Применение счет-фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение счет-фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры с антимонопольными органами в сфере монополистической деятельности: Организация не согласна с претензией о нарушении порядка ценообразования, необоснованном взимании платы
(КонсультантПлюс, 2026)Организация выставляла региональному оператору акты и счета-фактуры с применением надбавки к предельному тарифу на оказание услуг по захоронению ТКО с территорий муниципальных образований, для которых надбавка к тарифу не установлена
(КонсультантПлюс, 2026)Организация выставляла региональному оператору акты и счета-фактуры с применением надбавки к предельному тарифу на оказание услуг по захоронению ТКО с территорий муниципальных образований, для которых надбавка к тарифу не установлена
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции о доначислении НДС, указывало на необходимость уменьшения доначисления на сумму восстановленного НДС с авансов. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку сделки носили формальный характер, при этом НДС к вычету был принят на основании авансовых счетов-фактур. Налоговый орган полагал, что отсутствуют основания для уменьшения начисленного НДС на сумму восстановленного НДС, поскольку решение по проверке, по результатам которой НДС восстановлен, принято позднее решения, на основании которого НДС доначислен. Суд уменьшил доначисление на часть суммы восстановленного НДС, указав на наличие двух необходимых для такого уменьшения условий: отказ в применении вычетов по счетам-фактурам, выставленным контрагентом, восстановление суммы налога в проверяемом периоде и отсутствие связи восстановления НДС с отражением в составе вычетов по НДС в связи с поставкой товара (а не с возвратом уплаченного аванса). Суд отметил, что одновременный отказ в принятии к вычету НДС с авансовых счетов-фактур и восстановление НДС налогоплательщиком повлекут двойное налогообложение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции о доначислении НДС, указывало на необходимость уменьшения доначисления на сумму восстановленного НДС с авансов. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку сделки носили формальный характер, при этом НДС к вычету был принят на основании авансовых счетов-фактур. Налоговый орган полагал, что отсутствуют основания для уменьшения начисленного НДС на сумму восстановленного НДС, поскольку решение по проверке, по результатам которой НДС восстановлен, принято позднее решения, на основании которого НДС доначислен. Суд уменьшил доначисление на часть суммы восстановленного НДС, указав на наличие двух необходимых для такого уменьшения условий: отказ в применении вычетов по счетам-фактурам, выставленным контрагентом, восстановление суммы налога в проверяемом периоде и отсутствие связи восстановления НДС с отражением в составе вычетов по НДС в связи с поставкой товара (а не с возвратом уплаченного аванса). Суд отметил, что одновременный отказ в принятии к вычету НДС с авансовых счетов-фактур и восстановление НДС налогоплательщиком повлекут двойное налогообложение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комиссионер (субкомиссионер)1.1. Оформление комиссионером счета-фактуры при реализации товара в интересах комитента, который применяет УСН или является физическим лицом
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.10. Является ли нарушением п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ заполнение счета-фактуры с опечатками, техническими ошибками? Может ли служить основанием для применения вычета счет-фактура, в котором допущены опечатки или иные технические ошибки (п. 1 ст. 169 НК РФ)?
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2024 году"
(КонсультантПлюс, 2024)С 1 октября применяют скорректированную форму счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2024)С 1 октября применяют скорректированную форму счета-фактуры
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2024 году"
(КонсультантПлюс, 2024)С 1 октября применяют скорректированную форму счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2024)С 1 октября применяют скорректированную форму счета-фактуры
Формы
Статья: Какие формы счета-фактуры, книги продаж и книги покупок применять с 1 января 2026 г.?
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 2)КАКИЕ ФОРМЫ СЧЕТА-ФАКТУРЫ, КНИГИ ПРОДАЖ И КНИГИ ПОКУПОК
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 2)КАКИЕ ФОРМЫ СЧЕТА-ФАКТУРЫ, КНИГИ ПРОДАЖ И КНИГИ ПОКУПОК
Статья: Как счет-фактура поможет выявить недобросовестных поставщиков
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)Согласно подп. 13 и 14 п. 5 ст. 169 НК РФ обязательными реквизитами счета-фактуры являются страна происхождения товара и номер таможенной декларации. Неуказание в счете-фактуре страны происхождения товара и номера грузовой таможенной декларации (далее - ГТД) не является основанием для отказа в применении по указанному счету-фактуре налогового вычета по НДС и для признания дефектности данного счета-фактуры. В силу п. 5 ст. 169 НК РФ на налогоплательщика, приобретающего товары у российской организации на внутреннем рынке, не может быть возложена ответственность как за отсутствие в счетах-фактурах вышеуказанной информации, в т.ч. сведений о товаре, так и за допущенные при указании соответствующих сведений ошибки, поскольку счета-фактуры составляются продавцом (поставщиком) товара, а у него (покупателя таких товаров) отсутствует возможность проверки правильности заполнения указанных реквизитов, он не располагает ни ГТД, ни доступом к таможенной базе данных.
