Применение статьи 145 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение статьи 145 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)6.9.3. Переход на УСН с применением ст. 145 НК РФ
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)6.9.3. Переход на УСН с применением ст. 145 НК РФ
Статья: Применяем статью 145 Налогового кодекса
(Давыдова О.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6
(Давыдова О.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"4. При разрешении споров, связанных с определением размера выручки в целях применения статьи 145 НК РФ, судам необходимо исходить из того, что предусмотренное данной статьей освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика обусловлено нецелесообразностью исчисления и администрирования налога в отношении лиц, которыми совершается незначительный объем облагаемых налогом операций.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"4. При разрешении споров, связанных с определением размера выручки в целях применения статьи 145 НК РФ, судам необходимо исходить из того, что предусмотренное данной статьей освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика обусловлено нецелесообразностью исчисления и администрирования налога в отношении лиц, которыми совершается незначительный объем облагаемых налогом операций.
<Письмо> ФНС России от 03.02.2023 N СД-4-3/1232@
<О применении статьи 145 НК РФ>МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<О применении статьи 145 НК РФ>МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При определении размера выручки в целях применения ст. 145 НК РФ необходимо принимать в расчет стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) независимо от факта их оплаты.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При определении размера выручки в целях применения ст. 145 НК РФ необходимо принимать в расчет стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) независимо от факта их оплаты.
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ, то вам нужно выставить корректировочный счет-фактуру. Это следует из абз. 1 п. 5 ст. 168 НК РФ, пп. "п" - "ч" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры. Исключение - если вы применяете систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) или УСН и при этом освобождены от уплаты НДС. В этом случае счета-фактуры, в том числе корректировочные, составлять не нужно. Это следует из абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ, то вам нужно выставить корректировочный счет-фактуру. Это следует из абз. 1 п. 5 ст. 168 НК РФ, пп. "п" - "ч" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры. Исключение - если вы применяете систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) или УСН и при этом освобождены от уплаты НДС. В этом случае счета-фактуры, в том числе корректировочные, составлять не нужно. Это следует из абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и НМА, который принят к вычету до освобождения, не связанного с применением УСН, вы должны восстановить, если соответствующие товары (работы, услуги, ОС, НМА) будут использоваться в периоде применения освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и НМА, который принят к вычету до освобождения, не связанного с применением УСН, вы должны восстановить, если соответствующие товары (работы, услуги, ОС, НМА) будут использоваться в периоде применения освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ).
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Освобождение от НДС действует, пока ваши доходы с начала года не превысят 60 млн руб. С 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение, освобождение не применяется (п. 5 ст. 145 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Освобождение от НДС действует, пока ваши доходы с начала года не превысят 60 млн руб. С 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение, освобождение не применяется (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Готовое решение: В каких случаях плательщик ЕСХН платит НДС и подает декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)Например, субсидии, полученные в возмещение ранее понесенных расходов или на финансирование предстоящих затрат, не учитываются при расчете дохода в целях применения п. 1 ст. 145 НК РФ, потому что не относятся к доходам от реализации. Разъяснения Минфина России подтверждают этот вывод (Письма от 03.11.2020 N 03-07-14/95911, от 06.05.2019 N 03-07-14/32716).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, субсидии, полученные в возмещение ранее понесенных расходов или на финансирование предстоящих затрат, не учитываются при расчете дохода в целях применения п. 1 ст. 145 НК РФ, потому что не относятся к доходам от реализации. Разъяснения Минфина России подтверждают этот вывод (Письма от 03.11.2020 N 03-07-14/95911, от 06.05.2019 N 03-07-14/32716).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комментируемая статья устанавливает условия освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности. При применении статьи 145.1 НК РФ необходимо также руководствоваться положениями:
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комментируемая статья устанавливает условия освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности. При применении статьи 145.1 НК РФ необходимо также руководствоваться положениями:
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли учитывать полученные авансы в составе выручки, определяемой для получения права на освобождение от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Письмо УМНС России по г. Москве от 26.01.2004 N 24-14/04847 "О порядке применения статьи 145 НК РФ"
Нужно ли учитывать полученные авансы в составе выручки, определяемой для получения права на освобождение от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Письмо УМНС России по г. Москве от 26.01.2004 N 24-14/04847 "О порядке применения статьи 145 НК РФ"
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При определении размера выручки в целях применения ст. 145 НК РФ необходимо принимать в расчет стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) независимо от факта их оплаты.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При определении размера выручки в целях применения ст. 145 НК РФ необходимо принимать в расчет стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) независимо от факта их оплаты.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)"При разрешении споров, связанных с определением размера выручки в целях применения статьи 145 НК РФ, судам необходимо исходить из того, что предусмотренное данной статьей освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика обусловлено нецелесообразностью исчисления и администрирования налога в отношении лиц, которыми совершается незначительный объем облагаемых налогом операций. Поэтому поступления по операциям, не облагаемым налогом (освобожденным от налогообложения), учитываться при определении размера выручки не должны".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)"При разрешении споров, связанных с определением размера выручки в целях применения статьи 145 НК РФ, судам необходимо исходить из того, что предусмотренное данной статьей освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика обусловлено нецелесообразностью исчисления и администрирования налога в отношении лиц, которыми совершается незначительный объем облагаемых налогом операций. Поэтому поступления по операциям, не облагаемым налогом (освобожденным от налогообложения), учитываться при определении размера выручки не должны".
Готовое решение: Налогообложение деятельности медицинских организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Если на УСН вы освобождены от НДС, то при реализации товаров (работ, услуг) НДС не начисляйте (п. 1 ст. 145 НК РФ, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Однако вы должны уплачивать НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран. Освобождение от НДС в этих случаях не применяется (п. 3 ст. 145 НК РФ, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если на УСН вы освобождены от НДС, то при реализации товаров (работ, услуг) НДС не начисляйте (п. 1 ст. 145 НК РФ, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Однако вы должны уплачивать НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран. Освобождение от НДС в этих случаях не применяется (п. 3 ст. 145 НК РФ, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).