Принципы налогового права
Подборка наиболее важных документов по запросу Принципы налогового права (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)1.2. Основные принципы налогового права
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)1.2. Основные принципы налогового права
Статья: Трансформация законодательства о налогах и сборах в условиях применения антикризисных мер: теоретико-правовые проблемы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)Очевидно, что указанные поправки, вносимые в НК РФ - результат реагирования законодателя в первую очередь на недружественные действия в отношении России со стороны иностранных государств, которые укладываются в понятие "налоговая политика" <1>, а также имеют целью обеспечение роста отечественной экономики, реализации конституционных прав российских граждан и т.п. Однако ряд новелл налогового законодательства сложно отнести, например, к категории налоговых льгот в значении, которое придается им п. 1 ст. 56 НК РФ, а некоторые нормативные положения в их действующей редакции, как представляется, вносят диссонанс в действующее правовое регулирование (не согласуются, например, с принципами налогового права или содержательно входят в очевидное противоречие с иными нормами НК РФ).
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)Очевидно, что указанные поправки, вносимые в НК РФ - результат реагирования законодателя в первую очередь на недружественные действия в отношении России со стороны иностранных государств, которые укладываются в понятие "налоговая политика" <1>, а также имеют целью обеспечение роста отечественной экономики, реализации конституционных прав российских граждан и т.п. Однако ряд новелл налогового законодательства сложно отнести, например, к категории налоговых льгот в значении, которое придается им п. 1 ст. 56 НК РФ, а некоторые нормативные положения в их действующей редакции, как представляется, вносят диссонанс в действующее правовое регулирование (не согласуются, например, с принципами налогового права или содержательно входят в очевидное противоречие с иными нормами НК РФ).
Статья: Принцип недопустимости злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
(Пшеунов А.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 8)Разработка теоретических аспектов принципов налогового права, в том числе содержательное оформление новых принципов, является актуальной, так как правовой принцип выступает базовым средством обеспечения и гарантий защиты прав и законных интересов налогоплательщиков как основной категории налогообязанных лиц. До настоящего времени вопрос разграничения противоправных и непротивоправных деяний в налоговых правоотношениях остается актуальным. Хотя практика по делам о налоговых правонарушениях в целом является единообразной и стабильной. Злоупотребление правом в налоговых правоотношениях следует отграничивать от иных видов действий налогоплательщиков: заблуждения, налогового проступка и налогового преступления. Если с проступком и правонарушением в налоговых правоотношениях вопрос определен, то содержание конструкции "заблуждения налогоплательщика" не всегда толкуется единообразно. В свою очередь, недобросовестное заблуждение должно быть также расценено как злоупотребление правом и квалифицироваться либо как налоговый проступок, либо как налоговое преступление. Если предприниматели осознают, что они обходят налоговые законы, и делают это умышленно, представляется, что в таких случаях освобождение от юридической ответственности недопустимо.
(Пшеунов А.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 8)Разработка теоретических аспектов принципов налогового права, в том числе содержательное оформление новых принципов, является актуальной, так как правовой принцип выступает базовым средством обеспечения и гарантий защиты прав и законных интересов налогоплательщиков как основной категории налогообязанных лиц. До настоящего времени вопрос разграничения противоправных и непротивоправных деяний в налоговых правоотношениях остается актуальным. Хотя практика по делам о налоговых правонарушениях в целом является единообразной и стабильной. Злоупотребление правом в налоговых правоотношениях следует отграничивать от иных видов действий налогоплательщиков: заблуждения, налогового проступка и налогового преступления. Если с проступком и правонарушением в налоговых правоотношениях вопрос определен, то содержание конструкции "заблуждения налогоплательщика" не всегда толкуется единообразно. В свою очередь, недобросовестное заблуждение должно быть также расценено как злоупотребление правом и квалифицироваться либо как налоговый проступок, либо как налоговое преступление. Если предприниматели осознают, что они обходят налоговые законы, и делают это умышленно, представляется, что в таких случаях освобождение от юридической ответственности недопустимо.
Статья: Государственная (судебная) пошлина и концепция доступности правосудия
(Фокин Е.А.)
