Правило 5 процентов ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Правило 5 процентов ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Раздельный учет по НДС в аптеке
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Вследствие того, что чиновники заняли определенную позицию, некоторой дискриминации подверглись налогоплательщики, совмещающие общий режим и уплату ЕНВД. Чиновники считают, что на них данное правило не распространяется, поскольку в части "вмененной" деятельности они не являются плательщиками НДС, а только на последних распространяется абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ (Письма Минфина России от 25.12.2015 N 03-07-11/76106 и ФНС России от 16.05.2011 N АС-4-3/7801@). То есть если даже доля расходов, относящаяся к виду деятельности, осуществляемому в рамках спецрежима в виде ЕНВД, меньше 5%, все равно "входной" НДС по товарам, используемым в этом виде деятельности, принять к вычету нельзя.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Вследствие того, что чиновники заняли определенную позицию, некоторой дискриминации подверглись налогоплательщики, совмещающие общий режим и уплату ЕНВД. Чиновники считают, что на них данное правило не распространяется, поскольку в части "вмененной" деятельности они не являются плательщиками НДС, а только на последних распространяется абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ (Письма Минфина России от 25.12.2015 N 03-07-11/76106 и ФНС России от 16.05.2011 N АС-4-3/7801@). То есть если даже доля расходов, относящаяся к виду деятельности, осуществляемому в рамках спецрежима в виде ЕНВД, меньше 5%, все равно "входной" НДС по товарам, используемым в этом виде деятельности, принять к вычету нельзя.
"ЕНВД в вопросах и ответах"
(Филипенко Е.И.)
("Главбух", 2005)Прежде всего нужно решить, насколько важна для пользователей отчетности информация о доходах и расходах от деятельности, переведенной на ЕНВД.
(Филипенко Е.И.)
("Главбух", 2005)Прежде всего нужно решить, насколько важна для пользователей отчетности информация о доходах и расходах от деятельности, переведенной на ЕНВД.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие одновременно деятельность в рамках общего режима налогообложения и деятельность, облагаемую ЕНВД, вправе применять правило о полном возмещении НДС, установленное последним абзацем п. 4 ст. 170 НК РФ. Иными словами, если доля расходов по не облагаемым НДС операциям не превысит 5 процентов общей величины совокупных расходов, у таких лиц не возникает обязанности вести раздельный учет осуществляемых операций в целях распределения "входного" НДС.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие одновременно деятельность в рамках общего режима налогообложения и деятельность, облагаемую ЕНВД, вправе применять правило о полном возмещении НДС, установленное последним абзацем п. 4 ст. 170 НК РФ. Иными словами, если доля расходов по не облагаемым НДС операциям не превысит 5 процентов общей величины совокупных расходов, у таких лиц не возникает обязанности вести раздельный учет осуществляемых операций в целях распределения "входного" НДС.
Определение Верховного Суда РФ от 08.04.2021 N 310-ЭС21-2900 по делу N А36-5234/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования в части отказано, поскольку общая величина совокупных расходов общества складывается из расходов, относящихся не только к видам деятельности по общей системе налогообложения, но также и к деятельности, облагаемой ЕНВД; в расчет доли расходов, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, необходимо включать также расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД, так как по данному виду деятельности общество также несло расходы, которые не могут быть исключены из общей величины совокупных расходов общества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статьи 149, пункта 4 статьи 170, статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, установив, что общество при списании на себестоимость продукции стоимости запчастей, используемых при осуществлении деятельности, не облагаемой налогом на добавленную стоимость, в виде гарантийного ремонта, не восстановило сумму налога, ранее принятую к вычету при их приобретении, при определении доли расходов, приходящейся на облагаемую и необлагаемую деятельность, обществом не была учтена деятельность, облагаемая единым налогом на вмененный доход, суды пришли к выводу о наличии оснований для перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика, с учетом превышения пятипроцентного порога в ряде налоговых периодов, в связи с чем признали решение инспекции в оспариваемой части законным и обоснованным.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования в части отказано, поскольку общая величина совокупных расходов общества складывается из расходов, относящихся не только к видам деятельности по общей системе налогообложения, но также и к деятельности, облагаемой ЕНВД; в расчет доли расходов, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, необходимо включать также расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД, так как по данному виду деятельности общество также несло расходы, которые не могут быть исключены из общей величины совокупных расходов общества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статьи 149, пункта 4 статьи 170, статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, установив, что общество при списании на себестоимость продукции стоимости запчастей, используемых при осуществлении деятельности, не облагаемой налогом на добавленную стоимость, в виде гарантийного ремонта, не восстановило сумму налога, ранее принятую к вычету при их приобретении, при определении доли расходов, приходящейся на облагаемую и необлагаемую деятельность, обществом не была учтена деятельность, облагаемая единым налогом на вмененный доход, суды пришли к выводу о наличии оснований для перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика, с учетом превышения пятипроцентного порога в ряде налоговых периодов, в связи с чем признали решение инспекции в оспариваемой части законным и обоснованным.
