Предельный срок взыскания налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельный срок взыскания налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило требование об уплате налогов, указав на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание задолженности. Суд установил, что в отношении налогоплательщика была проведена проверка, акт был составлен в 2019 году, а решение было вынесено 23.01.2023. Данное решение было оспорено обществом в судебном порядке, однако суд отказал в признании его недействительным. На основании вынесенного судебного акта налоговый орган выставил обществу спорное требование от 23.05.2023 о необходимости уплаты задолженности. Отказывая в удовлетворении требований общества, суд указал, что увеличение сроков проведения налоговой проверки было обусловлено объективными причинами, а именно введением моратория на проведение проверок до 30.06.2020 включительно и, соответственно, невозможностью рассмотрения материалов проверки и принятия мер по взысканию задолженности по налогам. С учетом новой редакции ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ (внесение изменений Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) и фактического выставления требования инспекцией 23.05.2023 суд пришел к выводу, что предельный срок взыскания налогов не истек, в связи с чем у налогового органа имелись правовые основания для выставления требования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило требование об уплате налогов, указав на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание задолженности. Суд установил, что в отношении налогоплательщика была проведена проверка, акт был составлен в 2019 году, а решение было вынесено 23.01.2023. Данное решение было оспорено обществом в судебном порядке, однако суд отказал в признании его недействительным. На основании вынесенного судебного акта налоговый орган выставил обществу спорное требование от 23.05.2023 о необходимости уплаты задолженности. Отказывая в удовлетворении требований общества, суд указал, что увеличение сроков проведения налоговой проверки было обусловлено объективными причинами, а именно введением моратория на проведение проверок до 30.06.2020 включительно и, соответственно, невозможностью рассмотрения материалов проверки и принятия мер по взысканию задолженности по налогам. С учетом новой редакции ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ (внесение изменений Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) и фактического выставления требования инспекцией 23.05.2023 суд пришел к выводу, что предельный срок взыскания налогов не истек, в связи с чем у налогового органа имелись правовые основания для выставления требования.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган оспорил решение о признании безнадежной к взысканию задолженности налогоплательщика. Суд отметил, что по спорной задолженности в отношении налогоплательщика возбудили исполнительные производства, которые окончены из-за отсутствия имущества для взыскания. Исполнительные документы возвращены налоговому органу. Срок их повторного предъявления истек. На основе этого нижестоящие суды признали задолженность безнадежной к взысканию в силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. Суд отклонил довод налоговой инспекции о том, что спорная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию, так как налоговый орган обратился в суд с заявлением о банкротстве должника. Суд пояснил, что сам по себе факт такого обращения не означает, что все требования налогового органа автоматически включат в реестр требований кредиторов, - если срок принудительного взыскания задолженности истек, суд откажет во включении задолженности в реестр. Также суд отклонил доводы налогового органа о том, что по отдельным требованиям срок обращения в суд не пропущен, сделав вывод о пропуске совокупного предельного срока принудительного взыскания налога. Суд пришел к выводу, что задолженность налогоплательщика является безнадежной.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган оспорил решение о признании безнадежной к взысканию задолженности налогоплательщика. Суд отметил, что по спорной задолженности в отношении налогоплательщика возбудили исполнительные производства, которые окончены из-за отсутствия имущества для взыскания. Исполнительные документы возвращены налоговому органу. Срок их повторного предъявления истек. На основе этого нижестоящие суды признали задолженность безнадежной к взысканию в силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. Суд отклонил довод налоговой инспекции о том, что спорная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию, так как налоговый орган обратился в суд с заявлением о банкротстве должника. Суд пояснил, что сам по себе факт такого обращения не означает, что все требования налогового органа автоматически включат в реестр требований кредиторов, - если срок принудительного взыскания задолженности истек, суд откажет во включении задолженности в реестр. Также суд отклонил доводы налогового органа о том, что по отдельным требованиям срок обращения в суд не пропущен, сделав вывод о пропуске совокупного предельного срока принудительного взыскания налога. Суд пришел к выводу, что задолженность налогоплательщика является безнадежной.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовСИТУАЦИЯ: Применяется ли трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) при определении предельного срока взыскания налоговым органом недоимки и пеней?
