Предельный доход ип на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельный доход ип на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: УСН-2026: новая реальность
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов превысила в совокупности установленный предел доходов, такие организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинают исполнять обязанности плательщика НДС (п. 5 ст. 145 НК РФ):
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов превысила в совокупности установленный предел доходов, такие организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинают исполнять обязанности плательщика НДС (п. 5 ст. 145 НК РФ):
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части правомерной, ИП на УСН осуществлял деятельность по реализации земельных участков. Когда его доход приблизился к предельному уровню дохода, до достижения которого использование УСН является допустимым, указанная деятельность перешла на взаимозависимое лицо.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части правомерной, ИП на УСН осуществлял деятельность по реализации земельных участков. Когда его доход приблизился к предельному уровню дохода, до достижения которого использование УСН является допустимым, указанная деятельность перешла на взаимозависимое лицо.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил доначисление налога по УСН в связи с утратой права на применение ПСН по причине превышения предельных показателей доходов. Суд установил, что патент был получен предпринимателем на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, то есть начало периода приходилось на 01.01.2021. Доходы налогоплательщика от осуществления предпринимательской деятельности превысили предельные показатели, установленные подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в августе 2021 года. Поскольку норма подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ является специальной, имеющей приоритет перед общей нормой, устанавливающей налоговый период, суд пришел к выводу, что налогоплательщик утратил право на применение ПСН с 1 января и был обязан пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН по доходам, полученным от применения ПСН. Суд признал правомерными действия налогового органа по установлению даты отмены патента именно с 01.01.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил доначисление налога по УСН в связи с утратой права на применение ПСН по причине превышения предельных показателей доходов. Суд установил, что патент был получен предпринимателем на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, то есть начало периода приходилось на 01.01.2021. Доходы налогоплательщика от осуществления предпринимательской деятельности превысили предельные показатели, установленные подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в августе 2021 года. Поскольку норма подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ является специальной, имеющей приоритет перед общей нормой, устанавливающей налоговый период, суд пришел к выводу, что налогоплательщик утратил право на применение ПСН с 1 января и был обязан пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН по доходам, полученным от применения ПСН. Суд признал правомерными действия налогового органа по установлению даты отмены патента именно с 01.01.2021.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, регистрация родственника налогоплательщика в качестве ИП произведена при приближении суммы доходов последнего к предельной величине, при которой может применяться УСН. Они осуществляют один вид деятельности, по одному адресу; используют одно оборудование, средства производства, товарный знак. У предпринимателей идентичные основные поставщики и покупатели. Товарные накладные на отпуск продукции обоих ИП имеют сквозную нумерацию. Прием товарно-материальных ценностей осуществляли одни и те же материально ответственные лица.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, регистрация родственника налогоплательщика в качестве ИП произведена при приближении суммы доходов последнего к предельной величине, при которой может применяться УСН. Они осуществляют один вид деятельности, по одному адресу; используют одно оборудование, средства производства, товарный знак. У предпринимателей идентичные основные поставщики и покупатели. Товарные накладные на отпуск продукции обоих ИП имеют сквозную нумерацию. Прием товарно-материальных ценностей осуществляли одни и те же материально ответственные лица.
Нормативные акты
"Обзор правоприменительной практики за 4 квартал 2016 года по спорам о признании недействительными нормативно-правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)"Имеющееся в абзаце седьмом Письма разъяснение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств, установленного подпунктом 16 пункта 3 статьи 346 Налогового кодекса Российской Федерации, не выходит за рамки адекватного истолкования положений указанной нормы во взаимосвязи с приведенным в Письме абзацем первым пункта 4 статьи 346.13 Кодекса, которым предусмотрено, что, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 60 млн рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"11. Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие в 2024 году право на применение упрощенной системы налогообложения в связи с превышением размера полученных доходов, указанного в пункте 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2025 года без учета ограничения, предусмотренного пунктом 7 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом у указанных в настоящей части организаций сумма всех доходов, указанных в абзаце первом пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), в том числе доходов по упрощенной системе налогообложения, не должна превышать 337,5 млн. рублей по итогам девяти месяцев 2024 года. Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в настоящей части, при определении величин доходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 8 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, суммируют доходы по общему режиму налогообложения и упрощенной системе налогообложения. Величина предельного размера доходов организации, указанная в настоящей части, и величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, указанная в абзаце первом пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), в 2024 году индексации на коэффициент-дефлятор не подлежат.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"11. Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие в 2024 году право на применение упрощенной системы налогообложения в связи с превышением размера полученных доходов, указанного в пункте 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2025 года без учета ограничения, предусмотренного пунктом 7 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом у указанных в настоящей части организаций сумма всех доходов, указанных в абзаце первом пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), в том числе доходов по упрощенной системе налогообложения, не должна превышать 337,5 млн. рублей по итогам девяти месяцев 2024 года. Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в настоящей части, при определении величин доходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 8 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, суммируют доходы по общему режиму налогообложения и упрощенной системе налогообложения. Величина предельного размера доходов организации, указанная в настоящей части, и величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, указанная в абзаце первом пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), в 2024 году индексации на коэффициент-дефлятор не подлежат.
