Право аренды земельного участка УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Право аренды земельного участка УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ОСНО и ЕНВД, подарил сыну, зарегистрированному в качестве предпринимателя и применяющего УСН, магазин и все права по долгосрочному договору аренды земельного участка. Сын предпринимателя в течение месяца продал подаренное ему недвижимое имущество и имущественные права. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДС с реализации в порядке дарения магазина и имущественных прав на основании п. 2 ст. 154 и ст. 103.5 НК РФ и с применением расчетной ставки 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, приняв во внимание, что нежилое здание - магазин использовалось в предпринимательской деятельности, по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и доказательств обратного предпринимателем не представлено, безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения признается объектом обложения НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ОСНО и ЕНВД, подарил сыну, зарегистрированному в качестве предпринимателя и применяющего УСН, магазин и все права по долгосрочному договору аренды земельного участка. Сын предпринимателя в течение месяца продал подаренное ему недвижимое имущество и имущественные права. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДС с реализации в порядке дарения магазина и имущественных прав на основании п. 2 ст. 154 и ст. 103.5 НК РФ и с применением расчетной ставки 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, приняв во внимание, что нежилое здание - магазин использовалось в предпринимательской деятельности, по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и доказательств обратного предпринимателем не представлено, безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения признается объектом обложения НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку налогоплательщик неправомерно не включил в налоговую базу доходы от реализации объекта незавершенного строительства и прав на аренду земельного участка. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что согласно выпискам ЕГРН спорные объекты незавершенного строительства не являются жилыми помещениями и не являются объектами для личного использования. Из разрешения на строительство было установлено, что в случае завершения строительства спорные объекты представляли бы собой гостевые домики при спортивном комплексе. Довод налогоплательщика о том, что спорные объекты могли бы быть использованы для личных нужд или в благотворительных целях, был отклонен судом, так как носит предположительный характер. Возможное использование спорных объектов недвижимости исключительно в благотворительных целях не может быть подтверждено, поскольку они фактически не были достроены и реализованы налогоплательщиком на этапе незавершенного строительства. Суд указал, что объекты незавершенного строительства могут быть использованы только для их завершения или продажи. Исходя из характеристик и назначения спорных объектов недвижимости, суд пришел к выводу о том, что такие объекты не предназначены для использования в личных и благотворительных целях. Следовательно, доход от продажи объектов незавершенного строительства и земельных участков непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, а потому подлежит обложению налогом по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку налогоплательщик неправомерно не включил в налоговую базу доходы от реализации объекта незавершенного строительства и прав на аренду земельного участка. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что согласно выпискам ЕГРН спорные объекты незавершенного строительства не являются жилыми помещениями и не являются объектами для личного использования. Из разрешения на строительство было установлено, что в случае завершения строительства спорные объекты представляли бы собой гостевые домики при спортивном комплексе. Довод налогоплательщика о том, что спорные объекты могли бы быть использованы для личных нужд или в благотворительных целях, был отклонен судом, так как носит предположительный характер. Возможное использование спорных объектов недвижимости исключительно в благотворительных целях не может быть подтверждено, поскольку они фактически не были достроены и реализованы налогоплательщиком на этапе незавершенного строительства. Суд указал, что объекты незавершенного строительства могут быть использованы только для их завершения или продажи. Исходя из характеристик и назначения спорных объектов недвижимости, суд пришел к выводу о том, что такие объекты не предназначены для использования в личных и благотворительных целях. Следовательно, доход от продажи объектов незавершенного строительства и земельных участков непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, а потому подлежит обложению налогом по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Корреспонденция счетов: Перечисление платы за приобретенные права по договору аренды земельного участка при УСН.
