Представительские расходы физические лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Представительские расходы физические лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2023 N 18АП-9760/2023 по делу N А07-23424/2021
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.При таких обстоятельствах, с учетом того, что осуществление физическим лицом расходов со своей банковской карты не является основанием для вывода об отсутствии расходов, несение которых подтверждено, и не является основанием для отказа во взыскании таких расходов, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что представленные в качестве оплаты услуг чеки по операции Сбербанк являются надлежащими, допустимыми и относимыми доказательствами оплаты оказанных представительских услуг.
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.При таких обстоятельствах, с учетом того, что осуществление физическим лицом расходов со своей банковской карты не является основанием для вывода об отсутствии расходов, несение которых подтверждено, и не является основанием для отказа во взыскании таких расходов, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что представленные в качестве оплаты услуг чеки по операции Сбербанк являются надлежащими, допустимыми и относимыми доказательствами оплаты оказанных представительских услуг.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2023 N 19АП-2071/2022 по делу N А35-1007/2021
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.При таких обстоятельствах, с учетом того, что осуществление физическим лицом расходов со своей банковской карты не является основанием для вывода об отсутствии расходов, несение которых подтверждено, и не является основанием для отказа во взыскании таких расходов, суд области обоснованно пришел к выводу о том, что представленные в качестве оплаты услуг чеки по операции Сбербанк являются надлежащими, допустимыми и относимыми доказательствами оплаты оказанных представительских услуг.
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.При таких обстоятельствах, с учетом того, что осуществление физическим лицом расходов со своей банковской карты не является основанием для вывода об отсутствии расходов, несение которых подтверждено, и не является основанием для отказа во взыскании таких расходов, суд области обоснованно пришел к выводу о том, что представленные в качестве оплаты услуг чеки по операции Сбербанк являются надлежащими, допустимыми и относимыми доказательствами оплаты оказанных представительских услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Клиентами организации могут быть не только другие организации, но и физические лица. Соответственно, организация может проводить деловые встречи и переговоры не только с представителями других организаций, но и с физическими лицами, являющимися клиентами или потенциальными клиентами. Расходы на проведение переговоров с физическими лицами также могут быть отнесены к представительским расходам (Письма Минфина России от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859, от 03.06.2013 N 03-03-06/2/20149).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Клиентами организации могут быть не только другие организации, но и физические лица. Соответственно, организация может проводить деловые встречи и переговоры не только с представителями других организаций, но и с физическими лицами, являющимися клиентами или потенциальными клиентами. Расходы на проведение переговоров с физическими лицами также могут быть отнесены к представительским расходам (Письма Минфина России от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859, от 03.06.2013 N 03-03-06/2/20149).
Вопрос: Для загранкомандировки работнику выдана корпоративная рублевая банковская карта. Для переговоров с поставщиками он привлек иностранную организацию, предоставившую переводчика, оплатил наличной валютой. Учитываются ли в расходах по налогу на прибыль затраты на услуги переводчика? Правомерна ли такая валютная операция?
(Консультация эксперта, 2024)При оплате представительских расходов в командировке физическое лицо действует не от своего имени, а от имени организации.
(Консультация эксперта, 2024)При оплате представительских расходов в командировке физическое лицо действует не от своего имени, а от имени организации.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.09.2014 N ГД-4-3/18838@
"О представительских расходах некоммерческих организаций"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 03.09.2014 N 03-03-10/44000)Таким образом, положения пункта 2 статьи 264 Кодекса не распространяются на представительские расходы, осуществляемые некоммерческими организациями, в случае, если такие расходы осуществляются за счет целевых поступлений от других организаций и (или) физических лиц на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.
"О представительских расходах некоммерческих организаций"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 03.09.2014 N 03-03-10/44000)Таким образом, положения пункта 2 статьи 264 Кодекса не распространяются на представительские расходы, осуществляемые некоммерческими организациями, в случае, если такие расходы осуществляются за счет целевых поступлений от других организаций и (или) физических лиц на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.
Постановление Правительства РФ от 28.03.2019 N 342
(ред. от 24.10.2023)
"О государственной поддержке акционерного общества "Российский экспортный центр", г. Москва, в целях развития инфраструктуры повышения международной конкурентоспособности"
(вместе с "Правилами предоставления из федерального бюджета субсидии акционерному обществу "Российский экспортный центр", г. Москва, в целях развития инфраструктуры повышения международной конкурентоспособности")П5 - общая сумма затрат центра на материально-техническое обеспечение сети центра, а также работников центра, обеспечивающих создание и (или) обеспечение деятельности сети центра (в том числе на основании договоров, заключаемых с физическими лицами);
(ред. от 24.10.2023)
"О государственной поддержке акционерного общества "Российский экспортный центр", г. Москва, в целях развития инфраструктуры повышения международной конкурентоспособности"
(вместе с "Правилами предоставления из федерального бюджета субсидии акционерному обществу "Российский экспортный центр", г. Москва, в целях развития инфраструктуры повышения международной конкурентоспособности")П5 - общая сумма затрат центра на материально-техническое обеспечение сети центра, а также работников центра, обеспечивающих создание и (или) обеспечение деятельности сети центра (в том числе на основании договоров, заключаемых с физическими лицами);
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Помимо рисков по налогу на прибыль, если имеют место расходы, произведенные организациями в пользу физических лиц (не только своих работников), всегда возникают риски и по НДФЛ. Вывод о необходимости учитывать данный риск основывается на том, что облагаемым доходом физлица являются также доходы в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). В свою очередь, к доходам в натуральной форме относится оплата (полностью или частично) в интересах налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения (п. 2 ст. 211 НК РФ).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Помимо рисков по налогу на прибыль, если имеют место расходы, произведенные организациями в пользу физических лиц (не только своих работников), всегда возникают риски и по НДФЛ. Вывод о необходимости учитывать данный риск основывается на том, что облагаемым доходом физлица являются также доходы в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). В свою очередь, к доходам в натуральной форме относится оплата (полностью или частично) в интересах налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения (п. 2 ст. 211 НК РФ).
