Премия покупателю доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Премия покупателю доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как учесть премию покупателю
(Издательство "Главная книга", 2025)Продавец учитывает премию в расходах, а покупатель - в доходах (ст. ст. 265, 250 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Продавец учитывает премию в расходах, а покупатель - в доходах (ст. ст. 265, 250 НК РФ).
Статья: Об учете скидок, предоставленных за выполнение определенных условий договора
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)В Письмах от 12.12.2022 N 03-03-06/1/121505, от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36841 Минфин России отметил, что для целей налогообложения прибыли учитываются только те расходы, которые отвечают условиям ст. 252 НК РФ, то есть обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Поэтому расходы на предоставление покупателю премий могут признаваться в составе внереализационных расходов при расчете базы по налогу на прибыль только в том случае, если они соответствуют пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, а также удовлетворяют условиям ст. 252 НК РФ.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)В Письмах от 12.12.2022 N 03-03-06/1/121505, от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36841 Минфин России отметил, что для целей налогообложения прибыли учитываются только те расходы, которые отвечают условиям ст. 252 НК РФ, то есть обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Поэтому расходы на предоставление покупателю премий могут признаваться в составе внереализационных расходов при расчете базы по налогу на прибыль только в том случае, если они соответствуют пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, а также удовлетворяют условиям ст. 252 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Следовательно, судами установлена совокупность обстоятельств, при наличии которых в соответствии со ст. 30 НК РФ и позицией Федеральной налоговой службы, выраженной в упомянутом письме, результатом проведенной в отношении покупателя выездной налоговой проверки не могло выступать доначисление НДС, соответствующих сумм пени и штрафов покупателю в связи с получением премий от продавца.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Следовательно, судами установлена совокупность обстоятельств, при наличии которых в соответствии со ст. 30 НК РФ и позицией Федеральной налоговой службы, выраженной в упомянутом письме, результатом проведенной в отношении покупателя выездной налоговой проверки не могло выступать доначисление НДС, соответствующих сумм пени и штрафов покупателю в связи с получением премий от продавца.
Федеральный закон от 30.11.2024 N 419-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)
"О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"Государственная поддержка организаций в целях компенсации части процентных ставок по экспортным кредитам и иным инструментам финансирования, аналогичным кредиту по экономической сути, а также компенсации части страховой премии по договорам страхования экспортных кредитов
(ред. от 04.11.2025)
"О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"Государственная поддержка организаций в целях компенсации части процентных ставок по экспортным кредитам и иным инструментам финансирования, аналогичным кредиту по экономической сути, а также компенсации части страховой премии по договорам страхования экспортных кредитов
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете покупателя получение премии (бонуса) в денежной форме за приобретение определенного количества продовольственных товаров?..
(Консультация эксперта, 2025)Доход признается на дату его образования (выявления), то есть на дату получения от поставщика документа, подтверждающего право покупателя на получение премии, в сумме, указанной в этом документе (п. п. 10.6, 16 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2025)Доход признается на дату его образования (выявления), то есть на дату получения от поставщика документа, подтверждающего право покупателя на получение премии, в сумме, указанной в этом документе (п. п. 10.6, 16 ПБУ 9/99).
Готовое решение: Как покупателю на УСН учесть скидки
(КонсультантПлюс, 2025)Скидки, которые не меняют цену (бонусные товары, денежные премии), будут для вас доходом. По общему правилу учесть их нужно на дату поступления денег (товаров, работ, услуг).
(КонсультантПлюс, 2025)Скидки, которые не меняют цену (бонусные товары, денежные премии), будут для вас доходом. По общему правилу учесть их нужно на дату поступления денег (товаров, работ, услуг).
Статья: Порядок учета амортизационной премии
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Иными словами, если такое ОС реализовано лицу, не являющемуся взаимозависимым с организацией, неважно при этом, сколько лет прошло с момента его ввода в эксплуатацию, то суммы соответствующих расходов не восстанавливаются и в доходы не включаются.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Иными словами, если такое ОС реализовано лицу, не являющемуся взаимозависимым с организацией, неважно при этом, сколько лет прошло с момента его ввода в эксплуатацию, то суммы соответствующих расходов не восстанавливаются и в доходы не включаются.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и освобожденной от обязанности плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, предоставление покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и по соглашению сторон засчитана в качестве аванса, полученного от покупателя в счет поставки следующей партии товара?..
