Премия покупателю Белоруссия
Подборка наиболее важных документов по запросу Премия покупателю Белоруссия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Существуют ли ограничения по размеру премии, выплачиваемой белорусскому покупателю за приобретение определенного количества продовольственных товаров согласно условиям договора поставки?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Существуют ли ограничения по размеру премии, выплачиваемой белорусскому покупателю за приобретение определенного количества продовольственных товаров согласно условиям договора поставки?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Существуют ли ограничения по размеру премии, выплачиваемой белорусскому покупателю за приобретение определенного количества продовольственных товаров согласно условиям договора поставки?
Вопрос: Является ли организация налоговым агентом по НДС при выплате белорусскому покупателю премии за приобретение определенного объема продуктов питания, которая не изменяет цену товара?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Является ли организация налоговым агентом по НДС при выплате белорусскому покупателю премии за приобретение определенного объема продуктов питания, которая не изменяет цену товара?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Является ли организация налоговым агентом по НДС при выплате белорусскому покупателю премии за приобретение определенного объема продуктов питания, которая не изменяет цену товара?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 20.06.2012 N 16-15/053954@
<О порядке налогообложения доходов иностранных организаций - резидентов Республики Беларусь, Украины и Республики Казахстан в виде премий за выполнение согласованных условий договора>Таким образом, выплаты в виде бонусов (премий) учитываются при определении налогооблагаемой прибыли белорусского покупателя на территории Республики Беларусь в соответствии с положениями статьи 7 Соглашения.
<О порядке налогообложения доходов иностранных организаций - резидентов Республики Беларусь, Украины и Республики Казахстан в виде премий за выполнение согласованных условий договора>Таким образом, выплаты в виде бонусов (премий) учитываются при определении налогооблагаемой прибыли белорусского покупателя на территории Республики Беларусь в соответствии с положениями статьи 7 Соглашения.
Статья: Импорт товара из Республики Беларусь
(Никитин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 20)Чиновники Минфина России (Письмо от 01.04.2011 N 03-07-13/01-10) считают, что облагаемая база по НДС при поставке товаров российскому покупателю белорусским продавцом может быть уменьшена на сумму финансовой премии, если ее предоставление (и соответствующий размер) предусмотрены условиями договора (контракта).
(Никитин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 20)Чиновники Минфина России (Письмо от 01.04.2011 N 03-07-13/01-10) считают, что облагаемая база по НДС при поставке товаров российскому покупателю белорусским продавцом может быть уменьшена на сумму финансовой премии, если ее предоставление (и соответствующий размер) предусмотрены условиями договора (контракта).
Вопрос: О налоге на прибыль при перечислении премий иностранным организациям за выполнение согласованных условий договора.
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2012 N 03-03-06/1/167)Вопрос: ООО осуществляет поставку товаров иностранным организациям (покупателям), расположенным на территориях Республики Беларусь и Республики Казахстан и не осуществляющим деятельность через постоянные представительства в РФ. В соответствии с договором поставки ООО и покупатели товаров согласовали определенный объем покупок, иные условия, при достижении или превышении которых ООО обязуется выплачивать покупателям премии за выполнение условий договора.
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2012 N 03-03-06/1/167)Вопрос: ООО осуществляет поставку товаров иностранным организациям (покупателям), расположенным на территориях Республики Беларусь и Республики Казахстан и не осуществляющим деятельность через постоянные представительства в РФ. В соответствии с договором поставки ООО и покупатели товаров согласовали определенный объем покупок, иные условия, при достижении или превышении которых ООО обязуется выплачивать покупателям премии за выполнение условий договора.
Статья: Налог на прибыль: первое полугодие 2011 года
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, NN 16, 17)В Письме Минфина России от 11.08.2009 N 03-08-05 наши финансисты самоуверенно заявили, что такая премия - это доход, полученный белорусскими покупателями от поставщиков в России, который подпадает под ст. 18 "Другие доходы" Соглашения между Правительством РФ и Правительством РБ об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995. Следовательно, этот доход должен облагаться налогом в России по ставке в размере 20%.
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, NN 16, 17)В Письме Минфина России от 11.08.2009 N 03-08-05 наши финансисты самоуверенно заявили, что такая премия - это доход, полученный белорусскими покупателями от поставщиков в России, который подпадает под ст. 18 "Другие доходы" Соглашения между Правительством РФ и Правительством РБ об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995. Следовательно, этот доход должен облагаться налогом в России по ставке в размере 20%.
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранных организаций - резидентов Республики Беларусь, Украины и Республики Казахстан в виде премий за выполнение согласованных условий договоров.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 20.06.2012 N 16-15/053954@)Таким образом, выплаты в виде бонусов (премий) учитываются при определении налогооблагаемой прибыли белорусского покупателя на территории Республики Беларусь в соответствии с положениями ст. 7 Соглашения.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 20.06.2012 N 16-15/053954@)Таким образом, выплаты в виде бонусов (премий) учитываются при определении налогооблагаемой прибыли белорусского покупателя на территории Республики Беларусь в соответствии с положениями ст. 7 Соглашения.
Статья: Обложение НДС операций по экспорту (импорту) товаров между РФ и Республикой Беларусь
(Никитин В.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 8)В случае предоставления белорусским продавцом российскому покупателю финансовой премии налоговая база по НДС может быть уменьшена на сумму такой премии (ее предоставление и соответствующий размер должны быть предусмотрены условиями договора (контракта)) (Письмо Минфина России от 01.04.2011 N 03-07-13/01-10).
(Никитин В.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 8)В случае предоставления белорусским продавцом российскому покупателю финансовой премии налоговая база по НДС может быть уменьшена на сумму такой премии (ее предоставление и соответствующий размер должны быть предусмотрены условиями договора (контракта)) (Письмо Минфина России от 01.04.2011 N 03-07-13/01-10).
