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и пени с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке;
Статья: Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов: новое в законодательстве
(Верстова М.Е.)
("Законодательство и экономика", 2007, N 7)К договору поручительства применяются требования гражданского законодательства Российской Федерации. Согласно статье 362 ГК РФ договор поручительства должен быть совершен в письменной форме. Несоблюдение данного требования влечет за собой недействительность договора. К сожалению, в НК РФ вопрос о том, с каким налоговым органом заключается договор поручительства, прямо не решен. Особо отметим, что при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке (ст. 74 п. 3 НК РФ). В отличие от норм ГК РФ, допускающих возможность установления субсидиарной ответственности поручителя, статья 74 НК РФ предусматривает солидарную ответственность поручителя и налогоплательщика. Исходя из солидарного характера их ответственности, налоговые органы вправе направить требование об уплате налога непосредственно поручителю без выставления соответствующего требования налогоплательщику. В случае исполнения поручителем налоговой обязанности налогоплательщика у первого возникает право требовать от налогоплательщика не только уплаченных сумм, но и процентов по этим суммам, а также возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.
(Верстова М.Е.)
("Законодательство и экономика", 2007, N 7)К договору поручительства применяются требования гражданского законодательства Российской Федерации. Согласно статье 362 ГК РФ договор поручительства должен быть совершен в письменной форме. Несоблюдение данного требования влечет за собой недействительность договора. К сожалению, в НК РФ вопрос о том, с каким налоговым органом заключается договор поручительства, прямо не решен. Особо отметим, что при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке (ст. 74 п. 3 НК РФ). В отличие от норм ГК РФ, допускающих возможность установления субсидиарной ответственности поручителя, статья 74 НК РФ предусматривает солидарную ответственность поручителя и налогоплательщика. Исходя из солидарного характера их ответственности, налоговые органы вправе направить требование об уплате налога непосредственно поручителю без выставления соответствующего требования налогоплательщику. В случае исполнения поручителем налоговой обязанности налогоплательщика у первого возникает право требовать от налогоплательщика не только уплаченных сумм, но и процентов по этим суммам, а также возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.
Статья: О некоторых послаблениях налогоплательщику
(Дружинин А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 3)Налогоплательщик может договориться с налоговым органом об изменении срока уплаты налога при условии предоставления поручительства (ст. 74 НК РФ). При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.
(Дружинин А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 3)Налогоплательщик может договориться с налоговым органом об изменении срока уплаты налога при условии предоставления поручительства (ст. 74 НК РФ). При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.
Статья: Институт поручительства в налоговой сфере
(Верстова М.Е.)
("Налоги" (газета), 2007, N 12)Особо отметим, что при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке (ст. 74 п. 3 НК РФ) <4>.
(Верстова М.Е.)
("Налоги" (газета), 2007, N 12)Особо отметим, что при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке (ст. 74 п. 3 НК РФ) <4>.
"Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Согласно пункту 3 статьи 74 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ) при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Согласно пункту 3 статьи 74 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ) при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.
Статья: Обеспечение исполнения налогового обязательства залогом либо поручительством
(Бутковский А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2005, N 4, (Приложение))В соответствии с п. 2 ст. 73, п. 2 ст. 74 НК залог либо поручительство оформляются договором между налоговым органом и соответственно залогодателем либо поручителем. Причем в отношении поручительства установлено, что данное оформление производится в соответствии с гражданским законодательством. Очевидно, что и договор залога заключается в соответствии с гражданским законодательством. Использование термина "оформляется", а не "заключается", наличие в одном случае отсылки к гражданскому законодательству и ее отсутствие в другом аналогичном случае - это явные недостатки законодательной техники Налогового кодекса РФ, которые в нем встречаются довольно часто. Согласно п. 7 ст. 73, п. 6 ст. 74 НК к правоотношениям, возникающим при установлении залога или поручительства, в качестве способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах. В соответствии с п. 3 ст. 73 НК в случае неисполнения налогоплательщиком обеспеченной залогом обязанности по уплате причитающихся сумм налога и соответствующих пеней, налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. В силу п. 3 ст. 74 НК принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке <13>. На практике наличие договора залога либо договора поручительства является одним из условий изменения срока уплаты налога. Как следует из приведенных норм Налогового кодекса РФ, данные договоры заключаются в соответствии с гражданским законодательством. Обязательства, вытекающие из этих договоров, реализуются также в соответствии с гражданским законодательством. На наш взгляд, все указанные обстоятельства свидетельствуют об использовании для регулирования рассматриваемых отношений залога и поручительства метода децентрализации правового регулирования.
