Предоставление сведений в налоговый орган в отношении третьего лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Предоставление сведений в налоговый орган в отношении третьего лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Расторжение договора купли-продажи доли в ООО (односторонний отказ от него)
(КонсультантПлюс, 2025)...ответчик направил истцу уведомление об одностороннем расторжении договора. Свое решение ответчик обосновал тем, что из ФНС России был получен отказ в регистрации перехода доли от ответчика к истцу и третьему лицу. При этом основанием для отказа послужили недостоверные сведения, представленные... [третьим лицом, покупателем 2 - ред.] в налоговый орган, что, по мнению ответчика, являлось основанием для одностороннего расторжения договора.
(КонсультантПлюс, 2025)...ответчик направил истцу уведомление об одностороннем расторжении договора. Свое решение ответчик обосновал тем, что из ФНС России был получен отказ в регистрации перехода доли от ответчика к истцу и третьему лицу. При этом основанием для отказа послужили недостоверные сведения, представленные... [третьим лицом, покупателем 2 - ред.] в налоговый орган, что, по мнению ответчика, являлось основанием для одностороннего расторжения договора.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Глава КФХ
(КонсультантПлюс, 2025)"...Считая недействительными решение единственного участника хозяйства... N 1, подписанное [представителем истца по доверенности - ред.], решение налоговой инспекции... о внесении сведений о хозяйстве в ЕГРЮЛ... с указанием главой хозяйства [третьего лица - ред.]... [истец - ред.] обратился в арбитражный суд с заявлением.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Считая недействительными решение единственного участника хозяйства... N 1, подписанное [представителем истца по доверенности - ред.], решение налоговой инспекции... о внесении сведений о хозяйстве в ЕГРЮЛ... с указанием главой хозяйства [третьего лица - ред.]... [истец - ред.] обратился в арбитражный суд с заявлением.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ3. СОДЕРЖАНИЕ ПОРУЧЕНИЯ И НАПРАВЛЯЕМОГО ТРЕТЬИМ ЛИЦАМ
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Ответственность третьих лиц за нарушения при подаче информации налоговым органам
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Ответственность третьих лиц за нарушения при подаче информации налоговым органам
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Об отнесении информации, ставшей известной налоговому органу по результатам налогового контроля, к налоговой тайне.
(Письмо ФНС России от 11.06.2025 N СД-17-2/1581@)При этом обращается внимание, что информация о мероприятиях налогового контроля, а также сведения о налогоплательщиках, имеющиеся в распоряжении налогового органа, относятся к налоговой тайне в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации и распространению третьим лицам не подлежат. Таким образом, налоговые органы не вправе предоставлять заявителю информацию, ставшую известной по результатам налогового контроля, на основании норм подпункта 8 пункта 1 статьи 32, пункта 4 статьи 82, статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Письмо ФНС России от 11.06.2025 N СД-17-2/1581@)При этом обращается внимание, что информация о мероприятиях налогового контроля, а также сведения о налогоплательщиках, имеющиеся в распоряжении налогового органа, относятся к налоговой тайне в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации и распространению третьим лицам не подлежат. Таким образом, налоговые органы не вправе предоставлять заявителю информацию, ставшую известной по результатам налогового контроля, на основании норм подпункта 8 пункта 1 статьи 32, пункта 4 статьи 82, статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)продавец заверил покупателя в каждом из заключенных договоров о наличии права собственности на поставляемый товар, он не заложен, не арестован, не является предметом споров и исков третьих лиц.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)продавец заверил покупателя в каждом из заключенных договоров о наличии права собственности на поставляемый товар, он не заложен, не арестован, не является предметом споров и исков третьих лиц.
Вопрос: Когда применяется ответственность за непредставление сведений и за неправомерное несообщение сведений налоговому органу? Чем отличается ст. 126 от ст. 129.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Субъектом налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 2 ст. 126 НК РФ, является лицо, которое по запросу налогового органа обязано представить документы или сведения о налогоплательщике (плательщике страховых взносов). То есть субъектом в контексте данной нормы является не сам налогоплательщик, а третье лицо, у которого имеются документы, содержащие сведения об интересующем налоговый орган налогоплательщике (п. 18 Обзора, приведенного в Приложении к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Субъектом налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 2 ст. 126 НК РФ, является лицо, которое по запросу налогового органа обязано представить документы или сведения о налогоплательщике (плательщике страховых взносов). То есть субъектом в контексте данной нормы является не сам налогоплательщик, а третье лицо, у которого имеются документы, содержащие сведения об интересующем налоговый орган налогоплательщике (п. 18 Обзора, приведенного в Приложении к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71).
Статья: О сделкоподобных действиях
(Мамбетов Д.Р.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 12; 2024, N 1)Знание о соответствующих действиях из сторонних источников не приведет к перерыву исковой давности. В том числе давность не будет возобновлена, когда кредитор узнал об этих действиях от третьего лица, если только оно не было посыльным должника или представителем кредитора. Иное решение не придавало бы кредитору твердой убежденности в том, что должник осознает связанность соответствующим обязательством <33>. Так, именно благодаря критерию адресности изъявления становится очевидно, почему показания должника в ходе следственных мероприятий по уголовному делу <34>, предоставление сведений в государственные учреждения (например, в налоговый орган), утечка внутренней документации/переписки должника, в которых тем или иным образом констатируется наличие задолженности, или показания работников должника не могут рассматриваться как совершение действий, свидетельствующих о признании долга.
