Принципы налогового права
Подборка наиболее важных документов по запросу Принципы налогового права (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)1.2. Основные принципы налогового права
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)1.2. Основные принципы налогового права
Статья: Трансформация налоговой системы России на современном этапе
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Статья посвящена изучению процесса трансформации налоговой системы России на современном этапе. Автор анализирует происходящие в последние годы изменения порядка установления налогов и сборов. В рамках исследования автор приходит к выводу о негативном характере таких изменений, опосредующих передачу полномочий по установлению налогов и сборов на подзаконный уровень. Автором проанализирован порядок взимания взноса с иностранных инвесторов при выходе из российских активов и сделан вывод о налоговом характере данного платежа. Также проанализированы последствия введения налогов разового характера, приводящие к искажению юридической конструкции налога. В связи с полученными заключениями в статье сформулированы выводы о необходимости трансформации принципов налогового права.
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Статья посвящена изучению процесса трансформации налоговой системы России на современном этапе. Автор анализирует происходящие в последние годы изменения порядка установления налогов и сборов. В рамках исследования автор приходит к выводу о негативном характере таких изменений, опосредующих передачу полномочий по установлению налогов и сборов на подзаконный уровень. Автором проанализирован порядок взимания взноса с иностранных инвесторов при выходе из российских активов и сделан вывод о налоговом характере данного платежа. Также проанализированы последствия введения налогов разового характера, приводящие к искажению юридической конструкции налога. В связи с полученными заключениями в статье сформулированы выводы о необходимости трансформации принципов налогового права.
Статья: Повышение финансовой грамотности как способ улучшения налоговой дисциплины
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 7)Можно согласиться с позицией А.В. Красюкова, что взаимодействие налоговой морали и налогового права происходит на двух уровнях - правотворчества и правоприменения. В процессе правотворчества наиболее ярко влияние нравственности на право проявляется в принципах налогового права и законодательства. При этом автор также обращает внимание на то, что в настоящее время мораль включена в правоприменительную практику через оценочные понятия и обеспечивается силой государственного принуждения <23>. Вместе с тем представляется, что конфликты при применении оценочных понятий обусловлены непоследовательной и несогласованной налоговой политикой, которая такие конфликты порождает, не устанавливая четких границ правомерного поведения, а создавая размытые границы поведения, что может быть сочтено правомерным при некоторых условиях, основанных на формируемой государством морали. Указанное также приводит к развитию дискуссии о балансе частного и публичного интересов в налоговом праве, взаимодействие и противостояние которых приводит к развитию налогового права <24>.
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 7)Можно согласиться с позицией А.В. Красюкова, что взаимодействие налоговой морали и налогового права происходит на двух уровнях - правотворчества и правоприменения. В процессе правотворчества наиболее ярко влияние нравственности на право проявляется в принципах налогового права и законодательства. При этом автор также обращает внимание на то, что в настоящее время мораль включена в правоприменительную практику через оценочные понятия и обеспечивается силой государственного принуждения <23>. Вместе с тем представляется, что конфликты при применении оценочных понятий обусловлены непоследовательной и несогласованной налоговой политикой, которая такие конфликты порождает, не устанавливая четких границ правомерного поведения, а создавая размытые границы поведения, что может быть сочтено правомерным при некоторых условиях, основанных на формируемой государством морали. Указанное также приводит к развитию дискуссии о балансе частного и публичного интересов в налоговом праве, взаимодействие и противостояние которых приводит к развитию налогового права <24>.
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Подход к расчету обязательств в рамках налоговой реконструкции должен быть единым и приводить к компенсации фактических потерь бюджета как в случае с дроблением бизнеса, так и в случае использования "технических" компаний, где тоже применяется налоговая реконструкция. Лишение налогоплательщика права на учет уплаченных в рамках специальных режимов налогов по формальным основаниям приводит к возложению на бизнес дополнительной налоговой нагрузки, сверх неуплаченных налогов, пеней и штрафа за совершенное нарушение. Получается, что проблема возникновения и развития налоговой концепции дробления бизнеса оказывается не частной, а системной. Не будет большим преувеличением сказать, что судебная практика развивается здесь в режиме "качелей". При обращении к этой концепции выявляются столь глубокие недостатки налогового закона и практики его применения, что простые пути их решения вряд ли смогут быть достаточно эффективными. Кардинальное изменение правоприменения без изменения правовых норм (что было на этапе появления данной концепции) в корне противоречит конституционному принципу поддержания доверия граждан к закону и действиям государства. Хотя этот принцип четко и однозначно был сформулирован Конституционным Судом РФ, ему, как и целому ряду иных принципов и правовых позиций КС РФ, не всегда уделяется должное внимание в судопроизводстве. Связанный с ним принцип защиты правомерных ожиданий налогоплательщика внедряется в судебную практику еще тяжелее. Несмотря на значительный объем посвященных ему научных исследований, его применение фрагментарно, содержание до конца не определено, равно как и не определено соотношение с иными конституционными принципами. Внесение в налоговое право категории "злоупотребление правом", необходимость которого давно назрела, потребует пересмотра принципов налогового права. И что самое важное - любые позитивные для налогоплательщика изменения закона и судебной практики вряд ли могут реализоваться при существующем де-факто подходе "собираемость налогов прежде всего".
