Превышение численности при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Превышение численности при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, так как посчитал, что налогоплательщик превысил показатели, установленные п. 4 ст. 346.13 НК РФ, и, следовательно, утратил право применять УСН. Налоговый орган указал на наличие признаков схемы "дробления" бизнеса, организованной предпринимателем и взаимосвязанным обществом. В частности, отмечался факт превышения общей численности работников, допустимой для применения УСН. Суд отметил, что налоговый орган не использовал информацию, предоставленную налогоплательщиком для расчета численности сотрудников. Расчет числа работников, предоставленный налогоплательщиком, обществом, а также приведенный судом, указывает на отсутствие превышения численности при их объединении. Учитывая данные обстоятельства, суд признал, что расчет, проведенный инспекцией, не отвечает требованиям законодательства и выполнен в противоречии с фактическими данными. Суд также отклонил иные доводы налогового органа о недобросовестности налогоплательщика. В частности, суд учел факты наличия самостоятельной инфраструктуры у контрагентов, ведения отдельной и самостоятельной хозяйственной деятельности, наличия независимого самостоятельного руководства, наличия контрольно-кассовой техники, персонала, транспорта и оборудования, расчетных счетов с действительным отображением движения денежных средств. Учитывая совокупность представленных в дело доказательств, суд пришел к выводу, что налоговым органом не доказана вся совокупность обстоятельств направленности действий предпринимателя и взаимосвязанного общества исключительно на минимизацию налогового бремени путем дробления бизнеса, предполагающая обязательное наличие одного из квалифицирующих признаков необоснованной налоговой выгоды, перечисленных в п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", получение налоговой выгоды вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Напротив, налогоплательщики фактически и самостоятельно осуществляли каждый свою деятельность в соответствии с деловой целью и видом экономической деятельности, для которых они были созданы. Суд признал решение налогового органа незаконным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, так как посчитал, что налогоплательщик превысил показатели, установленные п. 4 ст. 346.13 НК РФ, и, следовательно, утратил право применять УСН. Налоговый орган указал на наличие признаков схемы "дробления" бизнеса, организованной предпринимателем и взаимосвязанным обществом. В частности, отмечался факт превышения общей численности работников, допустимой для применения УСН. Суд отметил, что налоговый орган не использовал информацию, предоставленную налогоплательщиком для расчета численности сотрудников. Расчет числа работников, предоставленный налогоплательщиком, обществом, а также приведенный судом, указывает на отсутствие превышения численности при их объединении. Учитывая данные обстоятельства, суд признал, что расчет, проведенный инспекцией, не отвечает требованиям законодательства и выполнен в противоречии с фактическими данными. Суд также отклонил иные доводы налогового органа о недобросовестности налогоплательщика. В частности, суд учел факты наличия самостоятельной инфраструктуры у контрагентов, ведения отдельной и самостоятельной хозяйственной деятельности, наличия независимого самостоятельного руководства, наличия контрольно-кассовой техники, персонала, транспорта и оборудования, расчетных счетов с действительным отображением движения денежных средств. Учитывая совокупность представленных в дело доказательств, суд пришел к выводу, что налоговым органом не доказана вся совокупность обстоятельств направленности действий предпринимателя и взаимосвязанного общества исключительно на минимизацию налогового бремени путем дробления бизнеса, предполагающая обязательное наличие одного из квалифицирующих признаков необоснованной налоговой выгоды, перечисленных в п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", получение налоговой выгоды вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Напротив, налогоплательщики фактически и самостоятельно осуществляли каждый свою деятельность в соответствии с деловой целью и видом экономической деятельности, для которых они были созданы. Суд признал решение налогового органа незаконным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что общество не вправе учесть в расходах по налогу на прибыль заработную плату официально не трудоустроенных работников исходя из МРОТ. Поскольку при превышении средней численности работников общество утратило право на применение УСН, ИФНС правомерно начислила налоги по ОСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что общество не вправе учесть в расходах по налогу на прибыль заработную плату официально не трудоустроенных работников исходя из МРОТ. Поскольку при превышении средней численности работников общество утратило право на применение УСН, ИФНС правомерно начислила налоги по ОСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)7.1.2. Применять УСН можно, если численность работников
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)7.1.2. Применять УСН можно, если численность работников
Статья: Что ждет упрощенцев и плательщиков ЕСХН в 2025 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Номинально критерий увеличился, но по факту остался тем же: до 2025 г. на упрощенке допускалось превышение базовой численности в размере 100 работников не более чем на 30 человек. Но налог при средней численности сотрудников свыше 100 и до 130 человек надо было платить по повышенным ставкам.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Номинально критерий увеличился, но по факту остался тем же: до 2025 г. на упрощенке допускалось превышение базовой численности в размере 100 работников не более чем на 30 человек. Но налог при средней численности сотрудников свыше 100 и до 130 человек надо было платить по повышенным ставкам.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)При превышении лимитов по доходам или численности сотрудников УСН-налог по объекту обложения "доходы" по итогам года рассчитайте по формуле:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)При превышении лимитов по доходам или численности сотрудников УСН-налог по объекту обложения "доходы" по итогам года рассчитайте по формуле:
Статья: Налоговые риски по сделкам, заключенным между взаимозависимыми лицами
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)<14> В случае превышения численности сотрудников (более 30) организация, применяющая УСН, обязана перейти на общую систему налогообложения.
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)<14> В случае превышения численности сотрудников (более 30) организация, применяющая УСН, обязана перейти на общую систему налогообложения.
Готовое решение: Численность работников при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Для того чтобы применять УСН, средняя численность ваших работников в общем случае не должна превышать 130 человек за год или любой отчетный период.
(КонсультантПлюс, 2025)Для того чтобы применять УСН, средняя численность ваших работников в общем случае не должна превышать 130 человек за год или любой отчетный период.
Статья: УСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставке
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)Организации и ИП, у которых осенью 2022 г. мобилизовали работников, временно заменили их другими. Само по себе это не должно привести к превышению лимита численности работников у налогоплательщиков на УСН, несмотря на то что трудовые договоры с мобилизованными не прекращены, а приостановлены. В среднюю численность мобилизованные не включаются <4>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)Организации и ИП, у которых осенью 2022 г. мобилизовали работников, временно заменили их другими. Само по себе это не должно привести к превышению лимита численности работников у налогоплательщиков на УСН, несмотря на то что трудовые договоры с мобилизованными не прекращены, а приостановлены. В среднюю численность мобилизованные не включаются <4>.