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Иное означает, что искусственно увеличиваются сроки принудительного взыскания налога, из-за чего утрачивается смысл предельных сроков взыскания налога, которые становятся фикцией. Процедура принудительного взыскания налога представляет собой единый процесс вне зависимости от формы судопроизводства.
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Иное означает, что искусственно увеличиваются сроки принудительного взыскания налога, из-за чего утрачивается смысл предельных сроков взыскания налога, которые становятся фикцией. Процедура принудительного взыскания налога представляет собой единый процесс вне зависимости от формы судопроизводства.
Статья: О сроках в налоговом праве в свете позиции Верховного Суда по компании "Неринга". Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)7. Попутно возникает еще один вопрос. В ст. 47 НК РФ говорится, что предельный срок для обращения инспекции в суд за взысканием задолженности составляет два года, если речь идет об удовлетворении требований за счет имущества. Но перед этим налоговый орган должен попробовать взыскать задолженность за счет денежных средств, а для этого предусмотрен срок шесть месяцев все с того же момента - истечения срока на добровольную уплату налога по требованию. Как я понял, именно с таким иском и обращалась инспекция в арбитражный суд. В любом случае говорить о двухлетнем предельном сроке для судебного взыскания налогового долга можно только применительно к погашению задолженности за счет имущества. Предельный срок для взыскания за счет денежных средств другой.
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)7. Попутно возникает еще один вопрос. В ст. 47 НК РФ говорится, что предельный срок для обращения инспекции в суд за взысканием задолженности составляет два года, если речь идет об удовлетворении требований за счет имущества. Но перед этим налоговый орган должен попробовать взыскать задолженность за счет денежных средств, а для этого предусмотрен срок шесть месяцев все с того же момента - истечения срока на добровольную уплату налога по требованию. Как я понял, именно с таким иском и обращалась инспекция в арбитражный суд. В любом случае говорить о двухлетнем предельном сроке для судебного взыскания налогового долга можно только применительно к погашению задолженности за счет имущества. Предельный срок для взыскания за счет денежных средств другой.
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Исходя из анализа судебной практики законодательством установлен предельный двухлетний срок принудительного взыскания налоговой недоимки. Данная позиция отражена в Постановлениях Арбитражного суда Московского округа от 23.08.2024 N Ф05-12753/2024 по делу N А40-1390/2024, и от 01.08.2024 N Ф05-12678/2024 по делу N А40-178310/2023, Определениях Верховного Суда РФ от 04.06.2024 N 301-ЭС23-26689 по делу N А38-5256/2022, от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135 по делу N А21-10479/2019 и др.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Исходя из анализа судебной практики законодательством установлен предельный двухлетний срок принудительного взыскания налоговой недоимки. Данная позиция отражена в Постановлениях Арбитражного суда Московского округа от 23.08.2024 N Ф05-12753/2024 по делу N А40-1390/2024, и от 01.08.2024 N Ф05-12678/2024 по делу N А40-178310/2023, Определениях Верховного Суда РФ от 04.06.2024 N 301-ЭС23-26689 по делу N А38-5256/2022, от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135 по делу N А21-10479/2019 и др.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Вместе с тем многочисленные изменения в ч. 1 НК РФ с 01.01.2023 не коснулись правил определения предельного срока взыскания налогов. Хотя процедура взыскания несколько изменена в связи с введением ЕНП. Поэтому, видимо, формирование начального сальдо ЕНС вызовет споры с налоговыми органами, так же как и вопрос признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Вместе с тем многочисленные изменения в ч. 1 НК РФ с 01.01.2023 не коснулись правил определения предельного срока взыскания налогов. Хотя процедура взыскания несколько изменена в связи с введением ЕНП. Поэтому, видимо, формирование начального сальдо ЕНС вызовет споры с налоговыми органами, так же как и вопрос признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Для признания задолженности безнадежной к взысканию через суд необходимо получить судебный акт, согласно которому налоговый орган не вправе взыскивать с вас задолженность по налогам, страховым взносам, поскольку истекли предельные сроки взыскания. Вывод об утрате налоговым органом такой возможности может содержаться в том числе и в мотивировочной части акта (п. 4 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Обратиться в суд можно, например, на основании акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП либо перечисленных не качестве ЕНП. Получив судебный акт, нужно подать в инспекцию (п. 4 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@):
(КонсультантПлюс, 2025)Для признания задолженности безнадежной к взысканию через суд необходимо получить судебный акт, согласно которому налоговый орган не вправе взыскивать с вас задолженность по налогам, страховым взносам, поскольку истекли предельные сроки взыскания. Вывод об утрате налоговым органом такой возможности может содержаться в том числе и в мотивировочной части акта (п. 4 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Обратиться в суд можно, например, на основании акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП либо перечисленных не качестве ЕНП. Получив судебный акт, нужно подать в инспекцию (п. 4 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@):
Информация: Правительство продлило сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания
("Официальный сайт Правительства РФ", 2023)Предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году может быть увеличен, но не более чем на шесть месяцев. Такая возможность предусмотрена Постановлением Правительства "О мерах по урегулированию задолженности в 2023 году".
("Официальный сайт Правительства РФ", 2023)Предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году может быть увеличен, но не более чем на шесть месяцев. Такая возможность предусмотрена Постановлением Правительства "О мерах по урегулированию задолженности в 2023 году".
Статья: Последствия применения организацией схемы "дробления бизнеса" с взаимозависимыми лицами
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Со стороны инспекции имело место последовательное, не обоснованное объективными обстоятельствами рассмотрение результатов проверки и вынесение итогового решения, предусмотренные ст. 100, 101 НК РФ, что повлекло за собой истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных налогов и пеней. Судом дана оценка действиям налогового органа, связанным с продлением срока вынесения решения, необходимостью получения запрашиваемых документов, допроса свидетелей, ознакомления с материалами проверки. При этом срок вынесения решения продлен, в том числе ввиду поданного обществом ходатайства об отложении, а также в связи с неоднократным ознакомлением с материалами дела. Судом учтен длительный период рассмотрения материалов проверки, что несопоставимо с единожды заявленным ходатайством налогоплательщика. Инспекцией не приведено мотивов, каким образом ознакомление с материалами проверки препятствовало ей осуществить мероприятия налогового контроля и вынести решение в установленные сроки. В результате неправомерного бездействия налогового органа на протяжении более чем двух лет заявителю, находившемуся в состоянии правовой неопределенности относительно размера своей налоговой обязанности, которая будет установлена в итоговом решении по проверке, продолжали начисляться пени, размер которых в результате составил 42% от суммы доначисленных налогов.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Со стороны инспекции имело место последовательное, не обоснованное объективными обстоятельствами рассмотрение результатов проверки и вынесение итогового решения, предусмотренные ст. 100, 101 НК РФ, что повлекло за собой истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных налогов и пеней. Судом дана оценка действиям налогового органа, связанным с продлением срока вынесения решения, необходимостью получения запрашиваемых документов, допроса свидетелей, ознакомления с материалами проверки. При этом срок вынесения решения продлен, в том числе ввиду поданного обществом ходатайства об отложении, а также в связи с неоднократным ознакомлением с материалами дела. Судом учтен длительный период рассмотрения материалов проверки, что несопоставимо с единожды заявленным ходатайством налогоплательщика. Инспекцией не приведено мотивов, каким образом ознакомление с материалами проверки препятствовало ей осуществить мероприятия налогового контроля и вынести решение в установленные сроки. В результате неправомерного бездействия налогового органа на протяжении более чем двух лет заявителю, находившемуся в состоянии правовой неопределенности относительно размера своей налоговой обязанности, которая будет установлена в итоговом решении по проверке, продолжали начисляться пени, размер которых в результате составил 42% от суммы доначисленных налогов.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
Статья: Пределы подзаконного регулирования в сфере обязательных платежей
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Ключевые слова: делегированное законодательство, подзаконное нормотворчество, ведомственный нормативный акт, налог, фискальный сбор, пределы регулирования, срок взыскания налогов, баланс интересов.
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Ключевые слова: делегированное законодательство, подзаконное нормотворчество, ведомственный нормативный акт, налог, фискальный сбор, пределы регулирования, срок взыскания налогов, баланс интересов.