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Законодательство РФ предусматривает, что налогообложению при применении УСН подлежат доходы налогоплательщиков, полученные как из источников в Российской Федерации, так и из источников за пределами нашей страны. Данная норма распространяется и на налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (письма ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8090, Минфина РФ от 16.04.2007 N 03-11-05/72, от 04.10.2022 N 03-04-05/95640). Таким образом, если гражданин зарегистрирован в РФ в качестве ИП и применяет УСН, то доходы, полученные им за пределами РФ, также будут подпадать под налогообложение в РФ.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Законодательство РФ предусматривает, что налогообложению при применении УСН подлежат доходы налогоплательщиков, полученные как из источников в Российской Федерации, так и из источников за пределами нашей страны. Данная норма распространяется и на налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (письма ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8090, Минфина РФ от 16.04.2007 N 03-11-05/72, от 04.10.2022 N 03-04-05/95640). Таким образом, если гражданин зарегистрирован в РФ в качестве ИП и применяет УСН, то доходы, полученные им за пределами РФ, также будут подпадать под налогообложение в РФ.
Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
Статья: Структурирование бизнеса как часть деловой цели
(Попова О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Суды указали, что ООО было зарегистрировано на несколько лет раньше, чем ИП. Превышение предельного лимита УСН допущено не было. Участники ООО никакого дохода после регистрации ИП не получали, что подтверждается сведениями о финансовых операциях, проводимых предпринимателем по собственному счету, и не опровергается материалами налоговой проверки. ИП был вынужден зарегистрироваться в таком статусе, поскольку ООО распродало весь свой товар, прекратило все взаимоотношения с контрагентами и до настоящего времени свою деятельность не возобновило. Налоговый орган не представил достаточные и достоверные доказательства, свидетельствующие о том, что регистрация ИП была совершена исключительно для уменьшения налоговой нагрузки без цели ведения фактической предпринимательской деятельности и не обосновал, на основании каких фактов (приказы, решения, координационные договоры и т.п.) была установлена руководящая роль ИП в "схеме дробления бизнеса", что повлекло вывод о фиктивности деятельности ранее созданного и осуществляющего реальную хозяйственную деятельность ООО и последующем отнесении всех доходов с исчислением налогов по общей системе налогообложение именно на ИП.
(Попова О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Суды указали, что ООО было зарегистрировано на несколько лет раньше, чем ИП. Превышение предельного лимита УСН допущено не было. Участники ООО никакого дохода после регистрации ИП не получали, что подтверждается сведениями о финансовых операциях, проводимых предпринимателем по собственному счету, и не опровергается материалами налоговой проверки. ИП был вынужден зарегистрироваться в таком статусе, поскольку ООО распродало весь свой товар, прекратило все взаимоотношения с контрагентами и до настоящего времени свою деятельность не возобновило. Налоговый орган не представил достаточные и достоверные доказательства, свидетельствующие о том, что регистрация ИП была совершена исключительно для уменьшения налоговой нагрузки без цели ведения фактической предпринимательской деятельности и не обосновал, на основании каких фактов (приказы, решения, координационные договоры и т.п.) была установлена руководящая роль ИП в "схеме дробления бизнеса", что повлекло вывод о фиктивности деятельности ранее созданного и осуществляющего реальную хозяйственную деятельность ООО и последующем отнесении всех доходов с исчислением налогов по общей системе налогообложение именно на ИП.
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Организации и ИП на УСН могут выбрать сами, какую ставку НДС будут применять: общеустановленную (0, 10, 22%) или пониженную (5, 7%). Пониженные ставки можете применять, если не превышены установленные для их применения предельные величины доходов.
(КонсультантПлюс, 2026)Организации и ИП на УСН могут выбрать сами, какую ставку НДС будут применять: общеустановленную (0, 10, 22%) или пониженную (5, 7%). Пониженные ставки можете применять, если не превышены установленные для их применения предельные величины доходов.