(Бутковский А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2005, N 4, (Приложение))В соответствии с п. 2 ст. 73, п. 2 ст. 74 НК залог либо поручительство оформляются договором между налоговым органом и соответственно залогодателем либо поручителем. Причем в отношении поручительства установлено, что данное оформление производится в соответствии с гражданским законодательством. Очевидно, что и договор залога заключается в соответствии с гражданским законодательством. Использование термина "оформляется", а не "заключается", наличие в одном случае отсылки к гражданскому законодательству и ее отсутствие в другом аналогичном случае - это явные недостатки законодательной техники Налогового кодекса РФ, которые в нем встречаются довольно часто. Согласно п. 7 ст. 73, п. 6 ст. 74 НК к правоотношениям, возникающим при установлении залога или поручительства, в качестве способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах. В соответствии с п. 3 ст. 73 НК в случае неисполнения налогоплательщиком обеспеченной залогом обязанности по уплате причитающихся сумм налога и соответствующих пеней, налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. В силу п. 3 ст. 74 НК принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке <13>. На практике наличие договора залога либо договора поручительства является одним из условий изменения срока уплаты налога. Как следует из приведенных норм Налогового кодекса РФ, данные договоры заключаются в соответствии с гражданским законодательством. Обязательства, вытекающие из этих договоров, реализуются также в соответствии с гражданским законодательством. На наш взгляд, все указанные обстоятельства свидетельствуют об использовании для регулирования рассматриваемых отношений залога и поручительства метода децентрализации правового регулирования.
Статья: Актуальные вопросы применения залога и поручительства как способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в деятельности налоговых и таможенных органов
(Верстова М.Е.)
("Адвокат", 2007, N 4)К договору поручительства применяются требования гражданского законодательства Российской Федерации. Согласно ст. 362 ГК РФ договор поручительства должен быть совершен в письменной форме. Несоблюдение данного требования влечет за собой недействительность договора. Заметим, что в НК РФ вопрос о том, с каким налоговым органом заключается договор поручительства, прямо не прописан. Особо отметим, что при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке (п. 3 ст. 74 НК РФ) <4>. В отличие от ГК РФ, допускающего возможность установления субсидиарной ответственности поручителя, ст. 74 НК РФ предусматривает солидарную ответственность поручителя и налогоплательщика. Исходя из солидарного характера ответственности налоговые органы вправе направить требование об уплате налога непосредственно поручителю без выставления соответствующего требования налогоплательщику. В случае исполнения поручителем налоговой обязанности налогоплательщика у первого возникает право требовать от налогоплательщика не только уплаченных сумм, но и процентов по этим суммам, а также возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика. Субъектный состав налогового поручительства имеет свои особенности. Так, в качестве поручителя могут выступать и юридические, и физические лица. В рамках одной налоговой обязанности допускается участие нескольких поручителей. При этом такие поручители будут нести солидарную ответственность, если иное не предусмотрено договором поручительства. В соответствии с п. 6 ст. 74 НК РФ и по смыслу ст. 364 ГК РФ поручитель вправе выдвигать против требования налогового органа возражения, которые мог бы выдвинуть налогоплательщик, если иное не вытекает из договора поручительства. Поручитель также не теряет право на эти возражения, даже если должник от них отказался или признал, что за ним числится задолженность. Заметим, что НК РФ не устанавливает случаи прекращения поручительства. Так, в силу п. 6 ст. 74 НК РФ поручительство прекращается в общем порядке, установленном гражданским законодательством. Вместе с тем не все случаи прекращения поручительства, предусмотренные ГК РФ, применимы в налоговых правоотношениях.
