Представительские расходы за счет прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Представительские расходы за счет прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Подтверждаем представительские расходы
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)"Входной" НДС подлежит вычету только с представительских расходов, признанных при налогообложении прибыли и выделенных в счете-фактуре или УПД. По сверхнормативным расходам НДС принимается к вычету пропорционально нормативу (Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-07-15/26407, Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 N 2604/10 по делу N А75-5296/2009). Если по сверхнормативным расходам НДС был принят к вычету, его безопаснее восстановить.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)"Входной" НДС подлежит вычету только с представительских расходов, признанных при налогообложении прибыли и выделенных в счете-фактуре или УПД. По сверхнормативным расходам НДС принимается к вычету пропорционально нормативу (Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-07-15/26407, Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 N 2604/10 по делу N А75-5296/2009). Если по сверхнормативным расходам НДС был принят к вычету, его безопаснее восстановить.
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Представительские расходы и расходы по проведению заседаний совета (правления) организации и ревизионной комиссии организации включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах утвержденных советом (правлением) смет организации на отчетный год, разработанных исходя из установленных законодательством норм и нормативов, а при их отсутствии по отдельным видам представительских расходов - за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций. Указанные расходы финансируются при наличии оправдательных первичных документов;
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Представительские расходы и расходы по проведению заседаний совета (правления) организации и ревизионной комиссии организации включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах утвержденных советом (правлением) смет организации на отчетный год, разработанных исходя из установленных законодательством норм и нормативов, а при их отсутствии по отдельным видам представительских расходов - за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций. Указанные расходы финансируются при наличии оправдательных первичных документов;
"Инструкция по калькулированию себестоимости продукции на предприятиях молочной, маслосыродельной и молочноконсервной промышленности"
(утв. Минсельхозпродом РФ 19.03.1996)
(с изм. от 12.10.1999)Представительские расходы и расходы по проведению заседаний совета (правления) предприятия и ревизионной комиссии предприятия включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) и отражаются в статье "Общехозяйственные расходы" в пределах утвержденных советом (правлением) смет предприятия на отчетный год, разработанных исходя из установленных законодательством норм и нормативов, а при их отсутствии - по отдельным видам представительских расходов за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. Указанные расходы финансируются при наличии оправдательных первичных документов.
(утв. Минсельхозпродом РФ 19.03.1996)
(с изм. от 12.10.1999)Представительские расходы и расходы по проведению заседаний совета (правления) предприятия и ревизионной комиссии предприятия включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) и отражаются в статье "Общехозяйственные расходы" в пределах утвержденных советом (правлением) смет предприятия на отчетный год, разработанных исходя из установленных законодательством норм и нормативов, а при их отсутствии - по отдельным видам представительских расходов за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. Указанные расходы финансируются при наличии оправдательных первичных документов.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В бухгалтерском учете представительские расходы учитываются в составе расходов на обычные виды деятельности (дебет счетов 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу") в сумме фактически произведенных затрат (без какого-либо нормирования).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В бухгалтерском учете представительские расходы учитываются в составе расходов на обычные виды деятельности (дебет счетов 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу") в сумме фактически произведенных затрат (без какого-либо нормирования).
Готовое решение: Документы для вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Да, вычет возможен по уплаченным расходам на командировки (оплата проживания, а также проезда, включая расходы на постельные принадлежности в поезде) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль. Чтобы принять к вычету НДС по квитанции разных сборов, нужно соблюсти и другие условия, в частности (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок):
(КонсультантПлюс, 2025)Да, вычет возможен по уплаченным расходам на командировки (оплата проживания, а также проезда, включая расходы на постельные принадлежности в поезде) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль. Чтобы принять к вычету НДС по квитанции разных сборов, нужно соблюсти и другие условия, в частности (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок):
Статья: Представительские расходы. Как рассчитать НДС-вычет?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Статья: НДС с услуг образовательных учреждений в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 4)Если какие-либо расходы для целей налога на прибыль нормируются (командировочные, представительские расходы), то и вычет по НДС можно применять в пределах нормативов (п. 7 ст. 171 НК РФ).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 4)Если какие-либо расходы для целей налога на прибыль нормируются (командировочные, представительские расходы), то и вычет по НДС можно применять в пределах нормативов (п. 7 ст. 171 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации приобретение и передача подарков к Новому году деловым партнерам (юридическим лицам)?..
(Консультация эксперта, 2025)Начислен НДС при реализации подарочных наборов
(Консультация эксперта, 2025)Начислен НДС при реализации подарочных наборов
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Примечание. См. статью "Подтверждаем представительские расходы" в N 6, 2024 г., на стр. 11.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Примечание. См. статью "Подтверждаем представительские расходы" в N 6, 2024 г., на стр. 11.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если питание предоставляется работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей (питание в рамках представительских мероприятий, а также питание, предусмотренное трудовыми договорами и квалифицируемое как часть оплаты труда), т.е. в рамках трудовых отношений, то здесь не возникает никакой безвозмездности (от работника получаем встречное представление в форме исполнения трудовых обязанностей <101>). Стоимость питания квалифицируется как часть затрат, связанных с производством и (или) реализацией (в составе представительских расходов или расходов на оплату труда). В терминологии Минфина (см. упомянутое выше письмо про представительские расходы) в этом случае имеет место приобретение продуктов питания для нужд организации и, следовательно, нет никакого объекта налогообложения по НДС.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если питание предоставляется работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей (питание в рамках представительских мероприятий, а также питание, предусмотренное трудовыми договорами и квалифицируемое как часть оплаты труда), т.е. в рамках трудовых отношений, то здесь не возникает никакой безвозмездности (от работника получаем встречное представление в форме исполнения трудовых обязанностей <101>). Стоимость питания квалифицируется как часть затрат, связанных с производством и (или) реализацией (в составе представительских расходов или расходов на оплату труда). В терминологии Минфина (см. упомянутое выше письмо про представительские расходы) в этом случае имеет место приобретение продуктов питания для нужд организации и, следовательно, нет никакого объекта налогообложения по НДС.