Представление декларации по неустановленной форме
Подборка наиболее важных документов по запросу Представление декларации по неустановленной форме (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что в ходе камеральной проверки декларации ИФНС направила обществу требование о представлении пояснений в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ. Общество представило ответ на требование, однако инспекция посчитала, что оно не исполнило свою обязанность, так как пояснения были представлены не по установленной форме.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что в ходе камеральной проверки декларации ИФНС направила обществу требование о представлении пояснений в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ. Общество представило ответ на требование, однако инспекция посчитала, что оно не исполнило свою обязанность, так как пояснения были представлены не по установленной форме.
Решение Московского городского суда от 17.09.2025 по делу N 7-12324/2025 (УИД 77RS0025-02-2025-000099-41)
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ст. 16.3 КоАП РФ за несоблюдение запретов и ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза или в РФ и их вывоз.
Решение: Отказано.Как следует из материалов дела, 22.10.2024 года в 22 час. 20 мин. Н., прибывший из Дубай (ОАЭ) во Внуково (Москва) (Россия) авиарейсом N ДР 764, проследовал по "зеленому" коридору зала прилета терминала "А" адрес по адресу: адрес, и не задекларировал в установленной форме товары, подлежащие письменному декларированию, - электронные устройства в количестве 5 штук, плитки шоколада в количестве 263 штук.
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ст. 16.3 КоАП РФ за несоблюдение запретов и ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза или в РФ и их вывоз.
Решение: Отказано.Как следует из материалов дела, 22.10.2024 года в 22 час. 20 мин. Н., прибывший из Дубай (ОАЭ) во Внуково (Москва) (Россия) авиарейсом N ДР 764, проследовал по "зеленому" коридору зала прилета терминала "А" адрес по адресу: адрес, и не задекларировал в установленной форме товары, подлежащие письменному декларированию, - электронные устройства в количестве 5 штук, плитки шоколада в количестве 263 штук.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРИ ПРЕДСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамВ заключение отметим, что прием налоговых деклараций, направленных в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, осуществляется налоговыми органами с использованием специального программного обеспечения. Поэтому представление таких деклараций по неустановленной форме невозможно (Письмо Минфина России от 20.09.2013 N 03-02-08/38953).
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)3) заявление о выпуске товаров до подачи декларации на товары на бумажном носителе составлено не по установленной форме, структура и формат заявления в виде электронного документа не соответствуют установленным структуре и формату такого заявления;
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)3) заявление о выпуске товаров до подачи декларации на товары на бумажном носителе составлено не по установленной форме, структура и формат заявления в виде электронного документа не соответствуют установленным структуре и формату такого заявления;
Вопрос: Являются ли технические ошибки причиной отказа налоговым органом в приеме декларации в электронном виде и основанием для привлечения организации к ответственности за ее непредставление?
(Консультация эксперта, 2025)представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);
(Консультация эксперта, 2025)представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС и проверить долю вычетов на предмет налогового риска
(КонсультантПлюс, 2025)Пояснения составьте в произвольной письменной форме. Если декларацию вы должны представить по ТКС, пояснения подайте в электронном виде по рекомендованному ФНС России Формату. Этот Формат применяется до внесения соответствующих изменений в Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@. За подачу пояснений не по установленному Формату или на бумаге вас оштрафуют, так как в этом случае они не считаются представленными (п. 3 ст. 88, п. 5 ст. 174 НК РФ). Если доля вычетов по НДС у вас 89% и выше, это не значит, что вас обязательно привлекут к ответственности и доначислят НДС. Негативные последствия возможны только по результатам проведения налоговой проверки и обнаружения налоговых правонарушений (п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2025)Пояснения составьте в произвольной письменной форме. Если декларацию вы должны представить по ТКС, пояснения подайте в электронном виде по рекомендованному ФНС России Формату. Этот Формат применяется до внесения соответствующих изменений в Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@. За подачу пояснений не по установленному Формату или на бумаге вас оштрафуют, так как в этом случае они не считаются представленными (п. 3 ст. 88, п. 5 ст. 174 НК РФ). Если доля вычетов по НДС у вас 89% и выше, это не значит, что вас обязательно привлекут к ответственности и доначислят НДС. Негативные последствия возможны только по результатам проведения налоговой проверки и обнаружения налоговых правонарушений (п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Вопрос: Физлицо сдало 3-НДФЛ о продаже недвижимости с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с отражением расходов. Сумма НДФЛ уменьшилась. Из какой суммы налога рассчитать штраф за непредставление декларации и неуплату налога?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо не сдало в установленный срок декларацию по форме 3-НДФЛ о продаже недвижимости. После истребования пояснений от налогового органа декларация была сдана с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате от продажи имущества без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с приложением документов, подтверждающих расходы. В итоге по уточненной декларации сумма НДФЛ к уплате уменьшилась.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо не сдало в установленный срок декларацию по форме 3-НДФЛ о продаже недвижимости. После истребования пояснений от налогового органа декларация была сдана с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате от продажи имущества без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с приложением документов, подтверждающих расходы. В итоге по уточненной декларации сумма НДФЛ к уплате уменьшилась.