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Подход к расчету обязательств в рамках налоговой реконструкции должен быть единым и приводить к компенсации фактических потерь бюджета как в случае с дроблением бизнеса, так и в случае использования "технических" компаний, где тоже применяется налоговая реконструкция. Лишение налогоплательщика права на учет уплаченных в рамках специальных режимов налогов по формальным основаниям приводит к возложению на бизнес дополнительной налоговой нагрузки, сверх неуплаченных налогов, пеней и штрафа за совершенное нарушение. Получается, что проблема возникновения и развития налоговой концепции дробления бизнеса оказывается не частной, а системной. Не будет большим преувеличением сказать, что судебная практика развивается здесь в режиме "качелей". При обращении к этой концепции выявляются столь глубокие недостатки налогового закона и практики его применения, что простые пути их решения вряд ли смогут быть достаточно эффективными. Кардинальное изменение правоприменения без изменения правовых норм (что было на этапе появления данной концепции) в корне противоречит конституционному принципу поддержания доверия граждан к закону и действиям государства. Хотя этот принцип четко и однозначно был сформулирован Конституционным Судом РФ, ему, как и целому ряду иных принципов и правовых позиций КС РФ, не всегда уделяется должное внимание в судопроизводстве. Связанный с ним принцип защиты правомерных ожиданий налогоплательщика внедряется в судебную практику еще тяжелее. Несмотря на значительный объем посвященных ему научных исследований, его применение фрагментарно, содержание до конца не определено, равно как и не определено соотношение с иными конституционными принципами. Внесение в налоговое право категории "злоупотребление правом", необходимость которого давно назрела, потребует пересмотра принципов налогового права. И что самое важное - любые позитивные для налогоплательщика изменения закона и судебной практики вряд ли могут реализоваться при существующем де-факто подходе "собираемость налогов прежде всего".
Статья: Принцип поддержания разумных ожиданий налогоплательщика в Российской Федерации
(Бикмаев Б.Р.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Принцип поддержания разумных ожиданий налогоплательщика приобретает роль самостоятельного принципа налогового права. В настоящей статье анализируется сущность данного принципа, его отличия от смежных категорий, а также условия, при которых налогоплательщик вправе рассчитывать на защиту разумных ожиданий.
(Бикмаев Б.Р.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Принцип поддержания разумных ожиданий налогоплательщика приобретает роль самостоятельного принципа налогового права. В настоящей статье анализируется сущность данного принципа, его отличия от смежных категорий, а также условия, при которых налогоплательщик вправе рассчитывать на защиту разумных ожиданий.
Статья: Принцип нейтральности налога на добавленную стоимость
(Шелкунов А.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Автором рассматривается принцип нейтральности налога на добавленную стоимость как самостоятельный принцип российского налогового права и анализируется его практическое влияние на разрешение налоговых споров в судебном порядке. В статье отмечается, что принцип нейтральности налога на добавленную стоимость уже нашел свое применение в практике Верховного Суда Российской Федерации и выступает самостоятельным средством правового регулирования. В статье раскрывается содержание принципа нейтральности налога на добавленную стоимость, дается его авторское определение. Автором анализируется соотношение принципа нейтральности налога на добавленную стоимость с содержанием положений Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, в статье сформулированы предложения по гармонизации положений Налогового кодекса Российской Федерации с принципом нейтральности налога на добавленную стоимость.
(Шелкунов А.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Автором рассматривается принцип нейтральности налога на добавленную стоимость как самостоятельный принцип российского налогового права и анализируется его практическое влияние на разрешение налоговых споров в судебном порядке. В статье отмечается, что принцип нейтральности налога на добавленную стоимость уже нашел свое применение в практике Верховного Суда Российской Федерации и выступает самостоятельным средством правового регулирования. В статье раскрывается содержание принципа нейтральности налога на добавленную стоимость, дается его авторское определение. Автором анализируется соотношение принципа нейтральности налога на добавленную стоимость с содержанием положений Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, в статье сформулированы предложения по гармонизации положений Налогового кодекса Российской Федерации с принципом нейтральности налога на добавленную стоимость.
Статья: Особенности обращения налоговых взысканий
(Старицын А.Ю.)
("Финансовое право", 2025, N 1)<11> Васильева Н.В. Установление и соблюдение принципов налогового права как фактор защиты прав и законных интересов налогоплательщиков // Baikal Research Journal. 2023. N 3. С. 1208.
(Старицын А.Ю.)
("Финансовое право", 2025, N 1)<11> Васильева Н.В. Установление и соблюдение принципов налогового права как фактор защиты прав и законных интересов налогоплательщиков // Baikal Research Journal. 2023. N 3. С. 1208.