("Журнал российского права", 2025, N 12)Более сложная ситуация имеет место при увеличении размера исковых требований. Не является редкостью случай, при котором истец уплатил государственную пошлину до вступления в силу новых положений налогового законодательства, а после изменения ставок государственной пошлины увеличил размер исковых требований. Пункт 3 ч. 1 ст. 333.22 НК РФ указывал, что при увеличении истцом размера исковых требований недостающая сумма государственной пошлины доплачивается в соответствии с увеличенной ценой иска. Но эта норма, судя по всему, рассчитана на ситуации, при которых налоговое законодательство стабильно и не изменяется. Вопрос увеличения исковых требований был предметом рассмотрения Высшего Арбитражного Суда РФ. В ныне утратившем силу Постановлении Пленума ВАС РФ от 11 июля 2014 г. N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" содержался п. 5, напоминающий, что согласно принципам налогового права нормы, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков либо плательщиков сборов, обратной силы не имеют. Однако в п. 6 было указано, что при увеличении размера исковых требований государственная пошлина исчисляется по ставкам, действовавшим в момент подачи ходатайства об увеличении размера исковых требований. Таким образом, перерасчет увеличенных исковых требований в соответствии с новыми нормами налогового законодательства не является применением НК РФ с обратной силой. Думается, что этот подход ВАС РФ можно было бы поддержать и перенести его в ожидаемые разъяснения Пленума Верховного Суда РФ. Здесь вполне допустима аналогия: если физическое лицо является собственником недвижимого имущества и так случилось, что выросла и цена объекта недвижимости, и ставка налогообложения, то теперь уплате подлежит налог, рассчитанный по новой ставке от актуальной стоимости.
(Фокин Е.А.)
("Журнал российского права", 2025, N 12)Более сложная ситуация имеет место при увеличении размера исковых требований. Не является редкостью случай, при котором истец уплатил государственную пошлину до вступления в силу новых положений налогового законодательства, а после изменения ставок государственной пошлины увеличил размер исковых требований. Пункт 3 ч. 1 ст. 333.22 НК РФ указывал, что при увеличении истцом размера исковых требований недостающая сумма государственной пошлины доплачивается в соответствии с увеличенной ценой иска. Но эта норма, судя по всему, рассчитана на ситуации, при которых налоговое законодательство стабильно и не изменяется. Вопрос увеличения исковых требований был предметом рассмотрения Высшего Арбитражного Суда РФ. В ныне утратившем силу Постановлении Пленума ВАС РФ от 11 июля 2014 г. N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" содержался п. 5, напоминающий, что согласно принципам налогового права нормы, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков либо плательщиков сборов, обратной силы не имеют. Однако в п. 6 было указано, что при увеличении размера исковых требований государственная пошлина исчисляется по ставкам, действовавшим в момент подачи ходатайства об увеличении размера исковых требований. Таким образом, перерасчет увеличенных исковых требований в соответствии с новыми нормами налогового законодательства не является применением НК РФ с обратной силой. Думается, что этот подход ВАС РФ можно было бы поддержать и перенести его в ожидаемые разъяснения Пленума Верховного Суда РФ. Здесь вполне допустима аналогия: если физическое лицо является собственником недвижимого имущества и так случилось, что выросла и цена объекта недвижимости, и ставка налогообложения, то теперь уплате подлежит налог, рассчитанный по новой ставке от актуальной стоимости.
Статья: Трансформация налоговой системы России на современном этапе
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Статья посвящена изучению процесса трансформации налоговой системы России на современном этапе. Автор анализирует происходящие в последние годы изменения порядка установления налогов и сборов. В рамках исследования автор приходит к выводу о негативном характере таких изменений, опосредующих передачу полномочий по установлению налогов и сборов на подзаконный уровень. Автором проанализирован порядок взимания взноса с иностранных инвесторов при выходе из российских активов и сделан вывод о налоговом характере данного платежа. Также проанализированы последствия введения налогов разового характера, приводящие к искажению юридической конструкции налога. В связи с полученными заключениями в статье сформулированы выводы о необходимости трансформации принципов налогового права.
