Применение НПД госслужащими
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение НПД госслужащими (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Предпринимательская деятельность государственных и муниципальных служащих: соблюдение антикоррупционного запрета и получение дохода
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)<9> См.: Письмо Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации от 18 ноября 2020 г. N 03-11-11/100425 "Об особенностях применения налога на профессиональный доход государственными и муниципальными служащими в отношении доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений" // Документ опубликован не был. СПС "КонсультантПлюс".
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)<9> См.: Письмо Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации от 18 ноября 2020 г. N 03-11-11/100425 "Об особенностях применения налога на профессиональный доход государственными и муниципальными служащими в отношении доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений" // Документ опубликован не был. СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)<43> См.: письмо Минфина России от 10.08.2020 N 03-11-11/69916 "О применении НПД государственными и муниципальными служащими в отношении доходов от сдачи в аренду (внаем) жилых помещений" // СПС "КонсультантПлюс"; письмо Минфина России от 20.02.2021 N 03-11-11/12123 "О применении НПД в отношении доходов государственных и муниципальных служащих" // СПС "КонсультантПлюс".
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)<43> См.: письмо Минфина России от 10.08.2020 N 03-11-11/69916 "О применении НПД государственными и муниципальными служащими в отношении доходов от сдачи в аренду (внаем) жилых помещений" // СПС "КонсультантПлюс"; письмо Минфина России от 20.02.2021 N 03-11-11/12123 "О применении НПД в отношении доходов государственных и муниципальных служащих" // СПС "КонсультантПлюс".
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ
(ред. от 29.09.2025)
"Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"1) лица, работающие по трудовым договорам, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, или по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", получающих выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающих по трудовому договору, а также лиц, получающих страховые пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, являющихся опекунами или попечителями, исполняющими свои обязанности возмездно по договору об осуществлении опеки или попечительства, в том числе по договору о приемной семье), по договорам авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход");
(ред. от 29.09.2025)
"Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"1) лица, работающие по трудовым договорам, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, или по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", получающих выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающих по трудовому договору, а также лиц, получающих страховые пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, являющихся опекунами или попечителями, исполняющими свои обязанности возмездно по договору об осуществлении опеки или попечительства, в том числе по договору о приемной семье), по договорам авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход");
Приказ Минздрава России от 23.11.2021 N 1089н
(ред. от 13.12.2022)
"Об утверждении Условий и порядка формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа и выдачи листков нетрудоспособности в форме документа на бумажном носителе в случаях, установленных законодательством Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2021 N 66067)лицам, работающим по трудовым договорам, в том числе руководителям организаций, являющимся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", получающих выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающих по трудовому договору, а также лиц, получающих страховые пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, являющихся опекунами или попечителями, исполняющими свои обязанности возмездно по договору об осуществлении опеки или попечительства, в том числе по договору о приемной семье), по договорам авторского заказа, а также авторам произведений, получающим выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход");
(ред. от 13.12.2022)
"Об утверждении Условий и порядка формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа и выдачи листков нетрудоспособности в форме документа на бумажном носителе в случаях, установленных законодательством Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2021 N 66067)лицам, работающим по трудовым договорам, в том числе руководителям организаций, являющимся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", получающих выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающих по трудовому договору, а также лиц, получающих страховые пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, являющихся опекунами или попечителями, исполняющими свои обязанности возмездно по договору об осуществлении опеки или попечительства, в том числе по договору о приемной семье), по договорам авторского заказа, а также авторам произведений, получающим выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход");
Последние изменения: Налог на профессиональный доход
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался о применении НПД государственными и муниципальными служащими.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался о применении НПД государственными и муниципальными служащими.
Статья: Правовые аспекты сдачи военнослужащими принадлежащих им на праве собственности жилых помещений в аренду (внаем)
(Набиев А.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 5)При этом в целях надлежащего исполнения военнослужащими налогового законодательства в части уплаты установленных налогов и сборов и с учетом позиции ФНС России, согласованной с Минфином России, указанной в письме "О применении специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" военнослужащими" от 13 июля 2020 г. N СД-4-3/11282@, возможно применение военнослужащими специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" при сдаче в аренду (внаем) жилого помещения, расположенного на территории субъекта Российской Федерации.
(Набиев А.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 5)При этом в целях надлежащего исполнения военнослужащими налогового законодательства в части уплаты установленных налогов и сборов и с учетом позиции ФНС России, согласованной с Минфином России, указанной в письме "О применении специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" военнослужащими" от 13 июля 2020 г. N СД-4-3/11282@, возможно применение военнослужащими специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" при сдаче в аренду (внаем) жилого помещения, расположенного на территории субъекта Российской Федерации.
Статья: Рубежи признания розничного инвестора потребителем
(Молодыко К.Ю., Травин Г.Д.)
("Закон", 2022, N 12)В-третьих, расширение применения статуса самозанятых граждан, платящих налог на профессиональный доход, привело к тому, что некоторые услуги гражданам в одинаковом, в сущности, режиме могут оказывать и ИП, и физические лица - непредприниматели (косметические услуги на дому, фото- и видеосъемка на заказ, реализация продукции собственного производства и т.д. Арендодателями жилья - самозанятыми гражданами вправе быть даже госслужащие). Это объективно размывает границы между предпринимательским и непредпринимательским оборотами.