Статья: Институт налоговой обязанности в системе налогового права: актуальные проблемы
(Лютова О.И.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 3)3. В науке указывается на наличие институтов косвенного <24>, подоходного <25> и имущественного <26> налогообложения, а также институтов отдельных видов налогов <27>, каждый из которых, по сути, представляет собой совокупность налогово-правовых норм, связанных с возникновением, изменением и исполнением налоговых обязанностей применительно к конкретному виду налога. Поэтому распространенной становится позиция об использовании классификации налогов на прямые и косвенные в качестве инструмента для структурирования налогового права. Например, С.В. Сергеев, рассуждая о месте норм, регулирующих налогообложение иностранных организаций, не ведущих деятельность в России, в системе финансового права, указывает на формирование института трансграничного налогообложения, состоящего в том числе из норм о различных прямых и косвенных налогах <28>. В свою очередь, А.Д. Щелкунов анализирует принципы налогового права с точки зрения их реализации в налоговых отношениях, связанных с НДС, подчеркивая при этом значимость формирования института налогово-правовых принципов <29>.
(Лютова О.И.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 3)3. В науке указывается на наличие институтов косвенного <24>, подоходного <25> и имущественного <26> налогообложения, а также институтов отдельных видов налогов <27>, каждый из которых, по сути, представляет собой совокупность налогово-правовых норм, связанных с возникновением, изменением и исполнением налоговых обязанностей применительно к конкретному виду налога. Поэтому распространенной становится позиция об использовании классификации налогов на прямые и косвенные в качестве инструмента для структурирования налогового права. Например, С.В. Сергеев, рассуждая о месте норм, регулирующих налогообложение иностранных организаций, не ведущих деятельность в России, в системе финансового права, указывает на формирование института трансграничного налогообложения, состоящего в том числе из норм о различных прямых и косвенных налогах <28>. В свою очередь, А.Д. Щелкунов анализирует принципы налогового права с точки зрения их реализации в налоговых отношениях, связанных с НДС, подчеркивая при этом значимость формирования института налогово-правовых принципов <29>.
Статья: Концепция налога как правовой формы возложения обязанности: генезис идеи
(Журавлева О.О.)
("Финансовое право", 2025, N 9)Ключевые слова: правовая форма возложения обязанности, налог, И.И. Кучеров, фискальные платежи, элементы налогообложения, принципы налогового права, юридическая конструкция, финансово-правовая доктрина, правовая теория налогов и сборов.
(Журавлева О.О.)
("Финансовое право", 2025, N 9)Ключевые слова: правовая форма возложения обязанности, налог, И.И. Кучеров, фискальные платежи, элементы налогообложения, принципы налогового права, юридическая конструкция, финансово-правовая доктрина, правовая теория налогов и сборов.
Статья: Трансформация законодательства о налогах и сборах в условиях применения антикризисных мер: теоретико-правовые проблемы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)Очевидно, что указанные поправки, вносимые в НК РФ - результат реагирования законодателя в первую очередь на недружественные действия в отношении России со стороны иностранных государств, которые укладываются в понятие "налоговая политика" <1>, а также имеют целью обеспечение роста отечественной экономики, реализации конституционных прав российских граждан и т.п. Однако ряд новелл налогового законодательства сложно отнести, например, к категории налоговых льгот в значении, которое придается им п. 1 ст. 56 НК РФ, а некоторые нормативные положения в их действующей редакции, как представляется, вносят диссонанс в действующее правовое регулирование (не согласуются, например, с принципами налогового права или содержательно входят в очевидное противоречие с иными нормами НК РФ).
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)Очевидно, что указанные поправки, вносимые в НК РФ - результат реагирования законодателя в первую очередь на недружественные действия в отношении России со стороны иностранных государств, которые укладываются в понятие "налоговая политика" <1>, а также имеют целью обеспечение роста отечественной экономики, реализации конституционных прав российских граждан и т.п. Однако ряд новелл налогового законодательства сложно отнести, например, к категории налоговых льгот в значении, которое придается им п. 1 ст. 56 НК РФ, а некоторые нормативные положения в их действующей редакции, как представляется, вносят диссонанс в действующее правовое регулирование (не согласуются, например, с принципами налогового права или содержательно входят в очевидное противоречие с иными нормами НК РФ).
Статья: Развитие примирительных процедур в налоговых правоотношениях
(Львова М.И., Алексеев С.Д.)
("Финансы", 2025, N 4)2. Смирнов Д.А. Принципы российского налогового права: теоретические и практические аспекты формирования и реализации: Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. Саратов, 2011. 58 с. EDN: QRXHMT.
(Львова М.И., Алексеев С.Д.)
("Финансы", 2025, N 4)2. Смирнов Д.А. Принципы российского налогового права: теоретические и практические аспекты формирования и реализации: Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. Саратов, 2011. 58 с. EDN: QRXHMT.