Приложение 2 к регламенту совместных действий налоговых органов
Подборка наиболее важных документов по запросу Приложение 2 к регламенту совместных действий налоговых органов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Стандарты доказывания и осмотрительности в работе налоговых органов и деятельности предпринимателей (тенденции)
(Терещенко Т.А., Амельчук В.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 2)В результате совместных действий налоговых и правоохранительных органов добыты необходимые доказательства перевода финансово-хозяйственной деятельности ООО "З. Т.", которые легли в основу заявления налогового органа о взыскании задолженности с взаимозависимых лиц, задолженность перед бюджетом погашена в полном объеме".
(Терещенко Т.А., Амельчук В.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 2)В результате совместных действий налоговых и правоохранительных органов добыты необходимые доказательства перевода финансово-хозяйственной деятельности ООО "З. Т.", которые легли в основу заявления налогового органа о взыскании задолженности с взаимозависимых лиц, задолженность перед бюджетом погашена в полном объеме".
Статья: Обзор успешных практик уклонения от налогообложения от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)В результате совместных действий налоговых и правоохранительных органов добыты необходимые доказательства перевода финансово-хозяйственной деятельности ООО "З.Т.", которые легли в основу заявления налогового органа о взыскании задолженности с взаимозависимых лиц, задолженность перед бюджетом погашена в полном объеме.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)В результате совместных действий налоговых и правоохранительных органов добыты необходимые доказательства перевода финансово-хозяйственной деятельности ООО "З.Т.", которые легли в основу заявления налогового органа о взыскании задолженности с взаимозависимых лиц, задолженность перед бюджетом погашена в полном объеме.
Нормативные акты
Письмо УФНС России по г. Москве от 31.07.2012 N 16-03/069083@
"Об информации по размещению формы опросного листа на сайте УФНС России по г. Москве"Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что форма опросного листа (приложение N 2 к Регламенту совместных действий налоговых органов города Москвы и органов исполнительной власти города Москвы в работе с убыточными организациями и организациями, имеющими задолженность по налоговым платежам перед бюджетом города Москвы от 26.04.2012) размещена на сайте УФНС России по г. Москве www.r77nalog.ru в рубрике "Юридическим лицам" подрубрики "Формы и бланки документов".
"Об информации по размещению формы опросного листа на сайте УФНС России по г. Москве"Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что форма опросного листа (приложение N 2 к Регламенту совместных действий налоговых органов города Москвы и органов исполнительной власти города Москвы в работе с убыточными организациями и организациями, имеющими задолженность по налоговым платежам перед бюджетом города Москвы от 26.04.2012) размещена на сайте УФНС России по г. Москве www.r77nalog.ru в рубрике "Юридическим лицам" подрубрики "Формы и бланки документов".
Формы
Форма: Опросный лист, отражающий основные финансово-хозяйственные показатели убыточной организации (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)При заполнении формы учтите, что некоторые наименования показателей основаны на устаревших нормативных актах. При отражении данных об этих показателях следует руководствуйтесь действующими нормативными актами. Так, в строке 7 таблицы "Стоимость основных средств на конец отчетного периода (строка 120 формы 1 "Бухгалтерский баланс")" надо указать показатель с кодом 1150 Бухгалтерского баланса. В строке "в" Справочно "наличие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней (с расшифровкой по видам налогов), а также в государственные внебюджетные фонды:" нужно отразить задолженность по налогам и страховым взносам.
(КонсультантПлюс, 2025)При заполнении формы учтите, что некоторые наименования показателей основаны на устаревших нормативных актах. При отражении данных об этих показателях следует руководствуйтесь действующими нормативными актами. Так, в строке 7 таблицы "Стоимость основных средств на конец отчетного периода (строка 120 формы 1 "Бухгалтерский баланс")" надо указать показатель с кодом 1150 Бухгалтерского баланса. В строке "в" Справочно "наличие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней (с расшифровкой по видам налогов), а также в государственные внебюджетные фонды:" нужно отразить задолженность по налогам и страховым взносам.
Статья: Модель оптимизации взаимодействия таможенных, налоговых органов и участников внешнеэкономической деятельности при проведении таможенного контроля после выпуска товаров
(Липатова Н.Г., Жеребен Е.В.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2021, N 2)При этом координировать деятельность таможенных и налоговых органов предлагается из единого информационно-аналитического центра, использующего объединенные (выделенные, обоюдодоступные) внешние базы данных ФТС России и ФНС России. Этот центр должен вырабатывать сигнал о применении той или иной стратегии каждой службой и по каждому участнику ВЭД индивидуально и по результатам предпринятых таможенными и налоговыми органами действий актуализировать информацию в совместно используемых внешних базах данных ФТС России и ФНС России [7]. Оптимизацию взаимодействия таможенных, налоговых органов и участников ВЭД при проведении ТКПВТ представляется целесообразным осуществлять с использованием максиминных принципов и стратегий управления деятельностью таможенных органов (а в общем случае деятельностью каждого контролирующего органа).