(Молодыко К.Ю., Травин Г.Д.)
("Закон", 2022, N 12)В-третьих, расширение применения статуса самозанятых граждан, платящих налог на профессиональный доход, привело к тому, что некоторые услуги гражданам в одинаковом, в сущности, режиме могут оказывать и ИП, и физические лица - непредприниматели (косметические услуги на дому, фото- и видеосъемка на заказ, реализация продукции собственного производства и т.д. Арендодателями жилья - самозанятыми гражданами вправе быть даже госслужащие). Это объективно размывает границы между предпринимательским и непредпринимательским оборотами.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение - доходы от аренды (найма) жилых помещений. В отношении них можно применять НПД, и зачастую это выгоднее иных режимов налогообложения (Информация ФНС России);
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение - доходы от аренды (найма) жилых помещений. В отношении них можно применять НПД, и зачастую это выгоднее иных режимов налогообложения (Информация ФНС России);
Статья: О предпринимательском характере деятельности самозанятых
(Полуян Д.А.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2024, N 4)Данная концепция нам кажется неверной и пагубной. Во-первых, это приводит к размыванию предпринимательского статуса самозанятых, установление которого очевидно преследовал законодатель. Во-вторых, положение о возможности госслужащим применять НПД содержит коррупциогенный фактор. Если государственный служащий начнет сдавать в аренду несколько квартир, очевидно, что это нарушит запрет на осуществление предпринимательской деятельности, поскольку такая деятельность станет полноценным бизнесом. Так как Закон N 422-ФЗ не устанавливает ограничений на возможное количество сдаваемых объектов, госслужащий, даже нарушая запрет на ведение предпринимательской деятельности, будет действовать с соблюдением всех формальных правил налогового режима и не будет осознавать противоправность своих действий. Также НПД может стать удобным способом маскировки коррупционных платежей под видом оплаты аренды.
(Полуян Д.А.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2024, N 4)Данная концепция нам кажется неверной и пагубной. Во-первых, это приводит к размыванию предпринимательского статуса самозанятых, установление которого очевидно преследовал законодатель. Во-вторых, положение о возможности госслужащим применять НПД содержит коррупциогенный фактор. Если государственный служащий начнет сдавать в аренду несколько квартир, очевидно, что это нарушит запрет на осуществление предпринимательской деятельности, поскольку такая деятельность станет полноценным бизнесом. Так как Закон N 422-ФЗ не устанавливает ограничений на возможное количество сдаваемых объектов, госслужащий, даже нарушая запрет на ведение предпринимательской деятельности, будет действовать с соблюдением всех формальных правил налогового режима и не будет осознавать противоправность своих действий. Также НПД может стать удобным способом маскировки коррупционных платежей под видом оплаты аренды.
Статья: Участие самозанятых в пенсионных правоотношениях: проблемы и перспективы
(Васильева Ю.В., Шуралева С.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Применять НПД могут физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (далее - ИП). Зарегистрироваться в качестве самозанятых могут также граждане других государств - членов ЕАЭС. Однако есть ряд ограничений по субъектному составу. В соответствии со ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ, например, не вправе применять данный налоговый режим лица, имеющие работников, сами состоящие в трудовых отношениях с работодателем, занимающиеся определенными видами деятельности, а также налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб., и др.). Государственные и муниципальные служащие вправе применять НПД только в отношении доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений (п. 4 ч. 2 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ). Согласно разъяснениям Минтруда Российской Федерации (далее также - РФ) <2> сама по себе сдача в аренду (наем) жилых помещений не может быть квалифицирована в качестве занятия иной оплачиваемой деятельностью, запрет на осуществление которой предусмотрен для отдельных лиц, однако это может свидетельствовать об осуществлении предпринимательской деятельности.
(Васильева Ю.В., Шуралева С.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Применять НПД могут физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (далее - ИП). Зарегистрироваться в качестве самозанятых могут также граждане других государств - членов ЕАЭС. Однако есть ряд ограничений по субъектному составу. В соответствии со ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ, например, не вправе применять данный налоговый режим лица, имеющие работников, сами состоящие в трудовых отношениях с работодателем, занимающиеся определенными видами деятельности, а также налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб., и др.). Государственные и муниципальные служащие вправе применять НПД только в отношении доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений (п. 4 ч. 2 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ). Согласно разъяснениям Минтруда Российской Федерации (далее также - РФ) <2> сама по себе сдача в аренду (наем) жилых помещений не может быть квалифицирована в качестве занятия иной оплачиваемой деятельностью, запрет на осуществление которой предусмотрен для отдельных лиц, однако это может свидетельствовать об осуществлении предпринимательской деятельности.
Статья: Принцип уважения человека труда и его реализация в нормах института трудового стажа
(Корсаненкова Ю.Б.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 1)Помимо этого, страховой стаж формируется посредством трудовой деятельности лиц, являющихся членами крестьянских (фермерских) хозяйств, а также священнослужителями. С недавних пор право формировать страховой стаж предоставлено самозанятым - лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", в случае добровольной уплаты ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
(Корсаненкова Ю.Б.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 1)Помимо этого, страховой стаж формируется посредством трудовой деятельности лиц, являющихся членами крестьянских (фермерских) хозяйств, а также священнослужителями. С недавних пор право формировать страховой стаж предоставлено самозанятым - лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", в случае добровольной уплаты ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.