Предоставление сведений 2ндфл налоговыми агентами
Подборка наиболее важных документов по запросу Предоставление сведений 2ндфл налоговыми агентами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, по сведениям, представленным налоговыми агентами по Российской Федерации (по субъекту Российской Федерации, по муниципальному образованию). Форма N 5-НДФЛ (годовая)
(Приказ ФНС России от 02.11.2023 N ЕД-7-1/809@ (ред. от 29.12.2023))Раздел III. Сведения о физических лицах,
(Приказ ФНС России от 02.11.2023 N ЕД-7-1/809@ (ред. от 29.12.2023))Раздел III. Сведения о физических лицах,
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в отношении должника в спорном периоде налоговыми агентами в инспекцию не представлялись.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в отношении должника в спорном периоде налоговыми агентами в инспекцию не представлялись.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ (штраф, пени) по итогам выездной проверки, хотя претензий к поданным Налоговым агентом сведениям не имел
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган по итогам выездной проверки доначислил НДФЛ (штраф, пени) в связи с выявлением факта неполной уплаты в бюджет удержанного НДФЛ. Налоговый агент ранее представлял справки о доходах и суммах налога физлица (бывшая 2-НДФЛ), и претензий к сведениям, отраженным в них, не было.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган по итогам выездной проверки доначислил НДФЛ (штраф, пени) в связи с выявлением факта неполной уплаты в бюджет удержанного НДФЛ. Налоговый агент ранее представлял справки о доходах и суммах налога физлица (бывшая 2-НДФЛ), и претензий к сведениям, отраженным в них, не было.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Экспертиза в трудовом споре по делам об увольнениях. Судебная практика споров, в рамках которых была применена судебная экспертиза
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2025, N 1)В подтверждение доводов искового заявления о том, что заработная плата истца составляла 55 000 рублей в месяц, истцом в материалы дела представлена копия справки о доходах и суммах налога физического лица, выданная налоговым агентом ООО "С" истцу по делу, из содержания которой следует, что сумма дохода истца составляла 55 000 руб. 00 коп. ежемесячно.
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2025, N 1)В подтверждение доводов искового заявления о том, что заработная плата истца составляла 55 000 рублей в месяц, истцом в материалы дела представлена копия справки о доходах и суммах налога физического лица, выданная налоговым агентом ООО "С" истцу по делу, из содержания которой следует, что сумма дохода истца составляла 55 000 руб. 00 коп. ежемесячно.
Вопрос: Надо ли физическому лицу, предоставившему организации процентный заем, сдавать декларацию 3-НДФЛ и какой код дохода указать в справке о доходах и суммах налога?
(Консультация эксперта, 2025)Налоговый агент представляет справку о доходах и суммах налога физического лица в составе расчета 6-НДФЛ (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ). Расчет 6-НДФЛ подается по форме и заполняется согласно Порядку, утвержденным Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (п. п. 1, 3 Приказа ФНС России N ЕД-7-11/649@). Справка о доходах и суммах налога физического лица выдается по форме (Приложение N 4 к Приказу ФНС России N ЕД-7-11/649@). Указанные формы предусматривают кодировку полученного физическим лицом дохода. Соответствующие Коды видов доходов налогоплательщика содержатся в Приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (п. п. 2, 3 ст. 230 НК РФ, п. 51 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@).
(Консультация эксперта, 2025)Налоговый агент представляет справку о доходах и суммах налога физического лица в составе расчета 6-НДФЛ (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ). Расчет 6-НДФЛ подается по форме и заполняется согласно Порядку, утвержденным Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (п. п. 1, 3 Приказа ФНС России N ЕД-7-11/649@). Справка о доходах и суммах налога физического лица выдается по форме (Приложение N 4 к Приказу ФНС России N ЕД-7-11/649@). Указанные формы предусматривают кодировку полученного физическим лицом дохода. Соответствующие Коды видов доходов налогоплательщика содержатся в Приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (п. п. 2, 3 ст. 230 НК РФ, п. 51 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Так, из ряда постановлений Арбитражного суда Уральского округа (от 24 сентября 2013 года N Ф09-9209/13, от 23 мая 2014 года N Ф09-2820/14, от 10 сентября 2014 года N Ф09-5625/14, от 8 сентября 2015 года N Ф09-5794/15) следует, что налоговый агент, представив справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2", которая содержала все необходимые сведения, подлежащие указанию и в справке по той же форме с признаком "1", исполнил обязанности, регламентированные пунктом 5 статьи 226 и пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку новой информации в результате представления справки с признаком "1" налоговый орган не получает. Со сходных позиций Арбитражный суд Западно-Сибирского округа, принимая постановление от 20 ноября 2018 года N Ф04-5008/2018, посчитал, что банк, представив в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2", которые содержат все сведения, необходимые для указания в справках с признаком "1", фактически исполнил обязанности, предусмотренные названными нормами.