Информация: ФНС России разъясняет, как в 2023 году заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по налогам на имущество организаций
("Официальный сайт ФНС России", 2023)Для отчетных периодов 2023 года не установлена обязанность организации по представлению налоговых деклараций (расчетов) по налогам на имущество. Следовательно, для учета совокупной обязанности по уплаченным авансовым платежам по таким налогам необходимо представить уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@.
("Официальный сайт ФНС России", 2023)Для отчетных периодов 2023 года не установлена обязанность организации по представлению налоговых деклараций (расчетов) по налогам на имущество. Следовательно, для учета совокупной обязанности по уплаченным авансовым платежам по таким налогам необходимо представить уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@.
Статья: Применение процедуры отложенного определения таможенной стоимости методом по цене сделки с ввозимыми товарами при несовпадении валюты контракта и валюты платежа
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 3)Вторая ситуация: если индикатор вариативности валют меньше 100% (т.е. при ввозе товаров на евразийскую таможенную территорию скорость обесценения рубля зафиксирована выше скорости обесценения иностранной валюты страны-контрагента), то в таком случае окончательная величина таможенной стоимости, определяемая методом по цене сделки с ввозимыми товарами на дату исполнения долговых обязательств компании-импортера за поставку товаров, должна быть скорректирована в большую сторону в силу ревальвации валюты цены (контракта) по отношению к валюте платежа, а именно: в результате обесценивания российского рубля, в котором осуществляется оплата декларантом денежных обязательств за поставку товаров на евразийскую таможенную территорию, происходит увеличение общей суммы платежа компании-импортера в девальвированной денежной единице (рублях). Соответственно, сумма таможенных платежей, исчисленная исходя из точной величины таможенной стоимости товаров, увеличивается по сравнению с суммой таможенных пошлин, налогов, исчисленной исходя из предварительной величины таможенной стоимости товаров, а доплата таможенных платежей производится до или одновременно с предоставлением в таможенный орган декларации таможенной стоимости, составленной по форме ДТС-1, и формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей, но не позднее установленного срока заявления точной (окончательной) величины таможенной стоимости товаров (пятнадцать месяцев).
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 3)Вторая ситуация: если индикатор вариативности валют меньше 100% (т.е. при ввозе товаров на евразийскую таможенную территорию скорость обесценения рубля зафиксирована выше скорости обесценения иностранной валюты страны-контрагента), то в таком случае окончательная величина таможенной стоимости, определяемая методом по цене сделки с ввозимыми товарами на дату исполнения долговых обязательств компании-импортера за поставку товаров, должна быть скорректирована в большую сторону в силу ревальвации валюты цены (контракта) по отношению к валюте платежа, а именно: в результате обесценивания российского рубля, в котором осуществляется оплата декларантом денежных обязательств за поставку товаров на евразийскую таможенную территорию, происходит увеличение общей суммы платежа компании-импортера в девальвированной денежной единице (рублях). Соответственно, сумма таможенных платежей, исчисленная исходя из точной величины таможенной стоимости товаров, увеличивается по сравнению с суммой таможенных пошлин, налогов, исчисленной исходя из предварительной величины таможенной стоимости товаров, а доплата таможенных платежей производится до или одновременно с предоставлением в таможенный орган декларации таможенной стоимости, составленной по форме ДТС-1, и формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей, но не позднее установленного срока заявления точной (окончательной) величины таможенной стоимости товаров (пятнадцать месяцев).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Взыщут ли штраф, если лицо, обязанное подавать электронную декларацию, подало ее несвоевременно (не подало), но вовремя представило декларацию на бумаге
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал привлечение налогоплательщика к ответственности за непредставление декларации в электронном виде неправомерным, указав, что ст. 119 НК РФ не устанавливает ответственности за представление декларации по неустановленной форме. На бумажном носителе декларация была подана в срок.
Взыщут ли штраф, если лицо, обязанное подавать электронную декларацию, подало ее несвоевременно (не подало), но вовремя представило декларацию на бумаге
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал привлечение налогоплательщика к ответственности за непредставление декларации в электронном виде неправомерным, указав, что ст. 119 НК РФ не устанавливает ответственности за представление декларации по неустановленной форме. На бумажном носителе декларация была подана в срок.
Вопрос: Что означает код ошибки 0000000002 при отказе в приеме налоговой декларации (расчета)?
(Консультация эксперта, 2025)представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);
(Консультация эксперта, 2025)представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);
Статья: Процессуальные последствия наводящих вопросов в уголовном судопроизводстве
(Стойко Н.Г., Баянов А.И., Назаров А.Д., Шагинян А.С., Смирнова И.Г.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 2)Основная проблема заключается в том, что в действующем Уголовно-процессуальном кодексе РФ от 18.12.2001 N 174-ФЗ <1> (УПК) словосочетание "наводящий вопрос" встречается, однако отсутствует его нормативно-правовое определение, не раскрываются признаки, которые давали бы правоприменителю возможность выделять наводящие вопросы из числа заданных. Положение усугубляется в тех ситуациях, когда возникает спор между участниками судопроизводства, которые при аргументации своей позиции приводят различные признаки наводящего вопроса, как правило, содержащиеся в справочной, научной литературе, или делают отсылку к уже состоявшимся судебным решениям. Вместе с тем в УПК имеется запрет на наводящие вопросы при проведении допросов (ч. 2 ст. 189), не допускается их постановка в процессе предъявления для опознания (ч. 7 ст. 193 УПК), проверки показаний на месте (ч. 2 ст. 194), а также допроса подсудимого (ч. 1 ст. 275) и предъявления для опознания в судебном заседании (ст. 289). При этом запрет декларируется в самой строгой и категоричной по содержанию форме, не допускающей отступлений или возражений. Запрещая постановку наводящих вопросов при проведении перечисленных выше следственных и судебных действий, УПК не устанавливает аналогичного запрета для очной ставки (ст. 192), судебного допроса потерпевшего (ст. 277), свидетеля (ст. 278), в том числе несовершеннолетних потерпевшего и свидетеля (ст. 280). В текстах упомянутых статей УПК отсутствуют положения, формулирующие запрет на постановку наводящих вопросов. Если учитывать логику построения частей, разделов, глав и статей УПК, разделяющих досудебное и судебное производство, и следовать формально-логическому толкованию текстов названных статей, то отсутствие в них подобных запретов свидетельствует о допустимости постановки наводящих вопросов при производстве отдельных следственных и судебных действий. На эту особенность в правовом регулировании наводящих вопросов в российском уголовно-процессуальном законе обращается внимание в юридической литературе (Александров, Гришин, 2006, 29). Судебный допрос потерпевшего, свидетеля с применением наводящих вопросов направлен на решение ряда задач: разоблачение заведомо ложных показаний; отделение реально воспринятого от воображаемого; оказание добросовестным потерпевшим и свидетелям помощи при вспоминании забытого и т.п. В процессе решения этих задач стороны также демонстрируют суду, присяжным заседателям объективность допрашиваемого лица и "надежность" его как источника показаний. Таким образом, полный запрет (недопустимость) наводящих вопросов в досудебном производстве не исключает их постановку в судебном заседании, за исключением допроса подсудимого и процесса предъявления для опознания (ч. 1 ст. 275, ст. 289 УПК).
(Стойко Н.Г., Баянов А.И., Назаров А.Д., Шагинян А.С., Смирнова И.Г.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 2)Основная проблема заключается в том, что в действующем Уголовно-процессуальном кодексе РФ от 18.12.2001 N 174-ФЗ <1> (УПК) словосочетание "наводящий вопрос" встречается, однако отсутствует его нормативно-правовое определение, не раскрываются признаки, которые давали бы правоприменителю возможность выделять наводящие вопросы из числа заданных. Положение усугубляется в тех ситуациях, когда возникает спор между участниками судопроизводства, которые при аргументации своей позиции приводят различные признаки наводящего вопроса, как правило, содержащиеся в справочной, научной литературе, или делают отсылку к уже состоявшимся судебным решениям. Вместе с тем в УПК имеется запрет на наводящие вопросы при проведении допросов (ч. 2 ст. 189), не допускается их постановка в процессе предъявления для опознания (ч. 7 ст. 193 УПК), проверки показаний на месте (ч. 2 ст. 194), а также допроса подсудимого (ч. 1 ст. 275) и предъявления для опознания в судебном заседании (ст. 289). При этом запрет декларируется в самой строгой и категоричной по содержанию форме, не допускающей отступлений или возражений. Запрещая постановку наводящих вопросов при проведении перечисленных выше следственных и судебных действий, УПК не устанавливает аналогичного запрета для очной ставки (ст. 192), судебного допроса потерпевшего (ст. 277), свидетеля (ст. 278), в том числе несовершеннолетних потерпевшего и свидетеля (ст. 280). В текстах упомянутых статей УПК отсутствуют положения, формулирующие запрет на постановку наводящих вопросов. Если учитывать логику построения частей, разделов, глав и статей УПК, разделяющих досудебное и судебное производство, и следовать формально-логическому толкованию текстов названных статей, то отсутствие в них подобных запретов свидетельствует о допустимости постановки наводящих вопросов при производстве отдельных следственных и судебных действий. На эту особенность в правовом регулировании наводящих вопросов в российском уголовно-процессуальном законе обращается внимание в юридической литературе (Александров, Гришин, 2006, 29). Судебный допрос потерпевшего, свидетеля с применением наводящих вопросов направлен на решение ряда задач: разоблачение заведомо ложных показаний; отделение реально воспринятого от воображаемого; оказание добросовестным потерпевшим и свидетелям помощи при вспоминании забытого и т.п. В процессе решения этих задач стороны также демонстрируют суду, присяжным заседателям объективность допрашиваемого лица и "надежность" его как источника показаний. Таким образом, полный запрет (недопустимость) наводящих вопросов в досудебном производстве не исключает их постановку в судебном заседании, за исключением допроса подсудимого и процесса предъявления для опознания (ч. 1 ст. 275, ст. 289 УПК).
Вопрос: ИП в срок сдал декларацию по УСН за 2022 г. по ТКС. В мае в связи с ошибками выслал уточненную декларацию по УСН по новой форме в бумажном виде по почте. Налоговая инспекция отказала в ее приеме. Декларация заполнена верно, но форма распечатана без штрихкодов. Правомерен ли отказ в приеме такой уточненной декларации?
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемой ситуации отказ в приеме уточненной декларации мог произойти по причине нарушения указанного требования - подачи декларации не по установленной форме. Однако нужно отметить следующее.
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемой ситуации отказ в приеме уточненной декларации мог произойти по причине нарушения указанного требования - подачи декларации не по установленной форме. Однако нужно отметить следующее.
"Комментарий к Федеральному закону от 21.07.1997 N 116-ФЗ "О промышленной безопасности опасных производственных объектов"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Тихомирова Л.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Обязательное подтверждение соответствия проводится только в случаях, установленных соответствующим техническим регламентом Союза, и исключительно на соответствие требованиям технического регламента Союза. Обязательное подтверждение соответствия осуществляется в формах декларирования соответствия и сертификации.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Тихомирова Л.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Обязательное подтверждение соответствия проводится только в случаях, установленных соответствующим техническим регламентом Союза, и исключительно на соответствие требованиям технического регламента Союза. Обязательное подтверждение соответствия осуществляется в формах декларирования соответствия и сертификации.