Вопрос: ИП применяет УСН (объект - "доходы минус расходы"). Переуступка права аренды земельного участка ИЖС. В договоре не указаны финансовые обязательства. Как признается доход для целей применения УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП применяет УСН (объект - "доходы минус расходы"). Переуступка права аренды земельного участка ИЖС. В договоре не указаны финансовые обязательства. Как признается доход для целей применения УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП применяет УСН (объект - "доходы минус расходы"). Переуступка права аренды земельного участка ИЖС. В договоре не указаны финансовые обязательства. Как признается доход для целей применения УСН?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Следовательно, государственная регистрация договора аренды земельного участка сельхозназначения, находящегося в общей долевой собственности, при отсутствии в ЕГРН сведений о регистрации прав на земельные доли в составе спорного земельного участка всех участников такой собственности не влечет нарушений прав и законных интересов участников долевой собственности, не зарегистрировавших свои права на принадлежащие им доли.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Следовательно, государственная регистрация договора аренды земельного участка сельхозназначения, находящегося в общей долевой собственности, при отсутствии в ЕГРН сведений о регистрации прав на земельные доли в составе спорного земельного участка всех участников такой собственности не влечет нарушений прав и законных интересов участников долевой собственности, не зарегистрировавших свои права на принадлежащие им доли.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2(2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2015)
(Извлечение)Поскольку содержащиеся в Законе о введение в действие ЗК РФ ставки утверждены непосредственно федеральным законом, они являются обязательными при определении размера арендной платы для всех публичных собственников.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2015)
(Извлечение)Поскольку содержащиеся в Законе о введение в действие ЗК РФ ставки утверждены непосредственно федеральным законом, они являются обязательными при определении размера арендной платы для всех публичных собственников.
Статья: Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплату
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Как видим, в бухучете важно оценивать суть платы за право заключения договора аренды земли. В налоговом учете подход должен быть более формализованным. Внимательно изучите формулировки своего договора, в котором закреплена эта плата. От них зависит вариант учета такого расхода у плательщиков налога на прибыль, а у упрощенцев - сама возможность учета этой платы в УСН-расходах.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Как видим, в бухучете важно оценивать суть платы за право заключения договора аренды земли. В налоговом учете подход должен быть более формализованным. Внимательно изучите формулировки своего договора, в котором закреплена эта плата. От них зависит вариант учета такого расхода у плательщиков налога на прибыль, а у упрощенцев - сама возможность учета этой платы в УСН-расходах.
Вопрос: Об учете в целях УСН сумм возмещения, полученных ООО за изъятые земельные участки и расположенные на них объекты недвижимости в целях комплексного развития территории нежилой застройки г. Москвы.
(Письма Минфина России от 22.11.2024 N 03-11-06/2/116774, N 03-11-06/2/116763)В соответствии с указанной новеллой с 01.01.2025 при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд собственникам этих земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам этих земельных участков, а также правообладателям расположенных на этих земельных участках объектов недвижимости.
(Письма Минфина России от 22.11.2024 N 03-11-06/2/116774, N 03-11-06/2/116763)В соответствии с указанной новеллой с 01.01.2025 при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд собственникам этих земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам этих земельных участков, а также правообладателям расположенных на этих земельных участках объектов недвижимости.
Статья: Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Но заметим: если муниципальный земельный участок вам сдает в аренду бюджетное или автономное учреждение, за которым он закреплен на праве оперативного управления, то операция облагается НДС в общем порядке. То есть НДС исчисляет и уплачивает арендодатель, а арендатор не должен выполнять функции налогового агента <21>. В таком случае арендная плата будет облагаться НДС, а вы получите от арендодателя счет-фактуру (УПД) с выделенным налогом, который можно учесть в составе налоговых расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы". Тогда НДС-декларацию из-за такой аренды вы не должны будете сдавать.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Но заметим: если муниципальный земельный участок вам сдает в аренду бюджетное или автономное учреждение, за которым он закреплен на праве оперативного управления, то операция облагается НДС в общем порядке. То есть НДС исчисляет и уплачивает арендодатель, а арендатор не должен выполнять функции налогового агента <21>. В таком случае арендная плата будет облагаться НДС, а вы получите от арендодателя счет-фактуру (УПД) с выделенным налогом, который можно учесть в составе налоговых расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы". Тогда НДС-декларацию из-за такой аренды вы не должны будете сдавать.