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Статья посвящена изучению процесса трансформации налоговой системы России на современном этапе. Автор анализирует происходящие в последние годы изменения порядка установления налогов и сборов. В рамках исследования автор приходит к выводу о негативном характере таких изменений, опосредующих передачу полномочий по установлению налогов и сборов на подзаконный уровень. Автором проанализирован порядок взимания взноса с иностранных инвесторов при выходе из российских активов и сделан вывод о налоговом характере данного платежа. Также проанализированы последствия введения налогов разового характера, приводящие к искажению юридической конструкции налога. В связи с полученными заключениями в статье сформулированы выводы о необходимости трансформации принципов налогового права.
Вопрос: Что представляет собой принцип справедливости в налоговом праве?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Что представляет собой принцип справедливости в налоговом праве?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Что представляет собой принцип справедливости в налоговом праве?
Статья: О многосторонних налоговых соглашениях: первый компонент ОЭСР и налоговая политика России
(Берберов А.Б., Волков М.С.)
("Закон", 2022, N 11)3. "Первый компонент" ОЭСР: новые (старые) принципы
(Берберов А.Б., Волков М.С.)
("Закон", 2022, N 11)3. "Первый компонент" ОЭСР: новые (старые) принципы
Статья: К вопросу о специальных принципах института налоговой обязанности
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)В настоящей статье определено понятие принципов института налоговой обязанности, основанное на применении интегративной концепции правопонимания, а также сформулированы признаки, характеризующие такие принципы, а именно: их включенность в общую иерархичную систему принципов налогового права, общеобязательный (императивный) характер, высокая степень абстрактности по сравнению с нормами налогового права, а также большая законодательная вариативность их содержания, существующая по отношению к общим принципам налогового права. Автор указывает на логичность выделения и исследования специальных (институциональных) принципов, входящих в систему принципов налогового права, обозначая при этом ценность такого исследования для налогово-правовой доктрины и практики реализации положений российского налогового законодательства.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)В настоящей статье определено понятие принципов института налоговой обязанности, основанное на применении интегративной концепции правопонимания, а также сформулированы признаки, характеризующие такие принципы, а именно: их включенность в общую иерархичную систему принципов налогового права, общеобязательный (императивный) характер, высокая степень абстрактности по сравнению с нормами налогового права, а также большая законодательная вариативность их содержания, существующая по отношению к общим принципам налогового права. Автор указывает на логичность выделения и исследования специальных (институциональных) принципов, входящих в систему принципов налогового права, обозначая при этом ценность такого исследования для налогово-правовой доктрины и практики реализации положений российского налогового законодательства.
Статья: Принцип поддержания разумных ожиданий налогоплательщика в Российской Федерации
(Бикмаев Б.Р.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Принцип поддержания разумных ожиданий налогоплательщика приобретает роль самостоятельного принципа налогового права. В настоящей статье анализируется сущность данного принципа, его отличия от смежных категорий, а также условия, при которых налогоплательщик вправе рассчитывать на защиту разумных ожиданий.
(Бикмаев Б.Р.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Принцип поддержания разумных ожиданий налогоплательщика приобретает роль самостоятельного принципа налогового права. В настоящей статье анализируется сущность данного принципа, его отличия от смежных категорий, а также условия, при которых налогоплательщик вправе рассчитывать на защиту разумных ожиданий.
Статья: Возмещение руководителем организации причиненного ею налогового ущерба: как защитить свои имущественные права и законные интересы
(Сасов К.А.)
("Закон", 2024, N 1)Другим подтверждением этого вывода служит анализ базовых принципов налогового права, вытекающих из ст. 57 Конституции РФ, закрепленных в НК РФ:
(Сасов К.А.)
("Закон", 2024, N 1)Другим подтверждением этого вывода служит анализ базовых принципов налогового права, вытекающих из ст. 57 Конституции РФ, закрепленных в НК РФ:
Статья: Эстоппель в налоговом праве: непоследовательное поведение публичного субъекта и защита правомерных ожиданий налогоплательщика
(Изотов А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 2)В правоприменительной сфере защита правомерных ожиданий налогоплательщика нередко рассматривается в качестве самостоятельного принципа налогового права.
(Изотов А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 2)В правоприменительной сфере защита правомерных ожиданий налогоплательщика нередко рассматривается в качестве самостоятельного принципа налогового права.