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)По общему правилу ставка единого налога составляет 15% (пункт 1 статьи 346.31 НК РФ). В то же время местные нормативные акты о введении ЕНВД могут устанавливать размеры налоговых ставок по ЕНВД в пределах от 7,5% до 15% в зависимости от категории налогоплательщика и вида деятельности, облагаемого ЕНВД (пункт 2 статьи 346.31 НК РФ).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)По общему правилу ставка единого налога составляет 15% (пункт 1 статьи 346.31 НК РФ). В то же время местные нормативные акты о введении ЕНВД могут устанавливать размеры налоговых ставок по ЕНВД в пределах от 7,5% до 15% в зависимости от категории налогоплательщика и вида деятельности, облагаемого ЕНВД (пункт 2 статьи 346.31 НК РФ).
Статья: Форма N 2 в свете последних изменений
(Шилкин С.А.)
("Главбух", 2005, N 7)Прежде всего нужно решить, насколько важна для пользователей отчетности информация о доходах и расходах от деятельности, переведенной на ЕНВД. Напомним, что по общему правилу критерий существенности равен 5 процентам от общей суммы того или иного показателя. Вместе с тем бухгалтер может оценить существенность и в другом процентном соотношении.
(Шилкин С.А.)
("Главбух", 2005, N 7)Прежде всего нужно решить, насколько важна для пользователей отчетности информация о доходах и расходах от деятельности, переведенной на ЕНВД. Напомним, что по общему правилу критерий существенности равен 5 процентам от общей суммы того или иного показателя. Вместе с тем бухгалтер может оценить существенность и в другом процентном соотношении.
Статья: Минфин разрешил торговцам применять правило "пяти процентов" (комментарий к Письму Минфина России от 29.01.2008 N 03-07-11/37)
("Главная книга", 2008, N 5)2) непосредственно в последнем абзаце нет указания на невозможность применения правила "пяти процентов" плательщиками ЕНВД;
("Главная книга", 2008, N 5)2) непосредственно в последнем абзаце нет указания на невозможность применения правила "пяти процентов" плательщиками ЕНВД;
Статья: Совмещаем налоговые режимы: правило "пяти процентов" не для нас?
(Луговая Н.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Как вы считаете, относится ли эта норма (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ) к рассматриваемому нами случаю? Иными словами, вправе ли торговая организация, деятельность которой облагается налогами в соответствии с традиционной системой налогообложения (опт) и ЕНВД (розница), применять правило "пяти процентов"? И если доля совокупных расходов на приобретение и (или) реализацию товаров в розницу не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение и (или) реализацию товаров в розницу и оптом, вправе ли организация не вести раздельный учет, а весь "входной" НДС по товарам, работам, услугам, объектам ОС и НМА, имущественным правам принимать к вычету?
(Луговая Н.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Как вы считаете, относится ли эта норма (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ) к рассматриваемому нами случаю? Иными словами, вправе ли торговая организация, деятельность которой облагается налогами в соответствии с традиционной системой налогообложения (опт) и ЕНВД (розница), применять правило "пяти процентов"? И если доля совокупных расходов на приобретение и (или) реализацию товаров в розницу не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение и (или) реализацию товаров в розницу и оптом, вправе ли организация не вести раздельный учет, а весь "входной" НДС по товарам, работам, услугам, объектам ОС и НМА, имущественным правам принимать к вычету?
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 22.03.2011 N КЕ-4-3/4475 <О порядке применения норм, установленных пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ>
("Консультант", 2011, N 10)И хотя действительно имеются отдельные отрицательные для налогоплательщика судебные решения по данному вопросу, но в то же время есть и много положительных решений. И если их отрицательные примеры часто связаны со спорами о применении пятипроцентного барьера при осуществлении налогоплательщиками НДС еще и деятельности, подпадающей под ЕНВД (в частности розничной торговли), то положительные являются более общими. Так, при спорах о возможности применения "пяти процентов" при торговле ценными бумагами арбитры, как правило, принимают решения в пользу налогоплательщиков. Судьи признают, что правило про 5 процентов применимо и к операциям по реализации ценных бумаг (см. например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 22.10.2007 N Ф04-7338/2007(39408-А46-41), ФАС Московского округа от 08.10.2007 N КА-А40/9013-07). И хотя в тех и других случаях решения нижестоящих арбитров находили поддержку в ВАС РФ, но пока только на уровне "отказных" определений, которые не находили оснований для передачи дел в Президиум ВАС РФ.
