Правовой статус налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Правовой статус налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку придание обратной силы письму, ухудшающему правовое положение налогоплательщиков и вносящему произвольные изменения в действующую систему норм, недопустимо, оснований для исчисления налога в соответствии с таким письмом не имелось.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку придание обратной силы письму, ухудшающему правовое положение налогоплательщиков и вносящему произвольные изменения в действующую систему норм, недопустимо, оснований для исчисления налога в соответствии с таким письмом не имелось.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заключенные налогоплательщиком с ИП или юридическими лицами договоры розничной купли-продажи содержали признаки договоров поставки. Факт использования покупателями приобретенного у налогоплательщика товара в предпринимательской деятельности установлен в результате проверок покупателей. Количество реализованного товара, его специфика, указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствуют об осведомленности налогоплательщика о приобретении товара покупателями не для личного использования. Сделки сопровождались выставлением счетов и счетов-фактур на отгрузку товара.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заключенные налогоплательщиком с ИП или юридическими лицами договоры розничной купли-продажи содержали признаки договоров поставки. Факт использования покупателями приобретенного у налогоплательщика товара в предпринимательской деятельности установлен в результате проверок покупателей. Количество реализованного товара, его специфика, указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствуют об осведомленности налогоплательщика о приобретении товара покупателями не для личного использования. Сделки сопровождались выставлением счетов и счетов-фактур на отгрузку товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Обновлен сервис по проверке контрагентов на сайте ФНС России
("Официальный сайт ФНС России", 2023)ФНС России обновила сервис "Прозрачный бизнес". В сервисе добавлен поиск по организационно-правовой форме и статусу налогоплательщика, основным и дополнительным видам экономической деятельности, а также расширен перечень отображаемых сведений о налогоплательщике.
("Официальный сайт ФНС России", 2023)ФНС России обновила сервис "Прозрачный бизнес". В сервисе добавлен поиск по организационно-правовой форме и статусу налогоплательщика, основным и дополнительным видам экономической деятельности, а также расширен перечень отображаемых сведений о налогоплательщике.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Напротив, в рамках процедурных отношений активной стороной, как правило, оказывается именно властный участник правоотношения, например налоговый орган, применяющий налогово-правовые нормы. Он должен, руководствуясь законом, принять соответствующее решение или совершить определенное действие, затрагивающее права и обязанности налогоплательщика или иного участника налогового отношения, не обладающего властными полномочиями. Таким образом, действие или решение налогового органа (иного государственного органа) непосредственно влияет на правовое положение налогоплательщика, имеет место вмешательство в сферу его имущественных и иных социально значимых интересов. Для того чтобы установить пределы такого вмешательства и определить порядок принятия решения или совершения действия, касающегося интересов налогоплательщика (иного лица с аналогичным статусом), и появляется необходимость в четкой процедуре. Особенно это характерно для наиболее типичных процедур - процедур налогового контроля.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Напротив, в рамках процедурных отношений активной стороной, как правило, оказывается именно властный участник правоотношения, например налоговый орган, применяющий налогово-правовые нормы. Он должен, руководствуясь законом, принять соответствующее решение или совершить определенное действие, затрагивающее права и обязанности налогоплательщика или иного участника налогового отношения, не обладающего властными полномочиями. Таким образом, действие или решение налогового органа (иного государственного органа) непосредственно влияет на правовое положение налогоплательщика, имеет место вмешательство в сферу его имущественных и иных социально значимых интересов. Для того чтобы установить пределы такого вмешательства и определить порядок принятия решения или совершения действия, касающегося интересов налогоплательщика (иного лица с аналогичным статусом), и появляется необходимость в четкой процедуре. Особенно это характерно для наиболее типичных процедур - процедур налогового контроля.
Статья: Некоторые аспекты правового регулирования взыскания задолженности по налогам и сборам с физических лиц в Российской Федерации
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В работе рассмотрены как общие положения правового регулирования взыскания налоговой задолженности по налогам и сборам с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (далее - ИП), а именно порядок взыскания, исчисления сроков обращения в суд, правовая природа таких сроков, а также конституционность различия порядка взыскания налоговой задолженности исходя из правового статуса налогоплательщика и перспектива бесспорного порядка взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся ИП.
