Премия иностранному покупателю
Подборка наиболее важных документов по запросу Премия иностранному покупателю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Если экспортер после отгрузки товара предоставил иностранному покупателю скидку (премию, бонус) за достижение каких-либо показателей, НДС-декларирование экспорта может иметь особенности. Все зависит от момента предоставления скидки (премии), а также от того, изменяет она стоимость товаров или нет. А в некоторых случаях экспортер станет налоговым агентом по НДС и прибыли. Рассмотрим особенности налогообложения таких скидок (премий, бонусов).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Если экспортер после отгрузки товара предоставил иностранному покупателю скидку (премию, бонус) за достижение каких-либо показателей, НДС-декларирование экспорта может иметь особенности. Все зависит от момента предоставления скидки (премии), а также от того, изменяет она стоимость товаров или нет. А в некоторых случаях экспортер станет налоговым агентом по НДС и прибыли. Рассмотрим особенности налогообложения таких скидок (премий, бонусов).
Вопрос: Существуют ли ограничения по размеру премии, выплачиваемой белорусскому покупателю за приобретение определенного количества продовольственных товаров согласно условиям договора поставки?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Ограничение в размере 5% от цены приобретенных продовольственных товаров не распространяется на премии, выплачиваемые иностранным покупателям за достижение определенного количества продовольственных товаров. Организация вправе выплачивать белорусскому покупателю премию за достижение определенного количества продовольственных товаров в размере, установленном договором поставки, и с учетом положений ст. 54.1 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Ограничение в размере 5% от цены приобретенных продовольственных товаров не распространяется на премии, выплачиваемые иностранным покупателям за достижение определенного количества продовольственных товаров. Организация вправе выплачивать белорусскому покупателю премию за достижение определенного количества продовольственных товаров в размере, установленном договором поставки, и с учетом положений ст. 54.1 НК РФ.
Нормативные акты
Инструкция Внешторгбанка СССР от 25.12.1985 N 1
(ред. от 05.02.1991)
"О порядке совершения банковских операций по международным расчетам"- на сумму оплаченных платежных требований дебетуется счет N 1765 и кредитуется соответствующий счет внешнеторговой организации. При этом зачисление средств на расчетный счет внешнеторговой организации (кроме счета N 4801 "Расчетные субсчета с правом использования по особым распоряжениям" и счета N 4802 "Расчетные субсчета по авансам от иностранных покупателей", а также платежей по штрафам, пени, неустойкам, комиссии, диспачу <*> и демереджу <**> производятся только с разрешения Управления кредитования внешнеэкономических связей. Сроком валютирования указанной операции является дата кредитового авизо МБЭС.
(ред. от 05.02.1991)
"О порядке совершения банковских операций по международным расчетам"- на сумму оплаченных платежных требований дебетуется счет N 1765 и кредитуется соответствующий счет внешнеторговой организации. При этом зачисление средств на расчетный счет внешнеторговой организации (кроме счета N 4801 "Расчетные субсчета с правом использования по особым распоряжениям" и счета N 4802 "Расчетные субсчета по авансам от иностранных покупателей", а также платежей по штрафам, пени, неустойкам, комиссии, диспачу <*> и демереджу <**> производятся только с разрешения Управления кредитования внешнеэкономических связей. Сроком валютирования указанной операции является дата кредитового авизо МБЭС.
<Письмо> ФНС России от 19.09.2012 N ЕД-4-3/15573@
"О направлении письма Минфина России от 13.07.2012 N 03-03-10/75"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 13.07.2012 N 03-03-10/75)В этой связи полагаем, что премии, перечисляемые российской организацией иностранным организациям - покупателям за выполнение согласованных условий договора, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению у источника выплаты.
"О направлении письма Минфина России от 13.07.2012 N 03-03-10/75"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 13.07.2012 N 03-03-10/75)В этой связи полагаем, что премии, перечисляемые российской организацией иностранным организациям - покупателям за выполнение согласованных условий договора, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению у источника выплаты.
Вопрос: Организация-продавец выплачивает премию покупателю-нерезиденту в случае единовременного приобретения товара на сумму более 100 тыс. руб. Облагается ли НДС указанная премия у продавца?
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемом случае российская организация выплачивает премию за приобретение определенного объема продукции, а не за выполненные (оказанные) иностранным покупателем работы (услуги).
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемом случае российская организация выплачивает премию за приобретение определенного объема продукции, а не за выполненные (оказанные) иностранным покупателем работы (услуги).
Вопрос: Организация - поставщик продовольственных товаров планирует установить иностранной организации вознаграждение за определенный объем закупок (без изменения цены товара). Можно ли установить вознаграждение в размере 10% и в случае выплаты учесть его сумму в составе расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно Письму Минфина России от 13.04.2010 N 03-03-06/1/262, вознаграждение, выплачиваемое хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров, предусмотренное ч. 4 ст. 9 Закона N 381-ФЗ, тождественно премии (скидке), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, предусмотренной пп. 19.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ. При этом не имеет значения, как в договоре поставки именуется данное вознаграждение - "скидка", "премия" или "бонус" (Письмо Минфина России от 11.10.2010 N 03-03-06/1/643).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно Письму Минфина России от 13.04.2010 N 03-03-06/1/262, вознаграждение, выплачиваемое хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров, предусмотренное ч. 4 ст. 9 Закона N 381-ФЗ, тождественно премии (скидке), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, предусмотренной пп. 19.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ. При этом не имеет значения, как в договоре поставки именуется данное вознаграждение - "скидка", "премия" или "бонус" (Письмо Минфина России от 11.10.2010 N 03-03-06/1/643).