"Налог на прибыль: обзор официальных разъяснений"
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2012)В вышеназванном Информационном сообщении указано: выплаты в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров должны учитываться при определении налогооблагаемой прибыли предприятия - резидента соответствующего договаривающегося государства, т.к. упомянутые премии (бонусы) следует рассматривать не как отдельный вид доходов, а как компенсацию (уменьшение) расходов, произведенных в связи с закупкой товаров. Так что спорные премии белорусских покупателей будут облагать налогами белорусские налоговики.
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2012)В вышеназванном Информационном сообщении указано: выплаты в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров должны учитываться при определении налогооблагаемой прибыли предприятия - резидента соответствующего договаривающегося государства, т.к. упомянутые премии (бонусы) следует рассматривать не как отдельный вид доходов, а как компенсацию (уменьшение) расходов, произведенных в связи с закупкой товаров. Так что спорные премии белорусских покупателей будут облагать налогами белорусские налоговики.
Статья: Торговая премия выплачивается иностранцу
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Возникает резонный вопрос: как квалифицировать доходы иностранных покупателей в виде премий, выплачиваемых им российскими торговыми компаниями: как иные аналогичные доходы, упомянутые в п. 1 ст. 309 НК РФ (подлежащие обложению налогом на прибыль), или как доходы, полученные от продажи товаров, не подлежащие обложению в соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ? Аналогичная тема уже рассматривалась Минфином в Письме от 29.03.2011 N 03-08-06/Беларусь <1>. Тогда субъектами правоотношений были Российская Федерация и Республика Беларусь.
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Возникает резонный вопрос: как квалифицировать доходы иностранных покупателей в виде премий, выплачиваемых им российскими торговыми компаниями: как иные аналогичные доходы, упомянутые в п. 1 ст. 309 НК РФ (подлежащие обложению налогом на прибыль), или как доходы, полученные от продажи товаров, не подлежащие обложению в соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ? Аналогичная тема уже рассматривалась Минфином в Письме от 29.03.2011 N 03-08-06/Беларусь <1>. Тогда субъектами правоотношений были Российская Федерация и Республика Беларусь.
Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС при ввозе товаров в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь.
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-07-13/01-10)Таким образом, налоговая база по товарам, ввозимым в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь, определяется исходя из стоимости товаров, подлежащей уплате согласно договору (контракту) на поставку товаров. В связи с этим налоговая база по налогу на добавленную стоимость по ввозимым товарам, при поставке которых российскому покупателю белорусским продавцом предоставляется финансовая премия, может быть уменьшена на сумму такой премии, если предоставление премии и ее соответствующий размер предусмотрены условиями договора (контракта).
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-07-13/01-10)Таким образом, налоговая база по товарам, ввозимым в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь, определяется исходя из стоимости товаров, подлежащей уплате согласно договору (контракту) на поставку товаров. В связи с этим налоговая база по налогу на добавленную стоимость по ввозимым товарам, при поставке которых российскому покупателю белорусским продавцом предоставляется финансовая премия, может быть уменьшена на сумму такой премии, если предоставление премии и ее соответствующий размер предусмотрены условиями договора (контракта).
"Международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения: Монография"
(Хаванова И.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2016)Также важно дифференцировать ситуации, когда выплаты представляют собой доход, от случаев, когда они могут квалифицироваться как уменьшение расходов. Рассмотрим данные различия на примере Договора РФ с Республикой Беларусь. Так, штрафы за несоблюдение условий договора поставки не поименованы в специальных статьях договора. Согласно ст. 18 ("Другие доходы") виды доходов, о которых не говорится в предыдущих статьях, могут облагаться налогом в государстве-источнике. Таким образом, доходы покупателей - резидентов Республики Беларусь в виде упомянутых штрафов облагаются налогом в РФ <1>. Иной подход был применен компетентными органами двух государств в отношении бонусов и премий, также не поименованных в договоре. В соответствии со ст. 22 ("Взаимосогласительная процедура") Минфин России и МНС Республики Беларусь согласовали, что выплаты в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров учитываются при определении прибыли предприятия-резидента, налогообложение которой осуществляется согласно ст. 7 ("Прибыль от предпринимательской деятельности") <2>, поскольку премии (бонусы) следует рассматривать не как отдельный вид доходов, а как компенсацию (уменьшение) расходов, произведенных в связи с закупкой товаров.
(Хаванова И.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2016)Также важно дифференцировать ситуации, когда выплаты представляют собой доход, от случаев, когда они могут квалифицироваться как уменьшение расходов. Рассмотрим данные различия на примере Договора РФ с Республикой Беларусь. Так, штрафы за несоблюдение условий договора поставки не поименованы в специальных статьях договора. Согласно ст. 18 ("Другие доходы") виды доходов, о которых не говорится в предыдущих статьях, могут облагаться налогом в государстве-источнике. Таким образом, доходы покупателей - резидентов Республики Беларусь в виде упомянутых штрафов облагаются налогом в РФ <1>. Иной подход был применен компетентными органами двух государств в отношении бонусов и премий, также не поименованных в договоре. В соответствии со ст. 22 ("Взаимосогласительная процедура") Минфин России и МНС Республики Беларусь согласовали, что выплаты в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров учитываются при определении прибыли предприятия-резидента, налогообложение которой осуществляется согласно ст. 7 ("Прибыль от предпринимательской деятельности") <2>, поскольку премии (бонусы) следует рассматривать не как отдельный вид доходов, а как компенсацию (уменьшение) расходов, произведенных в связи с закупкой товаров.