Вопрос: ИП - резидент РФ применяет УСН с объектом "доходы". При этом он как физлицо заключил трудовой договор с иностранной организацией, которая находится за пределами РФ. Может ли ИП в этом случае включить сумму зарплаты от такой организации в доходы, учитываемые в рамках УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП - резидент РФ применяет УСН с объектом "доходы". При этом он как физлицо заключил трудовой договор с иностранной организацией, которая находится за пределами РФ. Может ли ИП в этом случае включить сумму зарплаты от такой организации в доходы, учитываемые в рамках УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП - резидент РФ применяет УСН с объектом "доходы". При этом он как физлицо заключил трудовой договор с иностранной организацией, которая находится за пределами РФ. Может ли ИП в этом случае включить сумму зарплаты от такой организации в доходы, учитываемые в рамках УСН?
Готовое решение: Какой предельный размер дохода установлен для УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Для перехода на "упрощенку" лимит установлен только для действующих организаций - максимум 337,5 млн руб. за 9 месяцев того года, в котором подается уведомление о переходе. На ИП и вновь созданные организации он не распространяется.
(КонсультантПлюс, 2026)Для перехода на "упрощенку" лимит установлен только для действующих организаций - максимум 337,5 млн руб. за 9 месяцев того года, в котором подается уведомление о переходе. На ИП и вновь созданные организации он не распространяется.
Статья: Как изменились налоговые каникулы для ИП на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 5)Например, гражданин в начале 2025 г. зарегистрировался в качестве ИП на УСН, ведет деятельность в сфере сельского хозяйства. В регионе - Чувашская Республика - для этой деятельности есть налоговые каникулы и установлен предельный размер УСН-доходов при применении налоговой ставки 0% - 20 млн руб. <10> ИП пользовался льготой и не платил УСН-авансы, но в конце года его доход превысил 20 млн руб. Значит, он обязан пересчитать налог за весь 2025 г. Но поскольку в 2026 г. никакие иные "доходные" ограничения для ставки 0%, кроме общего лимита УСН-доходов 490,5 млн руб., не действуют, такой ИП вправе применять налоговые каникулы в 2026 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 5)Например, гражданин в начале 2025 г. зарегистрировался в качестве ИП на УСН, ведет деятельность в сфере сельского хозяйства. В регионе - Чувашская Республика - для этой деятельности есть налоговые каникулы и установлен предельный размер УСН-доходов при применении налоговой ставки 0% - 20 млн руб. <10> ИП пользовался льготой и не платил УСН-авансы, но в конце года его доход превысил 20 млн руб. Значит, он обязан пересчитать налог за весь 2025 г. Но поскольку в 2026 г. никакие иные "доходные" ограничения для ставки 0%, кроме общего лимита УСН-доходов 490,5 млн руб., не действуют, такой ИП вправе применять налоговые каникулы в 2026 г.
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности. По итогам налогового периода доходы от реализации превысили 60 млн руб. и право на применение ПСН было утрачено. Отражаются ли в декларации по УСН доходы, полученные от применения ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: В случае превышения предельного размера доходов от реализации в налоговом периоде действия патента индивидуальный предприниматель обязан пересчитать налоговые обязательства по УСН с учетом доходов, полученных от применения ПСН.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: В случае превышения предельного размера доходов от реализации в налоговом периоде действия патента индивидуальный предприниматель обязан пересчитать налоговые обязательства по УСН с учетом доходов, полученных от применения ПСН.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)в течение срока проведения эксперимента не могут быть увеличены налоговые ставки или уменьшен предельный размер доходов.
(КонсультантПлюс, 2026)в течение срока проведения эксперимента не могут быть увеличены налоговые ставки или уменьшен предельный размер доходов.
Вопрос: ИП на УСН разработал свое программное обеспечение (ПО) и по лицензионным договорам передал права на его использование. За 2024 г. доход ИП превысит 60 млн руб., в связи с этим с начала 2025 г. он должен будет уплачивать НДС. Вправе ли ИП на УСН с 2025 г. применять освобождение от НДС по данным операциям?
(Консультация эксперта, 2024)Индивидуальный предприниматель на УСН, начавший исполнять обязанности плательщика НДС, вправе применить пониженные ставки 5% (если предельный размер дохода за предшествующий налоговый период не превысил 250 млн руб.) или 7% (если предельный размер дохода за предшествующий налоговый период не превысил 450 млн руб.) (п. 8 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Индивидуальный предприниматель на УСН, начавший исполнять обязанности плательщика НДС, вправе применить пониженные ставки 5% (если предельный размер дохода за предшествующий налоговый период не превысил 250 млн руб.) или 7% (если предельный размер дохода за предшествующий налоговый период не превысил 450 млн руб.) (п. 8 ст. 164 НК РФ).