Готовое решение: Как отражать представительские расходы в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)В отчете о представительских расходах обязательно укажите:
(КонсультантПлюс, 2025)В отчете о представительских расходах обязательно укажите:
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Представительскими являются расходы, которые связаны с официальным приемом и (или) обслуживанием лиц, указанных в п. 2 ст. 264 НК РФ. Речь идет, в частности, о представителях других организаций, которые участвуют в переговорах для взаимного сотрудничества, участниках, прибывших на заседание совета директоров. Расходы на лиц, которые к такой категории не относятся, включить в представительские нельзя (Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-03-06/1/103183). Исключение - расходы на проведение переговоров с физлицами - фактическими или потенциальными клиентами организации. По мнению Минфина России, их также можно отнести к представительским (Письма от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49848, от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859). Состав представительских расходов законодательно не регламентирован. Основное требование - они должны быть экономически оправданы и документально подтверждены (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.09.2020 N 03-03-07/82582).
(КонсультантПлюс, 2026)Представительскими являются расходы, которые связаны с официальным приемом и (или) обслуживанием лиц, указанных в п. 2 ст. 264 НК РФ. Речь идет, в частности, о представителях других организаций, которые участвуют в переговорах для взаимного сотрудничества, участниках, прибывших на заседание совета директоров. Расходы на лиц, которые к такой категории не относятся, включить в представительские нельзя (Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-03-06/1/103183). Исключение - расходы на проведение переговоров с физлицами - фактическими или потенциальными клиентами организации. По мнению Минфина России, их также можно отнести к представительским (Письма от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49848, от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859). Состав представительских расходов законодательно не регламентирован. Основное требование - они должны быть экономически оправданы и документально подтверждены (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.09.2020 N 03-03-07/82582).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть расходы на прием и обслуживание физических лиц - клиентов при проведении переговоров
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России к представительским могут быть отнесены расходы на проведение переговоров с физическими лицами - клиентами.
Можно ли учесть расходы на прием и обслуживание физических лиц - клиентов при проведении переговоров
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России к представительским могут быть отнесены расходы на проведение переговоров с физическими лицами - клиентами.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если удержать исчисленную сумму налога из доходов, полученных в натуральной форме физическими лицами, не являющимися работниками организации, невозможно, налоговый агент обязан сообщить об этом в налоговый орган (п. 5 ст. 226 НК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если удержать исчисленную сумму налога из доходов, полученных в натуральной форме физическими лицами, не являющимися работниками организации, невозможно, налоговый агент обязан сообщить об этом в налоговый орган (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.09.2025 N 03-07-11/86955 <Что нужно для вычета НДС с компенсации расходов на проезд?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)- либо БСО по командировочным, представительским расходам;
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)- либо БСО по командировочным, представительским расходам;
Статья: Представительские расходы. Как рассчитать НДС-вычет?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Напомним, согласно положениям пункта 2 статьи 264 Налогового кодекса представительские расходы бизнеса - это такие затраты, которые связаны с проведением переговоров с представителями других компаний и клиентами - физическими лицами (причем это могут быть как уже работающие с вашей организацией контрагенты, так и потенциальные). Кроме этого, к представительским расходам относят траты на проведение заседаний совета директоров, наблюдательных советов, правления вашей компании.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Напомним, согласно положениям пункта 2 статьи 264 Налогового кодекса представительские расходы бизнеса - это такие затраты, которые связаны с проведением переговоров с представителями других компаний и клиентами - физическими лицами (причем это могут быть как уже работающие с вашей организацией контрагенты, так и потенциальные). Кроме этого, к представительским расходам относят траты на проведение заседаний совета директоров, наблюдательных советов, правления вашей компании.
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)При нарушении сроков удержаний изучается порядок удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и начисления взносов по обязательному социальному страхованию с сумм превышения норм командировочных расходов.
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)При нарушении сроков удержаний изучается порядок удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и начисления взносов по обязательному социальному страхованию с сумм превышения норм командировочных расходов.
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет представительских расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Такие расходы можно учесть как представительские, если физлица являются фактическими или потенциальными клиентами организации.
(КонсультантПлюс, 2025)Такие расходы можно учесть как представительские, если физлица являются фактическими или потенциальными клиентами организации.
Статья: Причинение вреда в гражданском праве и процессе: проблемы определения и возмещения
(Коваль В.Н.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 4)Но, к сожалению, в нашей стране ситуация выглядит кардинально противоположным образом, и судебные издержки за групповой иск выше в несколько раз, чем при индивидуальном иске, в связи с взысканием координационных (представительских) расходов, которые отсутствуют в индивидуальном производстве. И данный вопрос следовало бы разрешить в пользу большей доступности групповых исков, поскольку это означает одновременно и доступность правосудия.
(Коваль В.Н.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 4)Но, к сожалению, в нашей стране ситуация выглядит кардинально противоположным образом, и судебные издержки за групповой иск выше в несколько раз, чем при индивидуальном иске, в связи с взысканием координационных (представительских) расходов, которые отсутствуют в индивидуальном производстве. И данный вопрос следовало бы разрешить в пользу большей доступности групповых исков, поскольку это означает одновременно и доступность правосудия.