Правовой статус налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Правовой статус налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку придание обратной силы письму, ухудшающему правовое положение налогоплательщиков и вносящему произвольные изменения в действующую систему норм, недопустимо, оснований для исчисления налога в соответствии с таким письмом не имелось.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку придание обратной силы письму, ухудшающему правовое положение налогоплательщиков и вносящему произвольные изменения в действующую систему норм, недопустимо, оснований для исчисления налога в соответствии с таким письмом не имелось.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заключенные налогоплательщиком с ИП или юридическими лицами договоры розничной купли-продажи содержали признаки договоров поставки. Факт использования покупателями приобретенного у налогоплательщика товара в предпринимательской деятельности установлен в результате проверок покупателей. Количество реализованного товара, его специфика, указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствуют об осведомленности налогоплательщика о приобретении товара покупателями не для личного использования. Сделки сопровождались выставлением счетов и счетов-фактур на отгрузку товара.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заключенные налогоплательщиком с ИП или юридическими лицами договоры розничной купли-продажи содержали признаки договоров поставки. Факт использования покупателями приобретенного у налогоплательщика товара в предпринимательской деятельности установлен в результате проверок покупателей. Количество реализованного товара, его специфика, указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствуют об осведомленности налогоплательщика о приобретении товара покупателями не для личного использования. Сделки сопровождались выставлением счетов и счетов-фактур на отгрузку товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Обновлен сервис по проверке контрагентов на сайте ФНС России
("Официальный сайт ФНС России", 2023)ФНС России обновила сервис "Прозрачный бизнес". В сервисе добавлен поиск по организационно-правовой форме и статусу налогоплательщика, основным и дополнительным видам экономической деятельности, а также расширен перечень отображаемых сведений о налогоплательщике.
("Официальный сайт ФНС России", 2023)ФНС России обновила сервис "Прозрачный бизнес". В сервисе добавлен поиск по организационно-правовой форме и статусу налогоплательщика, основным и дополнительным видам экономической деятельности, а также расширен перечень отображаемых сведений о налогоплательщике.
Статья: Налоговая обязанность в условиях цифровизации: трансформация понятия
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Что касается постановки на налоговый учет, "предшествующей" обязанности по уплате налога, в контексте ее правового регулирования можно проследить развитие соответствующих налогово-правовых норм по пути обеспечения возможности получения соответствующей услуги полностью в формате электронного взаимодействия [8]. Подобная тенденция также предопределяет появление новых видов постановки на налоговый учет, в том числе связанных с получением различных налогово-правовых статусов (плательщика налога на профессиональный доход, получателей налоговых льгот и вычетов и др.).
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Что касается постановки на налоговый учет, "предшествующей" обязанности по уплате налога, в контексте ее правового регулирования можно проследить развитие соответствующих налогово-правовых норм по пути обеспечения возможности получения соответствующей услуги полностью в формате электронного взаимодействия [8]. Подобная тенденция также предопределяет появление новых видов постановки на налоговый учет, в том числе связанных с получением различных налогово-правовых статусов (плательщика налога на профессиональный доход, получателей налоговых льгот и вычетов и др.).
Статья: "Незваный гость": налогообложение в практике Европейского суда по правам человека и Комитета по правам человека ООН
(Лифшиц И.М.)
("Международное правосудие", 2024, N 4)При разрешении дел о применении статьи 14 Конвенции о запрете налоговой дискриминации Суд прежде всего сравнивал правовое положение разных категорий заявителей. В значительном количестве случаев ЕСПЧ приходил к выводу о том, что применение разных налоговых режимов было обусловлено разным правовым статусом налогоплательщиков и такие различия были допустимы с учетом широкой свободы усмотрения государств в сфере налогообложения. Так, в деле Burden v. the United Kingdom Суд сравнивал правовой и налоговый статусы совместно проживающих сестер, с одной стороны, и супругов или гражданских партнеров - с другой. Несмотря на то что, в отличие от супругов, сестры, наследующие друг другу, должны будут заплатить значительный налог на наследование, Суд не согласился с тем, что заявители подверглись дискриминации, поскольку посчитал, что положение сестер, даже проживающих совместно в течение длительного срока, фундаментально отличается от правового положения супругов и гражданских партнеров <58>.
(Лифшиц И.М.)
("Международное правосудие", 2024, N 4)При разрешении дел о применении статьи 14 Конвенции о запрете налоговой дискриминации Суд прежде всего сравнивал правовое положение разных категорий заявителей. В значительном количестве случаев ЕСПЧ приходил к выводу о том, что применение разных налоговых режимов было обусловлено разным правовым статусом налогоплательщиков и такие различия были допустимы с учетом широкой свободы усмотрения государств в сфере налогообложения. Так, в деле Burden v. the United Kingdom Суд сравнивал правовой и налоговый статусы совместно проживающих сестер, с одной стороны, и супругов или гражданских партнеров - с другой. Несмотря на то что, в отличие от супругов, сестры, наследующие друг другу, должны будут заплатить значительный налог на наследование, Суд не согласился с тем, что заявители подверглись дискриминации, поскольку посчитал, что положение сестер, даже проживающих совместно в течение длительного срока, фундаментально отличается от правового положения супругов и гражданских партнеров <58>.
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Назначить ВНП могут любой организации, ИП или физлицу, кого налоговый орган посчитает целесообразным проверить, но в рамках ограничений по предмету проверки, проверяемому периоду и количеству проверок за год. Если налогоплательщик приобрел либо утратил специальный правовой статус, начал либо прекратил заниматься определенной деятельностью, перешел под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов, это не повлияет на возможность назначения проверки. Например, инспекция может провести ВНП в отношении бывшего ИП в рамках указанных ограничений (Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-02-08/99520).
(КонсультантПлюс, 2025)Назначить ВНП могут любой организации, ИП или физлицу, кого налоговый орган посчитает целесообразным проверить, но в рамках ограничений по предмету проверки, проверяемому периоду и количеству проверок за год. Если налогоплательщик приобрел либо утратил специальный правовой статус, начал либо прекратил заниматься определенной деятельностью, перешел под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов, это не повлияет на возможность назначения проверки. Например, инспекция может провести ВНП в отношении бывшего ИП в рамках указанных ограничений (Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-02-08/99520).
Статья: Конституционный суд поставил точку в спорах о начале исчисления срока давности привлечения к налоговой ответственности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Как указано в постановлении Конституционного суда РФ от 14.07.2005 N 9-П, установленный ст. 113 НК РФ срок давности привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения призван исключить возможность неразумно продолжительной неопределенности в вопросах правового положения налогоплательщика (в том числе его имущественных прав) в связи с совершенным им правонарушением. Введение законодателем срока давности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений направлено на гарантирование конституционных прав налогоплательщиков, обеспечение стабильности правопорядка и представляет собой дополнительную гарантию, направленную на защиту от неправомерного ограничения права собственности в условиях, когда налоговое правонарушение по времени значительно отстоит от факта его обнаружения.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Как указано в постановлении Конституционного суда РФ от 14.07.2005 N 9-П, установленный ст. 113 НК РФ срок давности привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения призван исключить возможность неразумно продолжительной неопределенности в вопросах правового положения налогоплательщика (в том числе его имущественных прав) в связи с совершенным им правонарушением. Введение законодателем срока давности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений направлено на гарантирование конституционных прав налогоплательщиков, обеспечение стабильности правопорядка и представляет собой дополнительную гарантию, направленную на защиту от неправомерного ограничения права собственности в условиях, когда налоговое правонарушение по времени значительно отстоит от факта его обнаружения.
Статья: ФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)При этом в прошлом году ФНС в виде исключения разрешила уменьшать на 1%-е взносы за 2023 г. спецрежимные налоги как в 2023 г., так и в 2024 г., по выбору ИП <2>. На тот момент это объяснялось тем, что правовое регулирование, ухудшающее положение налогоплательщиков, ввели в середине года задним числом (с 01.01.2023). А к этому времени многие ИП уже уменьшили спецрежимные налоги на 1%-е взносы за 2023 г. по факту их уплаты, как это допускалось предыдущей редакцией НК. И незаконно было бы обязать их пересчитывать эти налоги и уплачивать пени <3>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)При этом в прошлом году ФНС в виде исключения разрешила уменьшать на 1%-е взносы за 2023 г. спецрежимные налоги как в 2023 г., так и в 2024 г., по выбору ИП <2>. На тот момент это объяснялось тем, что правовое регулирование, ухудшающее положение налогоплательщиков, ввели в середине года задним числом (с 01.01.2023). А к этому времени многие ИП уже уменьшили спецрежимные налоги на 1%-е взносы за 2023 г. по факту их уплаты, как это допускалось предыдущей редакцией НК. И незаконно было бы обязать их пересчитывать эти налоги и уплачивать пени <3>.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Проверяя налогоплательщика за истекшие налоговые периоды, налоговые органы должны выяснять, какими разъяснениями уполномоченных органов руководствовался налогоплательщик. Если правовая позиция Минфина России с течением времени изменялась в пользу налогоплательщика, она должна иметь обратную силу по аналогии с правилом, указанным в ст. 5 НК РФ. Если же разъяснение ухудшает правовое положение налогоплательщика, прежние разъяснения могут иметь значение для начисления пени и штрафа.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Проверяя налогоплательщика за истекшие налоговые периоды, налоговые органы должны выяснять, какими разъяснениями уполномоченных органов руководствовался налогоплательщик. Если правовая позиция Минфина России с течением времени изменялась в пользу налогоплательщика, она должна иметь обратную силу по аналогии с правилом, указанным в ст. 5 НК РФ. Если же разъяснение ухудшает правовое положение налогоплательщика, прежние разъяснения могут иметь значение для начисления пени и штрафа.
Статья: Конкуренция процедур пересмотра кадастровой стоимости: статьи 16 и 21 Закона о кадастровой оценке
(Савиных В.А.)