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В работе рассмотрены как общие положения правового регулирования взыскания налоговой задолженности по налогам и сборам с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (далее - ИП), а именно порядок взыскания, исчисления сроков обращения в суд, правовая природа таких сроков, а также конституционность различия порядка взыскания налоговой задолженности исходя из правового статуса налогоплательщика и перспектива бесспорного порядка взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся ИП.
Статья: Проценты с налоговой: как компенсировать незаконное удержание средств
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)3) публично-правовой механизм восстановления имущественного положения налогоплательщика при излишнем взыскании публичных платежей установлен ст. 79 НК РФ и предусматривает, что в таком случае их возврат осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС с уплатой процентов в установленном размере (п. 4 ст. 79 НК РФ).
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)3) публично-правовой механизм восстановления имущественного положения налогоплательщика при излишнем взыскании публичных платежей установлен ст. 79 НК РФ и предусматривает, что в таком случае их возврат осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС с уплатой процентов в установленном размере (п. 4 ст. 79 НК РФ).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Проверяя налогоплательщика за истекшие налоговые периоды, налоговые органы должны выяснять, какими разъяснениями уполномоченных органов руководствовался налогоплательщик. Если правовая позиция Минфина России с течением времени изменялась в пользу налогоплательщика, она должна иметь обратную силу по аналогии с правилом, указанным в ст. 5 НК РФ. Если же разъяснение ухудшает правовое положение налогоплательщика, прежние разъяснения могут иметь значение для начисления пени и штрафа.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Проверяя налогоплательщика за истекшие налоговые периоды, налоговые органы должны выяснять, какими разъяснениями уполномоченных органов руководствовался налогоплательщик. Если правовая позиция Минфина России с течением времени изменялась в пользу налогоплательщика, она должна иметь обратную силу по аналогии с правилом, указанным в ст. 5 НК РФ. Если же разъяснение ухудшает правовое положение налогоплательщика, прежние разъяснения могут иметь значение для начисления пени и штрафа.
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)По нашему мнению, установление сроков налоговой проверки как требование должной правовой процедуры направлено на обеспечение гарантий налогоплательщику, что состояние неопределенности правового положения, порожденное проверкой, не будет долгим <1>. Установление сроков не должно быть произвольным, а нормы закона не должны быть основанием для их произвольного "обнуления", подрывающего доверие к налоговому законодательству.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)По нашему мнению, установление сроков налоговой проверки как требование должной правовой процедуры направлено на обеспечение гарантий налогоплательщику, что состояние неопределенности правового положения, порожденное проверкой, не будет долгим <1>. Установление сроков не должно быть произвольным, а нормы закона не должны быть основанием для их произвольного "обнуления", подрывающего доверие к налоговому законодательству.
Статья: Конкуренция процедур пересмотра кадастровой стоимости: статьи 16 и 21 Закона о кадастровой оценке
(Савиных В.А.)
("Закон", 2025, N 4)<8> Законодательство предусматривает специальные правила, если в сторону увеличения исправляется кадастровая стоимость, определенная в порядке ст. 16 Закона о кадастровой оценке. В этом случае новая кадастровая стоимость действует сразу с момента ее внесения в ЕГРН (п. 5 ч. 2 ст. 18 Закона о кадастровой оценке), а не с 1 января следующего года. Это специальное правило не относится к той ситуации, которую мы сконструировали ранее, поскольку в ее рамках исправляется кадастровая стоимость, определенная по итогам ГКО. Однако конституционность этого правила вызывает серьезные сомнения, поскольку оно ставит в различное правовое положение налогоплательщиков, столкнувшихся с исправлением ошибки в кадастровой стоимости, в зависимости от произвольного фактора - порядка утверждения исправляемой кадастровой стоимости. С учетом сказанного данное правило заслуживает отдельного рассмотрения и в рамках данной статьи мы оставим его без внимания.
(Савиных В.А.)
("Закон", 2025, N 4)<8> Законодательство предусматривает специальные правила, если в сторону увеличения исправляется кадастровая стоимость, определенная в порядке ст. 16 Закона о кадастровой оценке. В этом случае новая кадастровая стоимость действует сразу с момента ее внесения в ЕГРН (п. 5 ч. 2 ст. 18 Закона о кадастровой оценке), а не с 1 января следующего года. Это специальное правило не относится к той ситуации, которую мы сконструировали ранее, поскольку в ее рамках исправляется кадастровая стоимость, определенная по итогам ГКО. Однако конституционность этого правила вызывает серьезные сомнения, поскольку оно ставит в различное правовое положение налогоплательщиков, столкнувшихся с исправлением ошибки в кадастровой стоимости, в зависимости от произвольного фактора - порядка утверждения исправляемой кадастровой стоимости. С учетом сказанного данное правило заслуживает отдельного рассмотрения и в рамках данной статьи мы оставим его без внимания.
