Применение ст 40 нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение ст 40 нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 40 "Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения" НК РФ"При определении условия о нерыночности сделки в судебной практике выработан подход о возможности применения по аналогии статьи 40 Налогового кодекса РФ."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 40 "Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения" НК РФ"Следовательно, применение нормы пункта 2 статьи 40 НК РФ с учетом главы 14.3 НК РФ производится только ФНС России, территориальные органы не могут оценивать правильность применения рыночных цен в сделках между взаимозависимыми лицами. При этом в силу прямого запрета, установленного в абзаце третьем пункта 1 статьи 105.17 НК РФ, контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных и камеральных проверок."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Соотношение использования значений биржевых котировок и сведений информационно-ценовых агентств при определении рыночной цены товара
(Соловьев А.А., Трапезникова И.С.)
("Конкурентное право", 2025, N 2)Вопреки этому российское законодательство и рекомендации уполномоченных органов власти в целом ряде случаев предусматривают использование сведений, полученных от ценовых агентств, в качестве достоверного метода определения уровня рыночных цен на различные товары. Более того, если говорить о положениях именно НК РФ, поскольку негосударственные организации сами по себе к числу "официальных источников информации о рыночных ценах" по общему правилу не относятся, то в результате системного толкования можно сделать вывод, что во всех случаях применения "данных информационно-ценовых агентств", которые предусмотрены в подп. 4 п. 1 ст. 105.6, п. 7 ст. 105.7, п. 6 ст. 105.10 и п. 5 ст. 105.11 НК РФ, с учетом положений п. 11 ст. 40 НК РФ применение соответствующих данных возможно только при условии наличия какого-либо акта уполномоченного органа государственной власти, придающего этим данным "официальный" характер.
(Соловьев А.А., Трапезникова И.С.)
("Конкурентное право", 2025, N 2)Вопреки этому российское законодательство и рекомендации уполномоченных органов власти в целом ряде случаев предусматривают использование сведений, полученных от ценовых агентств, в качестве достоверного метода определения уровня рыночных цен на различные товары. Более того, если говорить о положениях именно НК РФ, поскольку негосударственные организации сами по себе к числу "официальных источников информации о рыночных ценах" по общему правилу не относятся, то в результате системного толкования можно сделать вывод, что во всех случаях применения "данных информационно-ценовых агентств", которые предусмотрены в подп. 4 п. 1 ст. 105.6, п. 7 ст. 105.7, п. 6 ст. 105.10 и п. 5 ст. 105.11 НК РФ, с учетом положений п. 11 ст. 40 НК РФ применение соответствующих данных возможно только при условии наличия какого-либо акта уполномоченного органа государственной власти, придающего этим данным "официальный" характер.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Отказывая в удовлетворении заявленного требования и признавая произведенные обществом расходы по оплате юридических услуг экономически необоснованными, суды трех инстанций, применив положения ст. 40 НК РФ, исходили из несоответствия размера произведенных затрат сложившейся в регионе стоимости услуг адвокатов, учитывая продолжительность рассмотрения и сложность судебного дела. Кроме того, по мнению судов, наличие в структуре общества собственной юридической службы, сотрудники которой имеют достаточный опыт работы, также свидетельствует об экономической необоснованности произведенных расходов.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Отказывая в удовлетворении заявленного требования и признавая произведенные обществом расходы по оплате юридических услуг экономически необоснованными, суды трех инстанций, применив положения ст. 40 НК РФ, исходили из несоответствия размера произведенных затрат сложившейся в регионе стоимости услуг адвокатов, учитывая продолжительность рассмотрения и сложность судебного дела. Кроме того, по мнению судов, наличие в структуре общества собственной юридической службы, сотрудники которой имеют достаточный опыт работы, также свидетельствует об экономической необоснованности произведенных расходов.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Установленный указанной нормой принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, подлежит применению и при оценке дохода, возникающего при безвозмездном получении имущественного права, в том числе права пользования вещью.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Установленный указанной нормой принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, подлежит применению и при оценке дохода, возникающего при безвозмездном получении имущественного права, в том числе права пользования вещью.