(Верстова М.Е.)
("Адвокат", 2007, N 4)К договору поручительства применяются требования гражданского законодательства Российской Федерации. Согласно ст. 362 ГК РФ договор поручительства должен быть совершен в письменной форме. Несоблюдение данного требования влечет за собой недействительность договора. Заметим, что в НК РФ вопрос о том, с каким налоговым органом заключается договор поручительства, прямо не прописан. Особо отметим, что при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке (п. 3 ст. 74 НК РФ) <4>. В отличие от ГК РФ, допускающего возможность установления субсидиарной ответственности поручителя, ст. 74 НК РФ предусматривает солидарную ответственность поручителя и налогоплательщика. Исходя из солидарного характера ответственности налоговые органы вправе направить требование об уплате налога непосредственно поручителю без выставления соответствующего требования налогоплательщику. В случае исполнения поручителем налоговой обязанности налогоплательщика у первого возникает право требовать от налогоплательщика не только уплаченных сумм, но и процентов по этим суммам, а также возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика. Субъектный состав налогового поручительства имеет свои особенности. Так, в качестве поручителя могут выступать и юридические, и физические лица. В рамках одной налоговой обязанности допускается участие нескольких поручителей. При этом такие поручители будут нести солидарную ответственность, если иное не предусмотрено договором поручительства. В соответствии с п. 6 ст. 74 НК РФ и по смыслу ст. 364 ГК РФ поручитель вправе выдвигать против требования налогового органа возражения, которые мог бы выдвинуть налогоплательщик, если иное не вытекает из договора поручительства. Поручитель также не теряет право на эти возражения, даже если должник от них отказался или признал, что за ним числится задолженность. Заметим, что НК РФ не устанавливает случаи прекращения поручительства. Так, в силу п. 6 ст. 74 НК РФ поручительство прекращается в общем порядке, установленном гражданским законодательством. Вместе с тем не все случаи прекращения поручительства, предусмотренные ГК РФ, применимы в налоговых правоотношениях.
Статья: Поручитель и налогоплательщик отвечают за неисполнение обязательства солидарно
(Тараканов С.А.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 6)Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке (п. 3 ст. 74 НК РФ). По общему правилу поручитель отвечает перед налоговым органом в том же объеме, что и налогоплательщик, включая уплату налога (сбора), процентов, пеней, возмещение судебных издержек по взысканию долга, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства налогоплательщиком. Кроме того, поручитель вправе выдвигать против требования налогового органа возражения, которые мог бы представить налогоплательщик. Причем поручитель не теряет права на эти возражения даже в том случае, если налогоплательщик от них отказался или признал свой долг. Однако договором поручительства может быть предусмотрен иной порядок.
(Тараканов С.А.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 6)Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке (п. 3 ст. 74 НК РФ). По общему правилу поручитель отвечает перед налоговым органом в том же объеме, что и налогоплательщик, включая уплату налога (сбора), процентов, пеней, возмещение судебных издержек по взысканию долга, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства налогоплательщиком. Кроме того, поручитель вправе выдвигать против требования налогового органа возражения, которые мог бы представить налогоплательщик. Причем поручитель не теряет права на эти возражения даже в том случае, если налогоплательщик от них отказался или признал свой долг. Однако договором поручительства может быть предусмотрен иной порядок.
Корреспонденция счетов: Организация выступила поручителем за своего работника при предоставлении ему отсрочки по уплате налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, в размере 42 000 руб. Отсрочка была предоставлена работнику на 4 месяца. Однако в установленный срок свои обязательства по уплате указанного налога работник не исполнил...
(Консультация эксперта, 2002)Согласно п.3 ст.74 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.
(Консультация эксперта, 2002)Согласно п.3 ст.74 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.