(Консультация эксперта, 2025)При таком подходе доход в сумме предоставленной покупателю премии, зачтенной в качестве аванса по оплате товаров, признается на дату реализации товаров покупателю (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При таком подходе доход в сумме предоставленной покупателю премии, зачтенной в качестве аванса по оплате товаров, признается на дату реализации товаров покупателю (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Как отражать выручку по оказанию страховых услуг: применение МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования"
(Модеров С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 11)- использование при признании доходов и расходов только метода начисления (и для получаемых премий);
(Модеров С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 11)- использование при признании доходов и расходов только метода начисления (и для получаемых премий);
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вариант 1. Покупатель - независимое лицо.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вариант 1. Покупатель - независимое лицо.
Вопрос: Что такое кешбэк?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Ответ: Кешбэк - это программа лояльности, в рамках которой клиенту (покупателю) предоставляется премия в виде процента от суммы покупки, которая зачисляется (возвращается) на его счет.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Ответ: Кешбэк - это программа лояльности, в рамках которой клиенту (покупателю) предоставляется премия в виде процента от суммы покупки, которая зачисляется (возвращается) на его счет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), если в отношении данного ОС применялась амортизационная премия?..
(Консультация эксперта, 2025)Через 12 месяцев после принятия объекта в состав ОС и ввода его в эксплуатацию он продан покупателю по договорной цене 300 000 руб. (в том числе НДС 50 000 руб.). Первоначальная стоимость объекта ОС в бухгалтерском и налоговом учете составляет 370 000 руб. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, объект ОС относится к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете установлен равным 37 месяцам, амортизация начисляется линейным способом (методом). Сумма начисленной амортизации на момент продажи объекта ОС в бухгалтерском учете - 120 000 руб., балансовая стоимость - 250 000 руб. В налоговом учете в отношении данного объекта ОС применялась амортизационная премия в размере 30% первоначальной стоимости.
(Консультация эксперта, 2025)Через 12 месяцев после принятия объекта в состав ОС и ввода его в эксплуатацию он продан покупателю по договорной цене 300 000 руб. (в том числе НДС 50 000 руб.). Первоначальная стоимость объекта ОС в бухгалтерском и налоговом учете составляет 370 000 руб. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, объект ОС относится к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете установлен равным 37 месяцам, амортизация начисляется линейным способом (методом). Сумма начисленной амортизации на момент продажи объекта ОС в бухгалтерском учете - 120 000 руб., балансовая стоимость - 250 000 руб. В налоговом учете в отношении данного объекта ОС применялась амортизационная премия в размере 30% первоначальной стоимости.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика (исполнителя) предоставление скидки заказчику за достижение договорных условий в части досрочной оплаты выполненных работ (оказанных услуг), если на сумму предоставленной скидки производится корректировка стоимости выполненных работ (оказанных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, включаются в состав внереализационных расходов на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ. При этом приведенная норма не применяется к договорам подряда и возмездного оказания услуг. Такой вывод следует, например, из Письма Минфина России от 18.12.2020 N 03-03-06/1/111308.
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, включаются в состав внереализационных расходов на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ. При этом приведенная норма не применяется к договорам подряда и возмездного оказания услуг. Такой вывод следует, например, из Письма Минфина России от 18.12.2020 N 03-03-06/1/111308.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика расходы, связанные с предоставлением бонуса (премии) по итогам квартала покупателю, выполняющему условие договора поставки о закупаемом объеме непродовольственной продукции, если согласно условиям договора поставки стоимость ранее поставленной продукции не изменяется? В качестве бонуса, предусмотренного дополнительным соглашением к договору поставки, организация передала покупателю 20 единиц продукции...
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде премии, выплаченной (предоставленной) покупателю за выполнение условий договора в части закупки определенного объема продукции, признаются в составе внереализационных расходов, если указанная премия предоставляется без изменения цены единицы товара (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22268).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде премии, выплаченной (предоставленной) покупателю за выполнение условий договора в части закупки определенного объема продукции, признаются в составе внереализационных расходов, если указанная премия предоставляется без изменения цены единицы товара (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22268).