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Так, из ряда постановлений Арбитражного суда Уральского округа (от 24 сентября 2013 года N Ф09-9209/13, от 23 мая 2014 года N Ф09-2820/14, от 10 сентября 2014 года N Ф09-5625/14, от 8 сентября 2015 года N Ф09-5794/15) следует, что налоговый агент, представив справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2", которая содержала все необходимые сведения, подлежащие указанию и в справке по той же форме с признаком "1", исполнил обязанности, регламентированные пунктом 5 статьи 226 и пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку новой информации в результате представления справки с признаком "1" налоговый орган не получает. Со сходных позиций Арбитражный суд Западно-Сибирского округа, принимая постановление от 20 ноября 2018 года N Ф04-5008/2018, посчитал, что банк, представив в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2", которые содержат все сведения, необходимые для указания в справках с признаком "1", фактически исполнил обязанности, предусмотренные названными нормами.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем ПАО "Совкомбанк" как налоговым агентом в адрес налогового органа представлена справка о доходах и суммах дохода физического лица в отношении супруги предпринимателя, а налоговым органом сформировано и направлено в ее адрес налоговое уведомление о необходимости оплатить в срок до 1 декабря 2019 года налог на доходы физических лиц в соответствии со сведениями, предоставленными налоговым агентом, которое было получено, но не исполнено, в связи с чем инспекцией сформировано требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год и пени.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем ПАО "Совкомбанк" как налоговым агентом в адрес налогового органа представлена справка о доходах и суммах дохода физического лица в отношении супруги предпринимателя, а налоговым органом сформировано и направлено в ее адрес налоговое уведомление о необходимости оплатить в срок до 1 декабря 2019 года налог на доходы физических лиц в соответствии со сведениями, предоставленными налоговым агентом, которое было получено, но не исполнено, в связи с чем инспекцией сформировано требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год и пени.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Ответ: В части НДФЛ необходимо отметить, что НК РФ предусмотрена ответственность за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, при этом, по мнению ФНС России, поскольку Кодекс не разъясняет, что именно понимается под недостоверными сведениями, любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.) (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Ответ: В части НДФЛ необходимо отметить, что НК РФ предусмотрена ответственность за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, при этом, по мнению ФНС России, поскольку Кодекс не разъясняет, что именно понимается под недостоверными сведениями, любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.) (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
Вопрос: Как работодателю, привлекающему высококвалифицированных специалистов, выполнить условие, указанное в пп. 3 п. 26 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ, в части представления необходимых сведений?
(Консультация эксперта, 2024)Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за налоговый период, представляются в составе Приложения N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету.
(Консультация эксперта, 2024)Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за налоговый период, представляются в составе Приложения N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету.
Статья: Недостоверные данные в сведениях о доходах получателей дивидендов
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)По результатам их камеральной проверки инспекция оштрафовала компанию по п. 1 ст. 126.1 НК РФ за представление налоговым агентом недостоверных сведений. По мнению налоговиков, в справках 2-НДФЛ недостоверно указаны дата рождения налогоплательщика, серия, номер и код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, ИНН налогоплательщика.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)По результатам их камеральной проверки инспекция оштрафовала компанию по п. 1 ст. 126.1 НК РФ за представление налоговым агентом недостоверных сведений. По мнению налоговиков, в справках 2-НДФЛ недостоверно указаны дата рождения налогоплательщика, серия, номер и код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, ИНН налогоплательщика.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ при продаже имущества физлица по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство отметило, что вещи, поступившие к комиссионеру, являются собственностью комитента (п. 1 ст. 996 ГК РФ). Следовательно, комиссионер, выплачивающий доходы физическим лицам от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, налоговым агентом не признается, поэтому уплачивать налог и представлять сведения по форме 2-НДФЛ он не должен. Такая обязанность возлагается на самих физических лиц (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ при продаже имущества физлица по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство отметило, что вещи, поступившие к комиссионеру, являются собственностью комитента (п. 1 ст. 996 ГК РФ). Следовательно, комиссионер, выплачивающий доходы физическим лицам от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, налоговым агентом не признается, поэтому уплачивать налог и представлять сведения по форме 2-НДФЛ он не должен. Такая обязанность возлагается на самих физических лиц (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Вопрос: Организация ошибочно не удержала в 2024 г. НДФЛ с доходов работника при его увольнении. О неудержанной сумме НДФЛ было сообщено в налоговый орган в установленный срок. При этом в 2025 г. тот же работник вновь принят на работу. Должна ли организация производить доудержание указанной суммы НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Удержав НДФЛ, налоговый агент выполнит условия освобождения от ответственности, которые закреплены в п. 2 ст. 123 НК РФ. Также налоговому агенту следует уплатить пени, представить корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица за 2024 г. (Письмо ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@).
