Правило 5 процентов ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Правило 5 процентов ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 06.12.2018 N 308-КГ18-14911 по делу N А32-37022/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения в части доначисления налога на прибыль, начисления пеней, штрафа.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, так как заслуживает внимания довод заявителя о том, что у судов отсутствовали основания применения абз. 2 ч. 1 ст. 54 НК РФ и допущено неправильное толкование абз. 3 ч. 1 ст. 54 НК РФ; с учетом обстоятельств, установленных при рассмотрении другого дела, имеет место переплата налога на прибыль.Совокупность приведенных норм, как указал суд апелляционной инстанции, свидетельствует о том, что в целях применения подпункта 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса в расходы включается вся совокупность расходов, произведенных организацией. Указания о том, что в расходы не включаются расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД, законодательство не содержит. Соответственно, при применении правила 5% учитываются все операции по реализации, которые не подлежат налогообложению. Налогоплательщику не предоставлено право применять лишь некоторые из них, не учитывая остальные.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения в части доначисления налога на прибыль, начисления пеней, штрафа.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, так как заслуживает внимания довод заявителя о том, что у судов отсутствовали основания применения абз. 2 ч. 1 ст. 54 НК РФ и допущено неправильное толкование абз. 3 ч. 1 ст. 54 НК РФ; с учетом обстоятельств, установленных при рассмотрении другого дела, имеет место переплата налога на прибыль.Совокупность приведенных норм, как указал суд апелляционной инстанции, свидетельствует о том, что в целях применения подпункта 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса в расходы включается вся совокупность расходов, произведенных организацией. Указания о том, что в расходы не включаются расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД, законодательство не содержит. Соответственно, при применении правила 5% учитываются все операции по реализации, которые не подлежат налогообложению. Налогоплательщику не предоставлено право применять лишь некоторые из них, не учитывая остальные.
Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2020 N 310-ЭС19-27897 по делу N А36-10052/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, поскольку у заявителя по итогам спорных налоговых периодов не возникло задолженности по НДС с учетом излишне восстановленных к уплате сумм НДС, в связи с чем привлечение к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ является необоснованным.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Решением налогового органа в оспариваемой части установлено, что общество не восстановило суммы НДС, ранее принятые к вычету по операциям, не облагаемым НДС, по причине неверного расчета расходов, учитываемых при определении пропорции, предусмотренной пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса, поскольку при указанном расчете налогоплательщиком не учитывались расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, поскольку у заявителя по итогам спорных налоговых периодов не возникло задолженности по НДС с учетом излишне восстановленных к уплате сумм НДС, в связи с чем привлечение к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ является необоснованным.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Решением налогового органа в оспариваемой части установлено, что общество не восстановило суммы НДС, ранее принятые к вычету по операциям, не облагаемым НДС, по причине неверного расчета расходов, учитываемых при определении пропорции, предусмотренной пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса, поскольку при указанном расчете налогоплательщиком не учитывались расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: В целях "правила 5%" в расчет берутся и расходы части бизнеса, переведенной на вмененку
("Налоги" (газета), 2013, N 47)В ЦЕЛЯХ "ПРАВИЛА 5%" В РАСЧЕТ БЕРУТСЯ И РАСХОДЫ
("Налоги" (газета), 2013, N 47)В ЦЕЛЯХ "ПРАВИЛА 5%" В РАСЧЕТ БЕРУТСЯ И РАСХОДЫ
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Однако из этого правила есть одно исключение. Так, НК РФ разрешил не вести раздельный учет "входного" НДС в те налоговые периоды, в которых доля совокупных производственных расходов на операции, облагаемые ЕНВД, меньше или равна 5% от общей величины совокупных расходов на производство.