Статья: ФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)При этом в прошлом году ФНС в виде исключения разрешила уменьшать на 1%-е взносы за 2023 г. спецрежимные налоги как в 2023 г., так и в 2024 г., по выбору ИП <2>. На тот момент это объяснялось тем, что правовое регулирование, ухудшающее положение налогоплательщиков, ввели в середине года задним числом (с 01.01.2023). А к этому времени многие ИП уже уменьшили спецрежимные налоги на 1%-е взносы за 2023 г. по факту их уплаты, как это допускалось предыдущей редакцией НК. И незаконно было бы обязать их пересчитывать эти налоги и уплачивать пени <3>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)При этом в прошлом году ФНС в виде исключения разрешила уменьшать на 1%-е взносы за 2023 г. спецрежимные налоги как в 2023 г., так и в 2024 г., по выбору ИП <2>. На тот момент это объяснялось тем, что правовое регулирование, ухудшающее положение налогоплательщиков, ввели в середине года задним числом (с 01.01.2023). А к этому времени многие ИП уже уменьшили спецрежимные налоги на 1%-е взносы за 2023 г. по факту их уплаты, как это допускалось предыдущей редакцией НК. И незаконно было бы обязать их пересчитывать эти налоги и уплачивать пени <3>.
Статья: Новый порядок взыскания с физических лиц обязательных платежей и санкций
(Мифтахов Р.Л.)
("Российская юстиция", 2026, N 2)Принимая во внимание особый правовой статус налогоплательщиков - физических лиц, законодатель не предусмотрел возможности приостановления операций по счетам таких налогоплательщиков. То есть граждане смогут пользоваться банковскими картами без ограничений.
(Мифтахов Р.Л.)
("Российская юстиция", 2026, N 2)Принимая во внимание особый правовой статус налогоплательщиков - физических лиц, законодатель не предусмотрел возможности приостановления операций по счетам таких налогоплательщиков. То есть граждане смогут пользоваться банковскими картами без ограничений.
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Назначить ВНП могут любой организации, ИП или физлицу, кого налоговый орган посчитает целесообразным проверить, но в рамках ограничений по предмету проверки, проверяемому периоду и количеству проверок за год. Если налогоплательщик приобрел либо утратил специальный правовой статус, начал либо прекратил заниматься определенной деятельностью, перешел под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов, это не повлияет на возможность назначения проверки. Например, инспекция может провести ВНП в отношении бывшего ИП в рамках указанных ограничений (Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-02-08/99520).
(КонсультантПлюс, 2026)Назначить ВНП могут любой организации, ИП или физлицу, кого налоговый орган посчитает целесообразным проверить, но в рамках ограничений по предмету проверки, проверяемому периоду и количеству проверок за год. Если налогоплательщик приобрел либо утратил специальный правовой статус, начал либо прекратил заниматься определенной деятельностью, перешел под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов, это не повлияет на возможность назначения проверки. Например, инспекция может провести ВНП в отношении бывшего ИП в рамках указанных ограничений (Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-02-08/99520).
Статья: Налоговая обязанность в условиях цифровизации: трансформация понятия
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Что касается постановки на налоговый учет, "предшествующей" обязанности по уплате налога, в контексте ее правового регулирования можно проследить развитие соответствующих налогово-правовых норм по пути обеспечения возможности получения соответствующей услуги полностью в формате электронного взаимодействия [8]. Подобная тенденция также предопределяет появление новых видов постановки на налоговый учет, в том числе связанных с получением различных налогово-правовых статусов (плательщика налога на профессиональный доход, получателей налоговых льгот и вычетов и др.).
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Что касается постановки на налоговый учет, "предшествующей" обязанности по уплате налога, в контексте ее правового регулирования можно проследить развитие соответствующих налогово-правовых норм по пути обеспечения возможности получения соответствующей услуги полностью в формате электронного взаимодействия [8]. Подобная тенденция также предопределяет появление новых видов постановки на налоговый учет, в том числе связанных с получением различных налогово-правовых статусов (плательщика налога на профессиональный доход, получателей налоговых льгот и вычетов и др.).