("Консультант", 2011, N 10)И хотя действительно имеются отдельные отрицательные для налогоплательщика судебные решения по данному вопросу, но в то же время есть и много положительных решений. И если их отрицательные примеры часто связаны со спорами о применении пятипроцентного барьера при осуществлении налогоплательщиками НДС еще и деятельности, подпадающей под ЕНВД (в частности розничной торговли), то положительные являются более общими. Так, при спорах о возможности применения "пяти процентов" при торговле ценными бумагами арбитры, как правило, принимают решения в пользу налогоплательщиков. Судьи признают, что правило про 5 процентов применимо и к операциям по реализации ценных бумаг (см. например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 22.10.2007 N Ф04-7338/2007(39408-А46-41), ФАС Московского округа от 08.10.2007 N КА-А40/9013-07). И хотя в тех и других случаях решения нижестоящих арбитров находили поддержку в ВАС РФ, но пока только на уровне "отказных" определений, которые не находили оснований для передачи дел в Президиум ВАС РФ.
Статья: НДС-регистр для правила "пяти процентов"
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 11)Если совмещается вмененка с общим режимом и в рамках последнего есть операции, облагаемые и не облагаемые НДС, то регистр для правила "пяти процентов" будет сложнее. Однако расходы на "вмененную" деятельность крайне редко бывают менее 5% от общей суммы расходов. Получается, что вмененщики практически лишены возможности применять это правило.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 11)Если совмещается вмененка с общим режимом и в рамках последнего есть операции, облагаемые и не облагаемые НДС, то регистр для правила "пяти процентов" будет сложнее. Однако расходы на "вмененную" деятельность крайне редко бывают менее 5% от общей суммы расходов. Получается, что вмененщики практически лишены возможности применять это правило.
Статья: "НДС-многообразие": актуальные вопросы
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)Обратите внимание! "Входной" НДС по ТРУИП, которые используются исключительно в не облагаемой данным налогом деятельности, вычету не подлежит, даже если доля совокупных расходов налогоплательщика на приобретение, производство и (или) реализацию товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, составляет менее 5% (Письма Минфина России от 23.04.2018 N 03-07-11/27256, от 05.04.2018 N 03-07-14/22135).
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)Обратите внимание! "Входной" НДС по ТРУИП, которые используются исключительно в не облагаемой данным налогом деятельности, вычету не подлежит, даже если доля совокупных расходов налогоплательщика на приобретение, производство и (или) реализацию товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, составляет менее 5% (Письма Минфина России от 23.04.2018 N 03-07-11/27256, от 05.04.2018 N 03-07-14/22135).
Статья: Раздельный - значит обособленный (рекомендации по порядку организации раздельного учета при осуществлении облагаемой и не облагаемой ЕНВД деятельности)
(Гужелева Л.В.)
("Главная книга", 2007, N 9)2) непосредственно в последнем абзаце нет указания на невозможность применения правила 5% плательщиками ЕНВД;
(Гужелева Л.В.)
("Главная книга", 2007, N 9)2) непосредственно в последнем абзаце нет указания на невозможность применения правила 5% плательщиками ЕНВД;
Статья: Новые ставки по налогам в Крыму и Севастополе с 2017 года
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 12)Система налогообложения в виде ЕНВД - единственный спецрежим, по которому НК РФ не было установлено отдельных смягчающих правил для налогоплательщиков Крыма и Севастополя, хотя власти регионов наряду с другими регионами РФ могли воспользоваться правом снизить ставку по налогу с 15 до 7,5% по отдельным видам деятельности, а также применять корректирующий коэффициент К2. И действительно, в муниципальных округах Республики Крым и Севастополе такой коэффициент активно применяется.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 12)Система налогообложения в виде ЕНВД - единственный спецрежим, по которому НК РФ не было установлено отдельных смягчающих правил для налогоплательщиков Крыма и Севастополя, хотя власти регионов наряду с другими регионами РФ могли воспользоваться правом снизить ставку по налогу с 15 до 7,5% по отдельным видам деятельности, а также применять корректирующий коэффициент К2. И действительно, в муниципальных округах Республики Крым и Севастополе такой коэффициент активно применяется.