<Письмо> ФНС России от 20.08.2025 N КЧ-4-8/7706@
"О применении положений ст. 333.40 НК РФ при осуществлении зачета государственной пошлины"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О применении положений ст. 333.40 НК РФ при осуществлении зачета государственной пошлины"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья: Угрозы налоговой безопасности государства: правовое измерение
(Маслов К.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 2)В основе публичных угроз лежат две основные причины. "Первая связана с тем, что субъект управления системой безопасности оказался не в состоянии определить реальное состояние объективных условий системы безопасности и их использовать в необходимой мере" [35, с. 68]. Примером может служить наделение в 1990-х годах субъектов Федерации правом устанавливать собственные налоги, приведшее к чрезмерному увеличению налоговой нагрузки, а следовательно, к стимулированию уклонения от уплаты налогов. "В другом случае субъект управления системой безопасности также оказывается не в состоянии определить свои реальные субъективные возможности и способности, которыми он обладает и может использовать в процессе научного управления системой безопасности" [35, с. 68]. Примером может служить применение в 2000 - 2011 годах положений статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации. Поскольку в данной статье устанавливались крайне строгие критерии пересмотра в части налогообложения цен в сделках между хозяйствующими субъектами, квалификации должностных лиц налоговых органов очень часто оказывалось недостаточно для правильного применения данной статьи при осуществлении контрольно-надзорных мероприятий. Поэтому суды были вынуждены по формальным основаниям нарушения данной статьи признавать недействительными решения налоговых органов, вынесенные по итогам таких проверок.
(Маслов К.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 2)В основе публичных угроз лежат две основные причины. "Первая связана с тем, что субъект управления системой безопасности оказался не в состоянии определить реальное состояние объективных условий системы безопасности и их использовать в необходимой мере" [35, с. 68]. Примером может служить наделение в 1990-х годах субъектов Федерации правом устанавливать собственные налоги, приведшее к чрезмерному увеличению налоговой нагрузки, а следовательно, к стимулированию уклонения от уплаты налогов. "В другом случае субъект управления системой безопасности также оказывается не в состоянии определить свои реальные субъективные возможности и способности, которыми он обладает и может использовать в процессе научного управления системой безопасности" [35, с. 68]. Примером может служить применение в 2000 - 2011 годах положений статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации. Поскольку в данной статье устанавливались крайне строгие критерии пересмотра в части налогообложения цен в сделках между хозяйствующими субъектами, квалификации должностных лиц налоговых органов очень часто оказывалось недостаточно для правильного применения данной статьи при осуществлении контрольно-надзорных мероприятий. Поэтому суды были вынуждены по формальным основаниям нарушения данной статьи признавать недействительными решения налоговых органов, вынесенные по итогам таких проверок.
Статья: Практика рассмотрения заявлений об оспаривании сделок должника в рамках дел о несостоятельности (банкротстве) в Арбитражном суде Республики Карелия
(Ульянкова Д.С., Иванова Л.В.)
("Арбитражные споры", 2024, N 3)Сложность рассмотрения требований по данному основанию заключается в том, что законодательством о банкротстве не установлены критерии существенности отличия цены оспариваемой сделки от цены и (или) иных условий, при которых в сравнимых обстоятельствах совершаются аналогичные сделки, в связи с чем при разрешении соответствующих споров судами применяется аналогия права, например положения статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации, разъяснения пункта 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 62 "О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица";
(Ульянкова Д.С., Иванова Л.В.)
("Арбитражные споры", 2024, N 3)Сложность рассмотрения требований по данному основанию заключается в том, что законодательством о банкротстве не установлены критерии существенности отличия цены оспариваемой сделки от цены и (или) иных условий, при которых в сравнимых обстоятельствах совершаются аналогичные сделки, в связи с чем при разрешении соответствующих споров судами применяется аналогия права, например положения статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации, разъяснения пункта 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 62 "О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица";