Представительство иностранного юридического лица бухучет
Подборка наиболее важных документов по запросу Представительство иностранного юридического лица бухучет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какую отчетность и в какие сроки сдает представительство иностранной коммерческой организации (по налогам, страховым взносам, бухгалтерскую, статистическую)?
(Консультация эксперта, 2025)В связи с этим, по нашему мнению, постоянное представительство иностранной организации обязано вести налоговый учет, поэтому обязанность по ведению бухучета в соответствии с Законом N 402-ФЗ и представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности по формам и в порядке, установленным для российских организаций, у постоянного представительства иностранной организации отсутствует.
(Консультация эксперта, 2025)В связи с этим, по нашему мнению, постоянное представительство иностранной организации обязано вести налоговый учет, поэтому обязанность по ведению бухучета в соответствии с Законом N 402-ФЗ и представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности по формам и в порядке, установленным для российских организаций, у постоянного представительства иностранной организации отсутствует.
Готовое решение: Как курсовые разницы влияют на налогообложение НДС
(КонсультантПлюс, 2025)на дату перечисления оплаты представительству иностранной компании - 97,8000 руб/евро.
(КонсультантПлюс, 2025)на дату перечисления оплаты представительству иностранной компании - 97,8000 руб/евро.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@
(ред. от 11.06.2021)
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 "Отчет о финансовых результатах" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020) превышает 35 миллиардов рублей.
(ред. от 11.06.2021)
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 "Отчет о финансовых результатах" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020) превышает 35 миллиардов рублей.
Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут вести бухгалтерский учет исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности, разработанным Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности.
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут вести бухгалтерский учет исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности, разработанным Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)3) филиалы, представительства и иные структурные подразделения иностранных организаций, находящиеся в России;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)3) филиалы, представительства и иные структурные подразделения иностранных организаций, находящиеся в России;
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В Законе 1996 г. о бухгалтерском учете использовалось понятие "руководитель организации", поскольку именно на все организации, находящиеся на территории России, а также на филиалы и представительства иностранных организаций и распространялся данный Закон. Комментируемый же Закон распространяется не только на организации, но и на иных лиц, которые перечислены в ч. 1 ст. 2 данного Закона и которые вместе с организациями обозначаются в данном Законе как экономические субъекты (см. комментарий к указанной статье).
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В Законе 1996 г. о бухгалтерском учете использовалось понятие "руководитель организации", поскольку именно на все организации, находящиеся на территории России, а также на филиалы и представительства иностранных организаций и распространялся данный Закон. Комментируемый же Закон распространяется не только на организации, но и на иных лиц, которые перечислены в ч. 1 ст. 2 данного Закона и которые вместе с организациями обозначаются в данном Законе как экономические субъекты (см. комментарий к указанной статье).
Вопрос: Об определении объекта налогообложения и представлении декларации по налогу на прибыль иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-03-06/1/2428)В соответствии с Инструкцией иностранная организация при заполнении налоговой декларации использует сведения из форм налогового учета или, в необходимых случаях, непосредственно из регистров бухгалтерского учета иностранной организации или ее отделения в России.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-03-06/1/2428)В соответствии с Инструкцией иностранная организация при заполнении налоговой декларации использует сведения из форм налогового учета или, в необходимых случаях, непосредственно из регистров бухгалтерского учета иностранной организации или ее отделения в России.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)5) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные структурные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)5) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные структурные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства.
Готовое решение: Как заполнить и сдать годовой отчет о деятельности иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 100 опишите методику распределения доходов и расходов между иностранной организацией и ее постоянными представительствами. Заполняйте эти сведения на основании учетной политики для целей налогообложения и учетной политики для целей бухгалтерского учета (ст. 313 НК РФ, п. 5 ч. 1 ст. 2, ст. 8 Закона о бухучете).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 100 опишите методику распределения доходов и расходов между иностранной организацией и ее постоянными представительствами. Заполняйте эти сведения на основании учетной политики для целей налогообложения и учетной политики для целей бухгалтерского учета (ст. 313 НК РФ, п. 5 ч. 1 ст. 2, ст. 8 Закона о бухучете).
Вопрос: Об основаниях для отклонения заявок на участие в электронных процедурах закупок и лицах, допускаемых к участию в них.
(Письмо Минфина России от 26.09.2024 N 24-06-06/92792)а) лицо, указанное в Едином государственном реестре юридических лиц в качестве руководителя юридического лица, либо лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, информация о полномочиях которых содержится в Сводном реестре <2> или предоставлена единой системой идентификации и аутентификации <3>, либо лицо, указанное в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц в качестве руководителя (далее - Руководитель);
(Письмо Минфина России от 26.09.2024 N 24-06-06/92792)а) лицо, указанное в Едином государственном реестре юридических лиц в качестве руководителя юридического лица, либо лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, информация о полномочиях которых содержится в Сводном реестре <2> или предоставлена единой системой идентификации и аутентификации <3>, либо лицо, указанное в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц в качестве руководителя (далее - Руководитель);
Готовое решение: Учет крупнейших налогоплательщиков
(КонсультантПлюс, 2025)иностранным представительствам, не ведущим бухучет, - суммы по кодам строк 010, 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль. За годы, окончившиеся до 2026 г., можно взять также сумму в строке 010 разд. 5 декларации по налогу на прибыль иностранной организации.
(КонсультантПлюс, 2025)иностранным представительствам, не ведущим бухучет, - суммы по кодам строк 010, 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль. За годы, окончившиеся до 2026 г., можно взять также сумму в строке 010 разд. 5 декларации по налогу на прибыль иностранной организации.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)3) филиалы, представительства и иные структурные подразделения иностранных организаций, находящиеся в России;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)3) филиалы, представительства и иные структурные подразделения иностранных организаций, находящиеся в России;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (грузополучателя) приобретение импортируемого сырья, а также расходы в виде вознаграждения иностранному экспедитору за организацию перевозки сырья с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Обязательства перед иностранным поставщиком и экспедитором (по оплате ему вознаграждения и возмещению стоимости перевозки), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли в данном случае на даты их образования (дату перехода права собственности на сырье и дату оказания услуг) и на даты их прекращения (даты перечисления платы контрагентам) по курсу, установленному Банком России на эти даты. В рассматриваемой ситуации между датами образования соответствующих обязательств и их прекращения курс евро повысился. В связи с этим на даты прекращения обязательств в налоговом учете возникают отрицательные курсовые разницы, признаваемые в составе внереализационных расходов (в том же размере, что и в бухгалтерском учете). Это следует из пп. 5 п. 1 ст. 265, п. 10 ст. 272 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Обязательства перед иностранным поставщиком и экспедитором (по оплате ему вознаграждения и возмещению стоимости перевозки), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли в данном случае на даты их образования (дату перехода права собственности на сырье и дату оказания услуг) и на даты их прекращения (даты перечисления платы контрагентам) по курсу, установленному Банком России на эти даты. В рассматриваемой ситуации между датами образования соответствующих обязательств и их прекращения курс евро повысился. В связи с этим на даты прекращения обязательств в налоговом учете возникают отрицательные курсовые разницы, признаваемые в составе внереализационных расходов (в том же размере, что и в бухгалтерском учете). Это следует из пп. 5 п. 1 ст. 265, п. 10 ст. 272 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (сублицензиата) расчеты с сублицензиаром (белорусской компанией) по сублицензионному договору за право использования товарного знака, если согласно договору вознаграждение перечисляется сублицензиару ежемесячными фиксированными платежами? Сублицензиар не состоит на учете в налоговых органах в качестве плательщика НДС и не имеет представительства в РФ...
(Консультация эксперта, 2025)При применении метода начисления расходы в виде вознаграждения по сублицензионному договору признаются на последнее число отчетного (налогового) периода в течение срока действия сублицензионного договора независимо от факта оплаты (п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Таким образом, порядок признания расходов в виде вознаграждения по сублицензионному договору в налоговом и бухгалтерском учете не совпадает.
(Консультация эксперта, 2025)При применении метода начисления расходы в виде вознаграждения по сублицензионному договору признаются на последнее число отчетного (налогового) периода в течение срока действия сублицензионного договора независимо от факта оплаты (п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Таким образом, порядок признания расходов в виде вознаграждения по сублицензионному договору в налоговом и бухгалтерском учете не совпадает.