Право представить уточненную декларацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Право представить уточненную декларацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку он не ограничен каким-либо сроком в праве подачи уточненной декларации, возможность проведения налоговой проверки за пределами трехлетнего срока (в связи с ее подачей) соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланс частных и публичных интересов. В данном случае определенность в отношении уплаты налога была выяснена в рамках другого судебного спора.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку он не ограничен каким-либо сроком в праве подачи уточненной декларации, возможность проведения налоговой проверки за пределами трехлетнего срока (в связи с ее подачей) соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланс частных и публичных интересов. В данном случае определенность в отношении уплаты налога была выяснена в рамках другого судебного спора.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, при расчете налоговых обязательств предпринимателя по результатам налоговой проверки налоговый орган не учел уплаченный налог по УСН, предложив предпринимателю восстановить свои права путем подачи им уточненной налоговой декларации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, при расчете налоговых обязательств предпринимателя по результатам налоговой проверки налоговый орган не учел уплаченный налог по УСН, предложив предпринимателю восстановить свои права путем подачи им уточненной налоговой декларации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях налогоплательщик подает уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)2. Когда налогоплательщик вправе подать уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)2. Когда налогоплательщик вправе подать уточненную налоговую декларацию
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам7.3. ПРАВО НА ПОДАЧУ В ХОДЕ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Налогоплательщик не ограничен каким-либо сроком в праве подачи уточненной налоговой декларации, и, согласно абзацу третьему п. 4 ст. 89 НК РФ, в случае ее представления в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация (в части внесенных уточнений). Данное правило исключает применение трехлетнего ограничения на глубину проведения выездной проверки, установленного в силу абзаца второго п. 4 ст. 89 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Налогоплательщик не ограничен каким-либо сроком в праве подачи уточненной налоговой декларации, и, согласно абзацу третьему п. 4 ст. 89 НК РФ, в случае ее представления в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация (в части внесенных уточнений). Данное правило исключает применение трехлетнего ограничения на глубину проведения выездной проверки, установленного в силу абзаца второго п. 4 ст. 89 НК РФ.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Сохранение в неизменном состоянии первоначально исчисленной гражданином налоговой базы в этом случае привело бы к искажению стоимостной характеристики объекта налогообложения, что недопустимо. Принимая во внимание, что иной порядок уточнения налоговой базы в данном случае не предусмотрен, налогоплательщик вправе представить уточненную налоговую декларацию, в которой пересчитать подлежащую к уплате сумму налога, исключив ранее задекларированный доход от реализации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Сохранение в неизменном состоянии первоначально исчисленной гражданином налоговой базы в этом случае привело бы к искажению стоимостной характеристики объекта налогообложения, что недопустимо. Принимая во внимание, что иной порядок уточнения налоговой базы в данном случае не предусмотрен, налогоплательщик вправе представить уточненную налоговую декларацию, в которой пересчитать подлежащую к уплате сумму налога, исключив ранее задекларированный доход от реализации.
Статья: Налоговые комиссии как скрытая форма налогового контроля
(Колозина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Важно, что налогоплательщик имеет право согласиться подать уточненную декларацию после того, как он проведет проверку своих обязательств (самостоятельно или с помощью аудиторов), и уже после осуществленной проверки "уточниться", тем самым избавляя себя от дальнейших вызовов и требований по спорным операциям и давления со стороны инспекции. Кроме того, немаловажным положительным фактором является то, что в случае добровольного уточнения уплачиваются только налог по спорным операциям и пени, а штрафов (20 или 40 процентов) в случае добровольного уточнения не будет. Но если налогоплательщик после проведенной проверки его налоговых обязательств посчитает, что претензии инспекции все же необоснованны, и при этом у него есть веские доказательства такой необоснованности, то он имеет право возразить на предъявленные обвинения посредством формирования и донесения до налогового органа своей правовой позиции в письменном виде.
(Колозина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Важно, что налогоплательщик имеет право согласиться подать уточненную декларацию после того, как он проведет проверку своих обязательств (самостоятельно или с помощью аудиторов), и уже после осуществленной проверки "уточниться", тем самым избавляя себя от дальнейших вызовов и требований по спорным операциям и давления со стороны инспекции. Кроме того, немаловажным положительным фактором является то, что в случае добровольного уточнения уплачиваются только налог по спорным операциям и пени, а штрафов (20 или 40 процентов) в случае добровольного уточнения не будет. Но если налогоплательщик после проведенной проверки его налоговых обязательств посчитает, что претензии инспекции все же необоснованны, и при этом у него есть веские доказательства такой необоснованности, то он имеет право возразить на предъявленные обвинения посредством формирования и донесения до налогового органа своей правовой позиции в письменном виде.
Готовое решение: Как подать уточненные сведения о начисленных страховых взносах в СФР
(КонсультантПлюс, 2025)Вы вправе подать "уточненку", если в ранее поданных уточненных сведениях обнаружены недостоверные сведения, ошибки, которые не привели к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов (п. 1.2 ст. 24 Закона N 125-ФЗ). Например, когда из-за ошибки возникла переплата по страховым взносам.