(Липатова Н.Г., Жеребен Е.В.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2021, N 2)При этом координировать деятельность таможенных и налоговых органов предлагается из единого информационно-аналитического центра, использующего объединенные (выделенные, обоюдодоступные) внешние базы данных ФТС России и ФНС России. Этот центр должен вырабатывать сигнал о применении той или иной стратегии каждой службой и по каждому участнику ВЭД индивидуально и по результатам предпринятых таможенными и налоговыми органами действий актуализировать информацию в совместно используемых внешних базах данных ФТС России и ФНС России [7]. Оптимизацию взаимодействия таможенных, налоговых органов и участников ВЭД при проведении ТКПВТ представляется целесообразным осуществлять с использованием максиминных принципов и стратегий управления деятельностью таможенных органов (а в общем случае деятельностью каждого контролирующего органа).
Вопрос: Как заполнить и представить декларацию по акцизам на средние дистилляты?
(Консультация эксперта, 2025)Приложение N 2 к форме налоговой декларации заполняется в случае реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) при представлении в налоговый орган банковских гарантий или договоров поручительства. Приложение N 2 заполняется в отношении каждой из действующих в налоговом периоде банковских гарантий (договоров поручительства), как представленных в налоговый орган в сроки, установленные п. п. 2 и 2.2 ст. 184 НК РФ, в целях освобождения от уплаты акциза по подакцизным товарам, реализованным за пределы РФ в текущем налоговом периоде, так и представленных в налоговый орган в предыдущих налоговых периодах в указанных целях (за исключением банковских гарантий или договоров поручительства, обязательства по которым на начало налогового периода исполнены в полном объеме) (п. 75 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)Приложение N 2 к форме налоговой декларации заполняется в случае реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) при представлении в налоговый орган банковских гарантий или договоров поручительства. Приложение N 2 заполняется в отношении каждой из действующих в налоговом периоде банковских гарантий (договоров поручительства), как представленных в налоговый орган в сроки, установленные п. п. 2 и 2.2 ст. 184 НК РФ, в целях освобождения от уплаты акциза по подакцизным товарам, реализованным за пределы РФ в текущем налоговом периоде, так и представленных в налоговый орган в предыдущих налоговых периодах в указанных целях (за исключением банковских гарантий или договоров поручительства, обязательства по которым на начало налогового периода исполнены в полном объеме) (п. 75 Порядка).
Статья: Пора выплачивать дивиденды
(Чурсина И.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 5)ООО должно представить в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты. ООО не нужно представлять в ИФНС Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).
(Чурсина И.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 5)ООО должно представить в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты. ООО не нужно представлять в ИФНС Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).
Статья: Льготы для работников с детьми-инвалидами: лишние выходные и не только
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2020, N 20)Несмотря на то что суммы оплаты выходных и начисленных на нее взносов отражаются в РСВ (в строках 070 и 080 приложения 3 и в строке 070 приложения 2), который сдается в ИФНС, возмещаются эти суммы за счет ФСС. Ведь это его средства направляются на выплату среднего заработка за дополнительные выходные, а региональные отделения ФСС контролируют правильность этих выплат <23>.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2020, N 20)Несмотря на то что суммы оплаты выходных и начисленных на нее взносов отражаются в РСВ (в строках 070 и 080 приложения 3 и в строке 070 приложения 2), который сдается в ИФНС, возмещаются эти суммы за счет ФСС. Ведь это его средства направляются на выплату среднего заработка за дополнительные выходные, а региональные отделения ФСС контролируют правильность этих выплат <23>.
Статья: Ответственность за совместно причиненный вред
(Епихина Д.О.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2018, N 8)<150> При этом в п. 14 письма N 145 отмечается общий характер ст. 1080 ГК РФ, подлежащей применению "во всех случаях совместного причинения вреда, в том числе когда гражданским законодательством определен специальный субъект деликтной ответственности (статьи 1069 - 1079 ГК РФ) или установлены специальные правила о возмещении того или иного вида вреда (вред жизни или здоровью, моральный вред)". Это разъяснение подтверждает возможность возложения солидарной ответственности на лиц, совершивших разные деликты. В деле, приведенном в качестве примера Президиумом ВАС РФ в данном информационном письме, вред был причинен совместными действиями сотрудника налогового органа, незаконно изменившего сведения об участниках общества в Едином государственном реестре юридических лиц, и граждан Л., Е. и К., которые в результате этого вывели активы общества с ограниченной ответственностью.
(Епихина Д.О.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2018, N 8)<150> При этом в п. 14 письма N 145 отмечается общий характер ст. 1080 ГК РФ, подлежащей применению "во всех случаях совместного причинения вреда, в том числе когда гражданским законодательством определен специальный субъект деликтной ответственности (статьи 1069 - 1079 ГК РФ) или установлены специальные правила о возмещении того или иного вида вреда (вред жизни или здоровью, моральный вред)". Это разъяснение подтверждает возможность возложения солидарной ответственности на лиц, совершивших разные деликты. В деле, приведенном в качестве примера Президиумом ВАС РФ в данном информационном письме, вред был причинен совместными действиями сотрудника налогового органа, незаконно изменившего сведения об участниках общества в Едином государственном реестре юридических лиц, и граждан Л., Е. и К., которые в результате этого вывели активы общества с ограниченной ответственностью.
Вопрос: Являются ли технические ошибки причиной отказа налоговым органом в приеме декларации в электронном виде и основанием для привлечения организации к ответственности за ее непредставление?
(Консультация эксперта, 2025)При отсутствии оснований, указанных в п. 19 Административного регламента, в течение одного рабочего дня со дня получения налоговой декларации (расчета) выполняются с использованием программного обеспечения налоговых органов следующие действия (п. 166 Административного регламента):
(Консультация эксперта, 2025)При отсутствии оснований, указанных в п. 19 Административного регламента, в течение одного рабочего дня со дня получения налоговой декларации (расчета) выполняются с использованием программного обеспечения налоговых органов следующие действия (п. 166 Административного регламента):
Готовое решение: Как с 1 апреля 2026 г. заполнить платежное поручение на уплату штрафа в СФР
(КонсультантПлюс, 2025)В обоих случаях в поле 101 "Статус плательщика" укажите "08", так как штраф администрирует СФР, а не налоговые или таможенные органы (п. 6 Приложения N 1, п. 21 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 16.05.2025 N 58н).
(КонсультантПлюс, 2025)В обоих случаях в поле 101 "Статус плательщика" укажите "08", так как штраф администрирует СФР, а не налоговые или таможенные органы (п. 6 Приложения N 1, п. 21 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 16.05.2025 N 58н).
Статья: "Таможенный" НДС: о порядке возврата излишне уплаченного налога
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 11)Пункт 3 Приказа N 1039 и Приложение 3 к этому Приказу устанавливают распределение между таможенниками функций по администрированию лицевых счетов плательщиков (определены в Приложении 2 к Приказу N 1039) исходя из места постановки плательщиков на учет в налоговых органах. Согласно п. 17 Приложения 2 к Приказу N 1039 к функциям региональных таможенных управлений, осуществляющих администрирование лицевых счетов, отнесены рассмотрение заявления о возврате авансовых платежей и принятие решения о возврате авансовых платежей, а также решений о выплате процентов российским юридическим лицам. Рассмотрение заявлений о возврате излишне уплаченных (взысканных) таможенных пошлин и налогов ни в функции региональных таможенных управлений, ни вообще в функции по администрированию лицевых счетов не входит.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 11)Пункт 3 Приказа N 1039 и Приложение 3 к этому Приказу устанавливают распределение между таможенниками функций по администрированию лицевых счетов плательщиков (определены в Приложении 2 к Приказу N 1039) исходя из места постановки плательщиков на учет в налоговых органах. Согласно п. 17 Приложения 2 к Приказу N 1039 к функциям региональных таможенных управлений, осуществляющих администрирование лицевых счетов, отнесены рассмотрение заявления о возврате авансовых платежей и принятие решения о возврате авансовых платежей, а также решений о выплате процентов российским юридическим лицам. Рассмотрение заявлений о возврате излишне уплаченных (взысканных) таможенных пошлин и налогов ни в функции региональных таможенных управлений, ни вообще в функции по администрированию лицевых счетов не входит.
Готовое решение: Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль за 2018 г. и предыдущие периоды
(КонсультантПлюс, 2019)Даже если у вас нет обязанности представлять декларацию по налогу на прибыль, вам все равно придется заполнить и сдать в налоговый орган титульный лист и Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль (п. 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письмо Минфина России от 02.02.2015 N 03-04-06/4019).
(КонсультантПлюс, 2019)Даже если у вас нет обязанности представлять декларацию по налогу на прибыль, вам все равно придется заполнить и сдать в налоговый орган титульный лист и Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль (п. 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письмо Минфина России от 02.02.2015 N 03-04-06/4019).
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Например, в России бремя доказывания размера документально не подтвержденных операций с лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке, лежит на налогоплательщике <1>. Министерство финансов РФ совместно с ФНС России рекомендуют налоговым органам оценивать поведение налогоплательщика как действия противоправного характера в случае, если заключенная им сделка исполнена иными лицами, а не номинальным контрагентом ("технической компанией"), так как "обязанное по договору лицо не производило и не могло произвести исполнение в пользу налогоплательщика ввиду отсутствия необходимых для исполнения экономических ресурсов" <2>.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Например, в России бремя доказывания размера документально не подтвержденных операций с лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке, лежит на налогоплательщике <1>. Министерство финансов РФ совместно с ФНС России рекомендуют налоговым органам оценивать поведение налогоплательщика как действия противоправного характера в случае, если заключенная им сделка исполнена иными лицами, а не номинальным контрагентом ("технической компанией"), так как "обязанное по договору лицо не производило и не могло произвести исполнение в пользу налогоплательщика ввиду отсутствия необходимых для исполнения экономических ресурсов" <2>.