(Консультация эксперта, 2025)Удержав НДФЛ, налоговый агент выполнит условия освобождения от ответственности, которые закреплены в п. 2 ст. 123 НК РФ. Также налоговому агенту следует уплатить пени, представить корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица за 2024 г. (Письмо ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@).
Ситуация: Что делать, если пришло уведомление на уплату НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговый орган формирует налоговые уведомления на основании справок о доходах и суммах налогов физического лица и других данных, представленных лицами, выплачивающими доходы. Если налогоплательщик считает, что не должен уплачивать НДФЛ или что указанный в уведомлении размер налога не верен в связи с ошибкой, допущенной лицом, выплатившим ему доход (в частности, налоговым агентом), то ему следует обратиться к указанному лицу, в частности к налоговому агенту. Налоговый орган может произвести перерасчет только после того, как налоговый агент или иное лицо, выплачивающее доход, представит уточняющие (аннулирующие) сведения (п. 3 ст. 214.2, п. 3 ст. 214.7, п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ; Решение ФНС России от 16.05.2019 N ЕД-3-9/4812@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговый орган формирует налоговые уведомления на основании справок о доходах и суммах налогов физического лица и других данных, представленных лицами, выплачивающими доходы. Если налогоплательщик считает, что не должен уплачивать НДФЛ или что указанный в уведомлении размер налога не верен в связи с ошибкой, допущенной лицом, выплатившим ему доход (в частности, налоговым агентом), то ему следует обратиться к указанному лицу, в частности к налоговому агенту. Налоговый орган может произвести перерасчет только после того, как налоговый агент или иное лицо, выплачивающее доход, представит уточняющие (аннулирующие) сведения (п. 3 ст. 214.2, п. 3 ст. 214.7, п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ; Решение ФНС России от 16.05.2019 N ЕД-3-9/4812@).
Вопрос: Организация подала отчет 6-НДФЛ за I квартал со сведениями о невозможности удержать НДФЛ с дохода бывшего работника. Правильно ли это, или надо вносить исправления, учитывая, что согласно п. 5 ст. 226 НК РФ о невозможности удержать НДФЛ следует сообщить до 25 февраля следующего года? Если да, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Сведения о невозможности удержать НДФЛ с дохода бывшего работника должны быть представлены организацией в составе годового расчета 6-НДФЛ не позднее 25 февраля следующего года (по доходам 2024 г. - не позднее 25.02.2025). Ошибочное представление подобных сведений за I квартал не влечет безусловной обязанности по представлению уточненного расчета за указанный период. Однако организация имеет право подать аннулирующую справку о доходах и суммах налога физического лица в составе уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Сведения о невозможности удержать НДФЛ с дохода бывшего работника должны быть представлены организацией в составе годового расчета 6-НДФЛ не позднее 25 февраля следующего года (по доходам 2024 г. - не позднее 25.02.2025). Ошибочное представление подобных сведений за I квартал не влечет безусловной обязанности по представлению уточненного расчета за указанный период. Однако организация имеет право подать аннулирующую справку о доходах и суммах налога физического лица в составе уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал.
Вопрос: Какую отчетность должны представлять в налоговые органы адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При этом сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за налоговый период представляются в составе расчета по форме 6-НДФЛ, к которому заполняется Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" с соответствующим Приложением (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. п. 18, 29, 47 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При этом сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за налоговый период представляются в составе расчета по форме 6-НДФЛ, к которому заполняется Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" с соответствующим Приложением (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. п. 18, 29, 47 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
Вопрос: Организация простила задолженность по займу бывшему работнику, подписано соглашение о прощении долга, поданы сведения о невозможности удержать НДФЛ. Через год организация обнаружила, что неверно рассчитала НДФЛ, сумма налога занижена. В каком порядке подать корректировку отчетности и надо ли сообщать физлицу?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, налоговому агенту следует уточнить (скорректировать) данные, указанные в ранее представленной справке о доходах и суммах налога физического лица. Для этого необходимо заполнить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ с корректирующей справкой (п. 30 Порядка).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, налоговому агенту следует уточнить (скорректировать) данные, указанные в ранее представленной справке о доходах и суммах налога физического лица. Для этого необходимо заполнить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ с корректирующей справкой (п. 30 Порядка).
Статья: Высокие технологии при низком качестве или недостаток навыков при изобилии возможностей? (К вопросу об информационном обеспечении производства по уголовным делам)
(Сафронов А.Ю.)
("Российский судья", 2025, N 7)- ФНС: запрос "Сведения о доходах физических лиц, выплаченных налоговыми агентами";
(Сафронов А.Ю.)
("Российский судья", 2025, N 7)- ФНС: запрос "Сведения о доходах физических лиц, выплаченных налоговыми агентами";