Премия покупателю Белоруссия
Подборка наиболее важных документов по запросу Премия покупателю Белоруссия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Существуют ли ограничения по размеру премии, выплачиваемой белорусскому покупателю за приобретение определенного количества продовольственных товаров согласно условиям договора поставки?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Существуют ли ограничения по размеру премии, выплачиваемой белорусскому покупателю за приобретение определенного количества продовольственных товаров согласно условиям договора поставки?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Существуют ли ограничения по размеру премии, выплачиваемой белорусскому покупателю за приобретение определенного количества продовольственных товаров согласно условиям договора поставки?
Вопрос: Является ли организация налоговым агентом по НДС при выплате белорусскому покупателю премии за приобретение определенного объема продуктов питания, которая не изменяет цену товара?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Является ли организация налоговым агентом по НДС при выплате белорусскому покупателю премии за приобретение определенного объема продуктов питания, которая не изменяет цену товара?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Является ли организация налоговым агентом по НДС при выплате белорусскому покупателю премии за приобретение определенного объема продуктов питания, которая не изменяет цену товара?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 20.06.2012 N 16-15/053954@
<О порядке налогообложения доходов иностранных организаций - резидентов Республики Беларусь, Украины и Республики Казахстан в виде премий за выполнение согласованных условий договора>Таким образом, выплаты в виде бонусов (премий) учитываются при определении налогооблагаемой прибыли белорусского покупателя на территории Республики Беларусь в соответствии с положениями статьи 7 Соглашения.
<О порядке налогообложения доходов иностранных организаций - резидентов Республики Беларусь, Украины и Республики Казахстан в виде премий за выполнение согласованных условий договора>Таким образом, выплаты в виде бонусов (премий) учитываются при определении налогооблагаемой прибыли белорусского покупателя на территории Республики Беларусь в соответствии с положениями статьи 7 Соглашения.
Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС при ввозе товаров в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь.
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-07-13/01-10)Таким образом, налоговая база по товарам, ввозимым в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь, определяется исходя из стоимости товаров, подлежащей уплате согласно договору (контракту) на поставку товаров. В связи с этим налоговая база по налогу на добавленную стоимость по ввозимым товарам, при поставке которых российскому покупателю белорусским продавцом предоставляется финансовая премия, может быть уменьшена на сумму такой премии, если предоставление премии и ее соответствующий размер предусмотрены условиями договора (контракта).
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-07-13/01-10)Таким образом, налоговая база по товарам, ввозимым в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь, определяется исходя из стоимости товаров, подлежащей уплате согласно договору (контракту) на поставку товаров. В связи с этим налоговая база по налогу на добавленную стоимость по ввозимым товарам, при поставке которых российскому покупателю белорусским продавцом предоставляется финансовая премия, может быть уменьшена на сумму такой премии, если предоставление премии и ее соответствующий размер предусмотрены условиями договора (контракта).
"Международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения: Монография"
(Хаванова И.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2016)Также важно дифференцировать ситуации, когда выплаты представляют собой доход, от случаев, когда они могут квалифицироваться как уменьшение расходов. Рассмотрим данные различия на примере Договора РФ с Республикой Беларусь. Так, штрафы за несоблюдение условий договора поставки не поименованы в специальных статьях договора. Согласно ст. 18 ("Другие доходы") виды доходов, о которых не говорится в предыдущих статьях, могут облагаться налогом в государстве-источнике. Таким образом, доходы покупателей - резидентов Республики Беларусь в виде упомянутых штрафов облагаются налогом в РФ <1>. Иной подход был применен компетентными органами двух государств в отношении бонусов и премий, также не поименованных в договоре. В соответствии со ст. 22 ("Взаимосогласительная процедура") Минфин России и МНС Республики Беларусь согласовали, что выплаты в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров учитываются при определении прибыли предприятия-резидента, налогообложение которой осуществляется согласно ст. 7 ("Прибыль от предпринимательской деятельности") <2>, поскольку премии (бонусы) следует рассматривать не как отдельный вид доходов, а как компенсацию (уменьшение) расходов, произведенных в связи с закупкой товаров.
(Хаванова И.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2016)Также важно дифференцировать ситуации, когда выплаты представляют собой доход, от случаев, когда они могут квалифицироваться как уменьшение расходов. Рассмотрим данные различия на примере Договора РФ с Республикой Беларусь. Так, штрафы за несоблюдение условий договора поставки не поименованы в специальных статьях договора. Согласно ст. 18 ("Другие доходы") виды доходов, о которых не говорится в предыдущих статьях, могут облагаться налогом в государстве-источнике. Таким образом, доходы покупателей - резидентов Республики Беларусь в виде упомянутых штрафов облагаются налогом в РФ <1>. Иной подход был применен компетентными органами двух государств в отношении бонусов и премий, также не поименованных в договоре. В соответствии со ст. 22 ("Взаимосогласительная процедура") Минфин России и МНС Республики Беларусь согласовали, что выплаты в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров учитываются при определении прибыли предприятия-резидента, налогообложение которой осуществляется согласно ст. 7 ("Прибыль от предпринимательской деятельности") <2>, поскольку премии (бонусы) следует рассматривать не как отдельный вид доходов, а как компенсацию (уменьшение) расходов, произведенных в связи с закупкой товаров.
Вопрос: ...Российская организация (поставщик) экспортирует товары в адрес организации - резидента Республики Беларусь (покупателя), не осуществляющей деятельность в РФ. Поставщик выплачивает покупателю неустойку за нарушение сроков отгрузки и премии (бонусы) за выполнение условий договора. В каком государстве облагаются налогом на прибыль доходы покупателя?