(КонсультантПлюс, 2025)Вы вправе подать "уточненку", если в ранее поданных уточненных сведениях обнаружены недостоверные сведения, ошибки, которые не привели к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов (п. 1.2 ст. 24 Закона N 125-ФЗ). Например, когда из-за ошибки возникла переплата по страховым взносам.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.04.2024 N 03-03-06/1/38979 "Об исчислении налога на прибыль при уточнении декларации в связи с переплатой транспортного налога"
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)После обнаружения переплаты по транспортному налогу бухгалтерия вправе подать уточненную декларацию к уменьшению. Такая корректировка для целей налогообложения прибыли считается новым обстоятельством. Излишне уплаченную сумму налога нужно признать во внереализационных доходах текущего периода.
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)После обнаружения переплаты по транспортному налогу бухгалтерия вправе подать уточненную декларацию к уменьшению. Такая корректировка для целей налогообложения прибыли считается новым обстоятельством. Излишне уплаченную сумму налога нужно признать во внереализационных доходах текущего периода.
Готовое решение: Уточненная декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы сами нашли ошибку в декларации о плате за НВОС, вы вправе сдать "уточненку" в течение трех лет после подачи первичной декларации в срок, установленный для ее представления, то есть до 10 марта. Если сдадите позже, есть риск, что вас оштрафуют.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы сами нашли ошибку в декларации о плате за НВОС, вы вправе сдать "уточненку" в течение трех лет после подачи первичной декларации в срок, установленный для ее представления, то есть до 10 марта. Если сдадите позже, есть риск, что вас оштрафуют.
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Вы вправе подать уточненную декларацию (но не обязаны это делать), если ошибки или неполные данные в ней не привели к занижению налога к уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ). "Уточненку" вы можете подать если:
(КонсультантПлюс, 2025)Вы вправе подать уточненную декларацию (но не обязаны это делать), если ошибки или неполные данные в ней не привели к занижению налога к уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ). "Уточненку" вы можете подать если:
Ситуация: Что делать, если в декларации 3-НДФЛ допущена ошибка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В этом случае гражданин вправе подать уточненную налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 2027 г. и произвести перерасчет размера имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В этом случае гражданин вправе подать уточненную налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 2027 г. и произвести перерасчет размера имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры.
Готовое решение: Когда применяется вычет НДС по счету-фактуре за прошлый период, полученному с опозданием
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы уже успели отчитаться за квартал, в котором оприходовали товары (работы, услуги, имущественные права), вы можете подать уточненную декларацию за этот период, включив в нее показатели опоздавшего счета-фактуры (п. 1 ст. 81 НК РФ). В этом случае зарегистрируйте счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за этот квартал (п. п. 2, 4 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы уже успели отчитаться за квартал, в котором оприходовали товары (работы, услуги, имущественные права), вы можете подать уточненную декларацию за этот период, включив в нее показатели опоздавшего счета-фактуры (п. 1 ст. 81 НК РФ). В этом случае зарегистрируйте счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за этот квартал (п. п. 2, 4 Правил ведения книги покупок).
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)лизингодатель должен также скорректировать налоговый учет. По общему правилу следует произвести перерасчет налоговой базы (уменьшить сумму ранее признанных доходов) за периоды, к которым относятся лизинговые платежи. При этом подача уточненных деклараций по налогу на прибыль организаций за периоды, в которых доходы были завышены, в общем случае является правом лизингодателя. Если лизингодатель, пользуясь этим правом, решил не подавать уточненную декларацию за прошлые отчетные (налоговые) периоды, то он может учесть уменьшение суммы лизинговых платежей в текущем периоде.
(КонсультантПлюс, 2025)лизингодатель должен также скорректировать налоговый учет. По общему правилу следует произвести перерасчет налоговой базы (уменьшить сумму ранее признанных доходов) за периоды, к которым относятся лизинговые платежи. При этом подача уточненных деклараций по налогу на прибыль организаций за периоды, в которых доходы были завышены, в общем случае является правом лизингодателя. Если лизингодатель, пользуясь этим правом, решил не подавать уточненную декларацию за прошлые отчетные (налоговые) периоды, то он может учесть уменьшение суммы лизинговых платежей в текущем периоде.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган отказал в возмещении НДС, в связи с несоблюдением досудебного порядка обжалования заявление о признании решения об отказе в возмещении недействительным было возвращено судом. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о взыскании с РФ убытков, причиненных отказом в возмещении НДС, после обращения в суд уступив право требования другому лицу. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд отметил, что НК РФ установлен четкий порядок возмещения НДС, а действия истца направлены на обход установленного законом порядка. Кроме того, общество было вправе подать уточненную декларацию по НДС, приложив к ней дополнительные документы в обоснование права на налоговые вычеты.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган отказал в возмещении НДС, в связи с несоблюдением досудебного порядка обжалования заявление о признании решения об отказе в возмещении недействительным было возвращено судом. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о взыскании с РФ убытков, причиненных отказом в возмещении НДС, после обращения в суд уступив право требования другому лицу. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд отметил, что НК РФ установлен четкий порядок возмещения НДС, а действия истца направлены на обход установленного законом порядка. Кроме того, общество было вправе подать уточненную декларацию по НДС, приложив к ней дополнительные документы в обоснование права на налоговые вычеты.