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)Согласно подп. 13 и 14 п. 5 ст. 169 НК РФ обязательными реквизитами счета-фактуры являются страна происхождения товара и номер таможенной декларации. Неуказание в счете-фактуре страны происхождения товара и номера грузовой таможенной декларации (далее - ГТД) не является основанием для отказа в применении по указанному счету-фактуре налогового вычета по НДС и для признания дефектности данного счета-фактуры. В силу п. 5 ст. 169 НК РФ на налогоплательщика, приобретающего товары у российской организации на внутреннем рынке, не может быть возложена ответственность как за отсутствие в счетах-фактурах вышеуказанной информации, в т.ч. сведений о товаре, так и за допущенные при указании соответствующих сведений ошибки, поскольку счета-фактуры составляются продавцом (поставщиком) товара, а у него (покупателя таких товаров) отсутствует возможность проверки правильности заполнения указанных реквизитов, он не располагает ни ГТД, ни доступом к таможенной базе данных.
Статья: ФНС разъяснила порядок учета межценовой разницы в новых регионах РФ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 5)К концу I квартала 2023 года налогоплательщикам новых регионов РФ удалось дождаться официальных разъяснений о том, как заполнять счета-фактуры в случае применения межценовой разницы в соответствии со ст. 162.3 НК РФ при расчете НДС, а также о том, как заполнить книгу продаж и декларацию по НДС в описанной ситуации.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 5)К концу I квартала 2023 года налогоплательщикам новых регионов РФ удалось дождаться официальных разъяснений о том, как заполнять счета-фактуры в случае применения межценовой разницы в соответствии со ст. 162.3 НК РФ при расчете НДС, а также о том, как заполнить книгу продаж и декларацию по НДС в описанной ситуации.
Статья: Оценка судами видов экономической деятельности при разрешении споров
(Арабули Д.Т.)
("Хозяйство и право", 2025, N 11)Первая ситуация связана с оспариванием решения налогового органа, полагавшего, что акционерное общество нарушило требования налогового законодательства: п. 1 ст. 54.1, ст. 169, 171, 172, 252 Налогового кодекса Российской Федерации <6> (далее - НК РФ). Налоговый орган считал, что имели место нереальные сделки по поставке товаров (т.е. отсутствовали факты их совершения), вменял хозяйствующему субъекту создание формального документооборота с "техническими" организациями и использование схемы, направленной на получение необоснованной налоговой экономии. В числе приводимых доводов было названо: а) несоответствие кодов ОКВЭД так называемых спорных контрагентов акционерного общества их деятельности по поставке резервуарного оборудования, а также отсутствие деловой репутации на рынке обозначенного оборудования, в отличие от основных поставщиков общества; б) главная задача контрагентов заключалась в формировании счетов-фактур для последующего применения "выгодоприобретателями" налоговых вычетов в целях минимизации налоговых обязательств и др. Суд, признавая недействительным решение налогового органа о привлечении юридического лица к ответственности, посчитал подтвержденным факт исполнения договоров и реальности поставок товаров от "спорных" контрагентов. Относительно несоответствия кодов ОКВЭД контрагентов общества их фактической деятельности указал следующее. Ведение деятельности, не соответствующей выбранным кодам ОКВЭД, не является основанием для признания такой деятельности незаконной, а сделок - нереальными <7>.
(Арабули Д.Т.)
("Хозяйство и право", 2025, N 11)Первая ситуация связана с оспариванием решения налогового органа, полагавшего, что акционерное общество нарушило требования налогового законодательства: п. 1 ст. 54.1, ст. 169, 171, 172, 252 Налогового кодекса Российской Федерации <6> (далее - НК РФ). Налоговый орган считал, что имели место нереальные сделки по поставке товаров (т.е. отсутствовали факты их совершения), вменял хозяйствующему субъекту создание формального документооборота с "техническими" организациями и использование схемы, направленной на получение необоснованной налоговой экономии. В числе приводимых доводов было названо: а) несоответствие кодов ОКВЭД так называемых спорных контрагентов акционерного общества их деятельности по поставке резервуарного оборудования, а также отсутствие деловой репутации на рынке обозначенного оборудования, в отличие от основных поставщиков общества; б) главная задача контрагентов заключалась в формировании счетов-фактур для последующего применения "выгодоприобретателями" налоговых вычетов в целях минимизации налоговых обязательств и др. Суд, признавая недействительным решение налогового органа о привлечении юридического лица к ответственности, посчитал подтвержденным факт исполнения договоров и реальности поставок товаров от "спорных" контрагентов. Относительно несоответствия кодов ОКВЭД контрагентов общества их фактической деятельности указал следующее. Ведение деятельности, не соответствующей выбранным кодам ОКВЭД, не является основанием для признания такой деятельности незаконной, а сделок - нереальными <7>.
Вопрос: О составлении счетов-фактур ИП, применяющим УСН с 1 января 2025 г., в целях исчисления НДС.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-07-11/86150)Вопрос: О составлении счетов-фактур ИП, применяющим УСН с 1 января 2025 г., в целях исчисления НДС.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-07-11/86150)Вопрос: О составлении счетов-фактур ИП, применяющим УСН с 1 января 2025 г., в целях исчисления НДС.