(Консультация эксперта, 2015)Налогообложение премий (бонусов), выплачиваемых российским поставщиком белорусскому покупателю за выполнение последним согласованных условий договоров поставки, положениями указанного Соглашения не урегулировано.
(Консультация эксперта, 2015)Налогообложение премий (бонусов), выплачиваемых российским поставщиком белорусскому покупателю за выполнение последним согласованных условий договоров поставки, положениями указанного Соглашения не урегулировано.
Вопрос: Об отсутствии оснований для применения ст. 18 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, подписанного в г. Москве 21 апреля 1995 г., в целях налогообложения налогом на прибыль на территории РФ доходов в виде премий (бонусов), выплачиваемых белорусским организациям при достижении данными организациями планового объема закупок у российских продавцов, а также о применении НДС в отношении скидок, в том числе в виде премий (бонусов), выплачиваемых продавцами покупателям при достижении ими планового объема закупок.
(Письмо ФНС РФ от 05.10.2010 N ЯК-20-3/1445)Учитывая изложенное, по мнению ФНС России, при предоставлении скидок, в том числе в виде премий (бонусов), выплачиваемых белорусским организациям при достижении ими планового объема закупок у российских продавцов, у белорусских организаций - покупателей не возникает на территории Российской Федерации дополнительного дохода в размере скидки, подлежащего налогообложению в соответствии с положениями ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации. В этой связи положения ст. 18 Соглашения не могут быть применимы.
(Письмо ФНС РФ от 05.10.2010 N ЯК-20-3/1445)Учитывая изложенное, по мнению ФНС России, при предоставлении скидок, в том числе в виде премий (бонусов), выплачиваемых белорусским организациям при достижении ими планового объема закупок у российских продавцов, у белорусских организаций - покупателей не возникает на территории Российской Федерации дополнительного дохода в размере скидки, подлежащего налогообложению в соответствии с положениями ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации. В этой связи положения ст. 18 Соглашения не могут быть применимы.
Статья: Налог на прибыль: первое полугодие 2011 года
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, NN 16, 17)В Письме Минфина России от 11.08.2009 N 03-08-05 наши финансисты самоуверенно заявили, что такая премия - это доход, полученный белорусскими покупателями от поставщиков в России, который подпадает под ст. 18 "Другие доходы" Соглашения между Правительством РФ и Правительством РБ об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995. Следовательно, этот доход должен облагаться налогом в России по ставке в размере 20%.
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, NN 16, 17)В Письме Минфина России от 11.08.2009 N 03-08-05 наши финансисты самоуверенно заявили, что такая премия - это доход, полученный белорусскими покупателями от поставщиков в России, который подпадает под ст. 18 "Другие доходы" Соглашения между Правительством РФ и Правительством РБ об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995. Следовательно, этот доход должен облагаться налогом в России по ставке в размере 20%.
Статья: Годовщина Таможенного союза: подводим первые итоги
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 8)Специалисты финансового ведомства допускают уменьшение налоговой базы по НДС на сумму премии, предоставляемой российскому покупателю казахстанским или белорусским продавцом. Правда, для этого размер премии должен быть предусмотрен в контракте (Письмо Минфина России от 01.04.2011 N 03-0713/01-10).
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 8)Специалисты финансового ведомства допускают уменьшение налоговой базы по НДС на сумму премии, предоставляемой российскому покупателю казахстанским или белорусским продавцом. Правда, для этого размер премии должен быть предусмотрен в контракте (Письмо Минфина России от 01.04.2011 N 03-0713/01-10).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (поставщика) выплату белорусской компании (покупателю) премии (бонуса) в сумме 300 000 руб.? В соответствии с условиями договора указанная премия (бонус) выплачивается покупателю при условии достижения им определенного объема закупки товара в течение квартала. Начисление и выплата бонуса произведены в одном месяце.
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете организации (поставщика) выплату белорусской компании (покупателю) премии (бонуса) в сумме 300 000 руб.? В соответствии с условиями договора указанная премия (бонус) выплачивается покупателю при условии достижения им определенного объема закупки товара в течение квартала. Начисление и выплата бонуса произведены в одном месяце.
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете организации (поставщика) выплату белорусской компании (покупателю) премии (бонуса) в сумме 300 000 руб.? В соответствии с условиями договора указанная премия (бонус) выплачивается покупателю при условии достижения им определенного объема закупки товара в течение квартала. Начисление и выплата бонуса произведены в одном месяце.
Статья: Обзор новостей от 29.11.2010
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)По мнению ФНС, при предоставлении скидок, в том числе в виде премий (бонусов), выплачиваемых белорусским организациям при достижении ими планового объема закупок у российских продавцов, у белорусских организаций - покупателей не возникает на территории РФ дополнительного дохода в размере скидки, подлежащего налогообложению в соответствии с положениями ст. 309 НК РФ. В связи с этим не применяется ст. 18 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, подписанного в Москве 21.04.1995.
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)По мнению ФНС, при предоставлении скидок, в том числе в виде премий (бонусов), выплачиваемых белорусским организациям при достижении ими планового объема закупок у российских продавцов, у белорусских организаций - покупателей не возникает на территории РФ дополнительного дохода в размере скидки, подлежащего налогообложению в соответствии с положениями ст. 309 НК РФ. В связи с этим не применяется ст. 18 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, подписанного в Москве 21.04.1995.