Пресекательный срок взыскания налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Пресекательный срок взыскания налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, пресекательный срок взыскания недоимки по налогам, пеням и штрафам, в том числе трехгодичный, налоговым законодательством не установлен, недоимка не может быть признана безнадежной, если налоговым органом реализован бесспорный порядок взыскания налогов, соответствующее постановление передано на исполнение в службу судебных приставов и последней не вынесено постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа в связи с невозможностью исполнения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, пресекательный срок взыскания недоимки по налогам, пеням и штрафам, в том числе трехгодичный, налоговым законодательством не установлен, недоимка не может быть признана безнадежной, если налоговым органом реализован бесспорный порядок взыскания налогов, соответствующее постановление передано на исполнение в службу судебных приставов и последней не вынесено постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа в связи с невозможностью исполнения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. В связи с этим после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. В связи с этим после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пресекательные сроки в налоговом процессе
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)Критериями пресекательных обладают сроки, которые устанавливают п. 3 и подп. 5 п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47, ст. 113, 115 НК РФ. Отдельно следует подчеркнуть, что срок направления судебному приставу и размещения постановления о взыскании налоговой задолженности (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ) - это срок, который стал пресекательным лишь после дополнения его положением, согласно которому в случае пропуска данного срока действуют аналогичные последствия, как и для процедуры принудительного взыскания за счет денежных средств налогоплательщика. Этот срок необходимо было сделать пресекательным, что подтверждалось также объемной судебной практикой, признававшей недействительными решения налоговых органов, если они приняты вне срока, установленного абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ <26>. А в 2011 г. в НК РФ был введен еще один пресекательный срок - срок принятия решения о взыскании налога на прибыль в отношении консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) <27>.
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)Критериями пресекательных обладают сроки, которые устанавливают п. 3 и подп. 5 п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47, ст. 113, 115 НК РФ. Отдельно следует подчеркнуть, что срок направления судебному приставу и размещения постановления о взыскании налоговой задолженности (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ) - это срок, который стал пресекательным лишь после дополнения его положением, согласно которому в случае пропуска данного срока действуют аналогичные последствия, как и для процедуры принудительного взыскания за счет денежных средств налогоплательщика. Этот срок необходимо было сделать пресекательным, что подтверждалось также объемной судебной практикой, признававшей недействительными решения налоговых органов, если они приняты вне срока, установленного абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ <26>. А в 2011 г. в НК РФ был введен еще один пресекательный срок - срок принятия решения о взыскании налога на прибыль в отношении консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) <27>.
Статья: Значение нарушений процедуры проведения налоговой проверки при оценке допустимости доказательств в налоговых спорах
(Абрамова Е.Н., Рудой А.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Таким образом, процедурные нарушения, безусловно, влияют на отмену только такого решения налогового органа, как решение о привлечении к ответственности. Его отмена не препятствует налоговому органу устранить допущенные нарушения, провести вновь рассмотрение материалов проверки и устранить допущенные при первоначальном их рассмотрении нарушения процедуры. Кроме того, не является критической невозможность привлечения контролирующим органом нарушителя к ответственности, даже если для этого имеются все материально-правовые основания, ведь с конституционно-правовых позиций защита прав частных лиц от злоупотреблений властью в ценностном смысле дороже, чем интерес государства в наказании допустившего налоговое нарушение налогоплательщика. Кроме того, в этом случае не нарушается фискальный интерес государства, если только отмена решения вследствие пропуска пресекательных сроков не препятствует взысканию недоимки по налогу и начисленных на сумму этой недоимки пеней (а если такой срок пропущен - то опять же по обстоятельствам, зависящим от налогового органа и вследствие его нарушений и ошибок).
(Абрамова Е.Н., Рудой А.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Таким образом, процедурные нарушения, безусловно, влияют на отмену только такого решения налогового органа, как решение о привлечении к ответственности. Его отмена не препятствует налоговому органу устранить допущенные нарушения, провести вновь рассмотрение материалов проверки и устранить допущенные при первоначальном их рассмотрении нарушения процедуры. Кроме того, не является критической невозможность привлечения контролирующим органом нарушителя к ответственности, даже если для этого имеются все материально-правовые основания, ведь с конституционно-правовых позиций защита прав частных лиц от злоупотреблений властью в ценностном смысле дороже, чем интерес государства в наказании допустившего налоговое нарушение налогоплательщика. Кроме того, в этом случае не нарушается фискальный интерес государства, если только отмена решения вследствие пропуска пресекательных сроков не препятствует взысканию недоимки по налогу и начисленных на сумму этой недоимки пеней (а если такой срок пропущен - то опять же по обстоятельствам, зависящим от налогового органа и вследствие его нарушений и ошибок).
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, пресекательный срок взыскания недоимки, в том числе трехлетний, налоговым законодательством не установлен. Недоимка не может быть признана безнадежной, если налоговым органом реализован бесспорный порядок взыскания налогов и соответствующее постановление передано на исполнение в службу судебных приставов, при этом постановление об окончании исполнительного производства не вынесено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, пресекательный срок взыскания недоимки, в том числе трехлетний, налоговым законодательством не установлен. Недоимка не может быть признана безнадежной, если налоговым органом реализован бесспорный порядок взыскания налогов и соответствующее постановление передано на исполнение в службу судебных приставов, при этом постановление об окончании исполнительного производства не вынесено.