(Мамбетов Д.Р.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 12; 2024, N 1)Знание о соответствующих действиях из сторонних источников не приведет к перерыву исковой давности. В том числе давность не будет возобновлена, когда кредитор узнал об этих действиях от третьего лица, если только оно не было посыльным должника или представителем кредитора. Иное решение не придавало бы кредитору твердой убежденности в том, что должник осознает связанность соответствующим обязательством <33>. Так, именно благодаря критерию адресности изъявления становится очевидно, почему показания должника в ходе следственных мероприятий по уголовному делу <34>, предоставление сведений в государственные учреждения (например, в налоговый орган), утечка внутренней документации/переписки должника, в которых тем или иным образом констатируется наличие задолженности, или показания работников должника не могут рассматриваться как совершение действий, свидетельствующих о признании долга.
Вопрос: О выдаче справки о доходах и суммах НДФЛ супруге умершего работника.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 27.12.2023 N 20-21/155725@)Таким образом, предоставление налоговыми органами информации о доходах третьих лиц Кодексом не предусмотрено.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 27.12.2023 N 20-21/155725@)Таким образом, предоставление налоговыми органами информации о доходах третьих лиц Кодексом не предусмотрено.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-04-05/105252)Таким образом, банк на основании пункта 4 статьи 214.2 Кодекса представляет в налоговый орган сведения о фактически полученных налогоплательщиком по итогам отчетного налогового периода суммах процентов по вкладам (остаткам на счетах), в том числе о суммах процентов, зачисленных в отчетном налоговом периоде банком в счет пополнения того же вклада клиента.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-04-05/105252)Таким образом, банк на основании пункта 4 статьи 214.2 Кодекса представляет в налоговый орган сведения о фактически полученных налогоплательщиком по итогам отчетного налогового периода суммах процентов по вкладам (остаткам на счетах), в том числе о суммах процентов, зачисленных в отчетном налоговом периоде банком в счет пополнения того же вклада клиента.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 30.10.2024 N 03-04-05/105930)Таким образом, банк на основании пункта 4 статьи 214.2 Кодекса представляет в налоговый орган сведения о фактически полученных налогоплательщиком по итогам отчетного налогового периода суммах процентов по вкладам (остаткам на счетах), в том числе о суммах процентов, зачисленных в отчетном налоговом периоде банком в счет пополнения того же вклада клиента.
(Письмо Минфина России от 30.10.2024 N 03-04-05/105930)Таким образом, банк на основании пункта 4 статьи 214.2 Кодекса представляет в налоговый орган сведения о фактически полученных налогоплательщиком по итогам отчетного налогового периода суммах процентов по вкладам (остаткам на счетах), в том числе о суммах процентов, зачисленных в отчетном налоговом периоде банком в счет пополнения того же вклада клиента.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках и представлении банками сведений о выплаченных процентах в налоговый орган.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/133145)Таким образом, банк на основании пункта 4 статьи 214.2 Кодекса представляет в налоговый орган сведения о фактически полученных налогоплательщиком по итогам отчетного налогового периода суммах процентов по вкладам (остаткам на счетах), в том числе о суммах процентов, зачисленных в отчетном налоговом периоде банком в счет пополнения того же вклада клиента.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/133145)Таким образом, банк на основании пункта 4 статьи 214.2 Кодекса представляет в налоговый орган сведения о фактически полученных налогоплательщиком по итогам отчетного налогового периода суммах процентов по вкладам (остаткам на счетах), в том числе о суммах процентов, зачисленных в отчетном налоговом периоде банком в счет пополнения того же вклада клиента.
"Государственный контроль (надзор): монография"
(Зырянов С.М.)
("КОНТРАКТ", 2023)В связи с этим стоит также заметить, что Налоговый кодекс РФ признает право на обжалование актов, действий (бездействия) налоговых органов за любым лицом (законодатель применил конструкцию "каждое лицо"), если, по его мнению, такие акты, действия (бездействие) нарушают его права. Это положение можно толковать так, что, например, использование незаконных схем уклонения от уплаты налогов создает для недобросовестного налогоплательщика-предпринимателя конкурентные преимущества. Кроме того, недовнесенные налоги могут повлечь недостаточность средств на социальные программы, что потребует перераспределить налоговое бремя на добросовестных налогоплательщиков. Поэтому отказ налогового органа применить к такому лицу меры принуждения может быть обжалован. Представляется, что данное положение относится к категории "спящих норм", поскольку сведений о его применении на практике не обнаружено.
(Зырянов С.М.)
("КОНТРАКТ", 2023)В связи с этим стоит также заметить, что Налоговый кодекс РФ признает право на обжалование актов, действий (бездействия) налоговых органов за любым лицом (законодатель применил конструкцию "каждое лицо"), если, по его мнению, такие акты, действия (бездействие) нарушают его права. Это положение можно толковать так, что, например, использование незаконных схем уклонения от уплаты налогов создает для недобросовестного налогоплательщика-предпринимателя конкурентные преимущества. Кроме того, недовнесенные налоги могут повлечь недостаточность средств на социальные программы, что потребует перераспределить налоговое бремя на добросовестных налогоплательщиков. Поэтому отказ налогового органа применить к такому лицу меры принуждения может быть обжалован. Представляется, что данное положение относится к категории "спящих норм", поскольку сведений о его применении на практике не обнаружено.
Вопрос: О представлении банком в налоговый орган сведений о суммах выплаченных процентов по вкладам (остаткам на счетах), в том числе при зачислении процентов в счет пополнения того же вклада, в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 25.03.2024 N 03-04-05/26767)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
(Письмо Минфина России от 25.03.2024 N 03-04-05/26767)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.