("Закон", 2025, N 4)<8> Законодательство предусматривает специальные правила, если в сторону увеличения исправляется кадастровая стоимость, определенная в порядке ст. 16 Закона о кадастровой оценке. В этом случае новая кадастровая стоимость действует сразу с момента ее внесения в ЕГРН (п. 5 ч. 2 ст. 18 Закона о кадастровой оценке), а не с 1 января следующего года. Это специальное правило не относится к той ситуации, которую мы сконструировали ранее, поскольку в ее рамках исправляется кадастровая стоимость, определенная по итогам ГКО. Однако конституционность этого правила вызывает серьезные сомнения, поскольку оно ставит в различное правовое положение налогоплательщиков, столкнувшихся с исправлением ошибки в кадастровой стоимости, в зависимости от произвольного фактора - порядка утверждения исправляемой кадастровой стоимости. С учетом сказанного данное правило заслуживает отдельного рассмотрения и в рамках данной статьи мы оставим его без внимания.
(Савиных В.А.)
("Закон", 2025, N 4)<8> Законодательство предусматривает специальные правила, если в сторону увеличения исправляется кадастровая стоимость, определенная в порядке ст. 16 Закона о кадастровой оценке. В этом случае новая кадастровая стоимость действует сразу с момента ее внесения в ЕГРН (п. 5 ч. 2 ст. 18 Закона о кадастровой оценке), а не с 1 января следующего года. Это специальное правило не относится к той ситуации, которую мы сконструировали ранее, поскольку в ее рамках исправляется кадастровая стоимость, определенная по итогам ГКО. Однако конституционность этого правила вызывает серьезные сомнения, поскольку оно ставит в различное правовое положение налогоплательщиков, столкнувшихся с исправлением ошибки в кадастровой стоимости, в зависимости от произвольного фактора - порядка утверждения исправляемой кадастровой стоимости. С учетом сказанного данное правило заслуживает отдельного рассмотрения и в рамках данной статьи мы оставим его без внимания.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Напротив, в рамках процедурных отношений активной стороной, как правило, оказывается именно властный участник правоотношения, например налоговый орган, применяющий налогово-правовые нормы. Он должен, руководствуясь законом, принять соответствующее решение или совершить определенное действие, затрагивающее права и обязанности налогоплательщика или иного участника налогового отношения, не обладающего властными полномочиями. Таким образом, действие или решение налогового органа (иного государственного органа) непосредственно влияет на правовое положение налогоплательщика, имеет место вмешательство в сферу его имущественных и иных социально значимых интересов. Для того чтобы установить пределы такого вмешательства и определить порядок принятия решения или совершения действия, касающегося интересов налогоплательщика (иного лица с аналогичным статусом), и появляется необходимость в четкой процедуре. Особенно это характерно для наиболее типичных процедур - процедур налогового контроля.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Напротив, в рамках процедурных отношений активной стороной, как правило, оказывается именно властный участник правоотношения, например налоговый орган, применяющий налогово-правовые нормы. Он должен, руководствуясь законом, принять соответствующее решение или совершить определенное действие, затрагивающее права и обязанности налогоплательщика или иного участника налогового отношения, не обладающего властными полномочиями. Таким образом, действие или решение налогового органа (иного государственного органа) непосредственно влияет на правовое положение налогоплательщика, имеет место вмешательство в сферу его имущественных и иных социально значимых интересов. Для того чтобы установить пределы такого вмешательства и определить порядок принятия решения или совершения действия, касающегося интересов налогоплательщика (иного лица с аналогичным статусом), и появляется необходимость в четкой процедуре. Особенно это характерно для наиболее типичных процедур - процедур налогового контроля.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)По нашему мнению, установление сроков в НК РФ как соблюдение требование должной правовой процедуры направлено на обеспечение налогоплательщику гарантий того, что состояние неопределенности правового положения, порожденное проверкой, не будет долгим <2>. Их нарушение подрывает доверие к налоговому органу.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)По нашему мнению, установление сроков в НК РФ как соблюдение требование должной правовой процедуры направлено на обеспечение налогоплательщику гарантий того, что состояние неопределенности правового положения, порожденное проверкой, не будет долгим <2>. Их нарушение подрывает доверие к налоговому органу.
Статья: Некоторые аспекты правового регулирования взыскания задолженности по налогам и сборам с физических лиц в Российской Федерации
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В работе рассмотрены как общие положения правового регулирования взыскания налоговой задолженности по налогам и сборам с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (далее - ИП), а именно порядок взыскания, исчисления сроков обращения в суд, правовая природа таких сроков, а также конституционность различия порядка взыскания налоговой задолженности исходя из правового статуса налогоплательщика и перспектива бесспорного порядка взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся ИП.
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В работе рассмотрены как общие положения правового регулирования взыскания налоговой задолженности по налогам и сборам с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (далее - ИП), а именно порядок взыскания, исчисления сроков обращения в суд, правовая природа таких сроков, а также конституционность различия порядка взыскания налоговой задолженности исходя из правового статуса налогоплательщика и перспектива бесспорного порядка взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся ИП.