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В Постановлении АС УО от 19.01.2023 N Ф09-9901/22 по делу N А71-16991/2021 арбитры согласились с налоговым органом, что застройщик завысил расходы на приобретение (аренду, выкуп) земельных участков, что позволило уменьшить размер полученной экономии средств дольщиков и сохранить право на применение УСН.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В Постановлении АС УО от 19.01.2023 N Ф09-9901/22 по делу N А71-16991/2021 арбитры согласились с налоговым органом, что застройщик завысил расходы на приобретение (аренду, выкуп) земельных участков, что позволило уменьшить размер полученной экономии средств дольщиков и сохранить право на применение УСН.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Никаких ограничений относительно вида арендуемого имущества в ст. 346.16 НК РФ нет. Поэтому "упрощенец" может учесть в составе расходов арендную плату за аренду любого имущества, в том числе и земельного участка (см. Письма Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49, от 14.04.2011 N 03-11-11/88, УФНС России по г. Москве от 26.03.2007 N 18-11/3/27089@).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Никаких ограничений относительно вида арендуемого имущества в ст. 346.16 НК РФ нет. Поэтому "упрощенец" может учесть в составе расходов арендную плату за аренду любого имущества, в том числе и земельного участка (см. Письма Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49, от 14.04.2011 N 03-11-11/88, УФНС России по г. Москве от 26.03.2007 N 18-11/3/27089@).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 27.02.2023 N Ф06-503/2023 <Налоговая необоснованно начислила ИП УСН-налог и пени>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Довод ревизоров, что объекты использовались для стоянки принадлежавших бизнесмену машин, задействованных в спецрежимной деятельности, судьи отклонили. Ведь хранение транспортных средств на принадлежавшем И. земельном участке является его правом и не говорит о том, что надел был нужен для коммерции. Отсутствуют и доказательства получения дохода от сдачи имущества в аренду или иного его использования.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Довод ревизоров, что объекты использовались для стоянки принадлежавших бизнесмену машин, задействованных в спецрежимной деятельности, судьи отклонили. Ведь хранение транспортных средств на принадлежавшем И. земельном участке является его правом и не говорит о том, что надел был нужен для коммерции. Отсутствуют и доказательства получения дохода от сдачи имущества в аренду или иного его использования.
Вопрос: Об учете ИП в целях применения УСН расходов на демонтаж ветхого сооружения на арендованном земельном участке, очистку и вывоз мусора.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-11-11/56394)Вопрос: ИП применяет УСН (15%) и для осуществления основного вида деятельности взял в аренду земельный участок. По взаимной договоренности с арендодателем ИП за свой счет произвел демонтаж нескольких ветхих сооружений, а также произвел вывоз строительного мусора с арендуемого земельного участка.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-11-11/56394)Вопрос: ИП применяет УСН (15%) и для осуществления основного вида деятельности взял в аренду земельный участок. По взаимной договоренности с арендодателем ИП за свой счет произвел демонтаж нескольких ветхих сооружений, а также произвел вывоз строительного мусора с арендуемого земельного участка.
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), вид деятельности "аренда и продажа земельных участков". Если в 2025 г. выручка от продажи земельных участков превысит 60 млн руб., то нужно ли организации исполнять обязанности плательщика НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Доходы от реализации и сдачи в аренду земельных участков в целях УСН в рассматриваемом случае учитываются как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав на дату поступления денежных средств на расчетный счет и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения другим способом задолженности налогоплательщику (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). С 01.01.2025 организации на УСН признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, пп. "а" п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации").
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Доходы от реализации и сдачи в аренду земельных участков в целях УСН в рассматриваемом случае учитываются как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав на дату поступления денежных средств на расчетный счет и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения другим способом задолженности налогоплательщику (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). С 01.01.2025 организации на УСН признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, пп. "а" п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации").
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 10. По мнению ИФНС, реализация предпринимателем лодочной станции является предпринимательской деятельностью и полученный доход подлежит включению в состав доходов по УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 10. По мнению ИФНС, реализация предпринимателем лодочной станции является предпринимательской деятельностью и полученный доход подлежит включению в состав доходов по УСН.
Статья: Учет парковки. Нюансы, о которых нужно помнить
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Стоимость оплаты парковочных мест у офиса компания вправе учесть в налоговых расходах на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ как арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки).
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Стоимость оплаты парковочных мест у офиса компания вправе учесть в налоговых расходах на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ как арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки).