Правильность применения цен
Подборка наиболее важных документов по запросу Правильность применения цен (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные вопросы применения механизма индексации в арбитражных судах
(Бовыкина О.И.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 5)Из Определений Верховного Суда Российской Федерации от 29 декабря 2009 г. N 80-Г09-9, от 25 декабря 2008 г. N 35-О08-48, от 18 марта 2008 г. N 74-Г08-11 <11> усматривалось, что индексы роста потребительских цен должны объективно отражать уровень инфляции по месту проживания взыскателя. Судом была подтверждена правильность применения индексов роста цен по соответствующему субъекту Российской Федерации, исчисленных территориальным органом Росстата.
(Бовыкина О.И.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 5)Из Определений Верховного Суда Российской Федерации от 29 декабря 2009 г. N 80-Г09-9, от 25 декабря 2008 г. N 35-О08-48, от 18 марта 2008 г. N 74-Г08-11 <11> усматривалось, что индексы роста потребительских цен должны объективно отражать уровень инфляции по месту проживания взыскателя. Судом была подтверждена правильность применения индексов роста цен по соответствующему субъекту Российской Федерации, исчисленных территориальным органом Росстата.
Путеводитель по сделкам. Мена. Сторона сделкиВнимание! ФНС России проводит контроль соответствия цен, применяемых взаимозависимыми лицами, рыночным ценам в отношении контролируемых сделок, совершаемых указанными лицами (п. 2 ст. 105.3, ст. 105.14 НК РФ). При этом товарообменные (бартерные) операции не относятся к контролируемым сделкам. Соответственно, ФНС России не контролирует правильность применения цен между взаимозависимыми лицами по таким сделкам.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 544 "Оплата энергии" ГК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)Суды первой и апелляционной инстанций отказали в удовлетворении иска, признав правильным применение энергосбытовой организацией ценовой категории при расчете стоимости потребленной истцом электрической энергии с учетом того, что в месте, где проходит граница раздела балансовой принадлежности потребителя и сетевой организации, а именно в открытом распределительном устройстве 35 кВ (ОРУ-35), преобразование электрической энергии не происходит.
(Арбитражный суд Уральского округа)Суды первой и апелляционной инстанций отказали в удовлетворении иска, признав правильным применение энергосбытовой организацией ценовой категории при расчете стоимости потребленной истцом электрической энергии с учетом того, что в месте, где проходит граница раздела балансовой принадлежности потребителя и сетевой организации, а именно в открытом распределительном устройстве 35 кВ (ОРУ-35), преобразование электрической энергии не происходит.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 40 "Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения" НК РФ"Следовательно, применение нормы пункта 2 статьи 40 НК РФ с учетом главы 14.3 НК РФ производится только ФНС России, территориальные органы не могут оценивать правильность применения рыночных цен в сделках между взаимозависимыми лицами. При этом в силу прямого запрета, установленного в абзаце третьем пункта 1 статьи 105.17 НК РФ, контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных и камеральных проверок."
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Обосновывая при этом допустимость корректировки налоговой базы налоговой инспекцией, суд апелляционной инстанции и суд округа отметили, что у инспекции имелось право при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов проверять правильность применения цен по тем операциям, которые не признаются контролируемыми сделками.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Обосновывая при этом допустимость корректировки налоговой базы налоговой инспекцией, суд апелляционной инстанции и суд округа отметили, что у инспекции имелось право при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов проверять правильность применения цен по тем операциям, которые не признаются контролируемыми сделками.
Федеральный закон от 27.07.2010 N 190-ФЗ
(ред. от 23.03.2026)
"О теплоснабжении"2) для регионального государственного контроля (надзора) в области регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения - соблюдение юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в процессе осуществления регулируемых видов деятельности в сфере теплоснабжения обязательных требований, установленных в соответствии с настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации в сфере теплоснабжения, к установлению и (или) применению цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, регулируемых на уровне исполнительных органов субъектов Российской Федерации, в том числе в части определения достоверности, экономической обоснованности расходов и иных показателей, учитываемых при регулировании цен (тарифов), экономической обоснованности фактического расходования средств при осуществлении регулируемых видов деятельности в сфере теплоснабжения, к раздельному учету доходов и расходов при осуществлении регулируемых видов деятельности в сфере теплоснабжения, правильности применения регулируемых цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, использования инвестиционных ресурсов, учтенных при установлении регулируемых цен (тарифов), соблюдения стандартов раскрытия информации.
(ред. от 23.03.2026)
"О теплоснабжении"2) для регионального государственного контроля (надзора) в области регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения - соблюдение юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в процессе осуществления регулируемых видов деятельности в сфере теплоснабжения обязательных требований, установленных в соответствии с настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации в сфере теплоснабжения, к установлению и (или) применению цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, регулируемых на уровне исполнительных органов субъектов Российской Федерации, в том числе в части определения достоверности, экономической обоснованности расходов и иных показателей, учитываемых при регулировании цен (тарифов), экономической обоснованности фактического расходования средств при осуществлении регулируемых видов деятельности в сфере теплоснабжения, к раздельному учету доходов и расходов при осуществлении регулируемых видов деятельности в сфере теплоснабжения, правильности применения регулируемых цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, использования инвестиционных ресурсов, учтенных при установлении регулируемых цен (тарифов), соблюдения стандартов раскрытия информации.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- в отсутствие указанных в ст. 40 НК РФ оснований инспекция не вправе проверять правильность применения цен по заключенным договорам на оказание юридических услуг и ставить эти цены под сомнение;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- в отсутствие указанных в ст. 40 НК РФ оснований инспекция не вправе проверять правильность применения цен по заключенным договорам на оказание юридических услуг и ставить эти цены под сомнение;
Статья: К вопросу о понятии внешнеэкономической деятельности для целей налогообложения
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Наиболее ярким, на наш взгляд, и исторически первым примером подобной неэффективности по праву можно считать возникновение в начале 2000-х гг. категории судебных споров, связанных с отнесением тех или иных совершаемых налогоплательщикам сделок к категории внешнеторговых. Так, как известно, для налоговых органов устанавливается право осуществления контроля за полнотой исчисления налогов при проверке правильности применения цен при внешнеторговых сделках (подп. 3 п. 2 ст. 40 НК РФ). Основной практической сложностью применения указанной нормы в указанный период стали случаи ее расширительного толкования: налоговые органы пытаются проверить цены сделок, формально не являющихся внешнеторговыми, но совершаемых теми же налогоплательщиками и так или иначе связанных с внешнеторговыми <8>. Судебной практике удалось сдержать этот процесс за счет принятия ряда решений, ограничивающих действия налоговых органов по расширительному толкованию понятия внешнеторговой сделки для целей налогообложения.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Наиболее ярким, на наш взгляд, и исторически первым примером подобной неэффективности по праву можно считать возникновение в начале 2000-х гг. категории судебных споров, связанных с отнесением тех или иных совершаемых налогоплательщикам сделок к категории внешнеторговых. Так, как известно, для налоговых органов устанавливается право осуществления контроля за полнотой исчисления налогов при проверке правильности применения цен при внешнеторговых сделках (подп. 3 п. 2 ст. 40 НК РФ). Основной практической сложностью применения указанной нормы в указанный период стали случаи ее расширительного толкования: налоговые органы пытаются проверить цены сделок, формально не являющихся внешнеторговыми, но совершаемых теми же налогоплательщиками и так или иначе связанных с внешнеторговыми <8>. Судебной практике удалось сдержать этот процесс за счет принятия ряда решений, ограничивающих действия налоговых органов по расширительному толкованию понятия внешнеторговой сделки для целей налогообложения.
Информация: Минэкономразвития представило решение ключевых вопросов торговли на платформах
("Официальный сайт Минэкономразвития России", 2026)Бесконтрольные возвраты товаров надлежащего качества, повышенные комиссии для российских продавцов, правильное отображение цены в карточке товаров, применение скидок за счет платформ - эти и другие актуальные вызовы развития платформенной экономики обсуждались в ходе стратегической сессии Председателя Правительства РФ Михаила Мишустина.
("Официальный сайт Минэкономразвития России", 2026)Бесконтрольные возвраты товаров надлежащего качества, повышенные комиссии для российских продавцов, правильное отображение цены в карточке товаров, применение скидок за счет платформ - эти и другие актуальные вызовы развития платформенной экономики обсуждались в ходе стратегической сессии Председателя Правительства РФ Михаила Мишустина.
Статья: Формирование рыночной цены при конкурентных способах выбора поставщика товара
(Бодренков В.А.)
("Конкурентное право", 2025, N 2)Налоговым кодексом РФ установлено понятие рыночной цены в целях применения налогового законодательства: для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. При этом налоговый орган вправе проверять правильность применения цен по сделкам в случае отклонения более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках <10>.
(Бодренков В.А.)
("Конкурентное право", 2025, N 2)Налоговым кодексом РФ установлено понятие рыночной цены в целях применения налогового законодательства: для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. При этом налоговый орган вправе проверять правильность применения цен по сделкам в случае отклонения более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках <10>.
Статья: Некоторые проблемы оспаривания сделок с неравноценным встречным исполнением в процедуре банкротства
(Федотов Д.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 11)Такая неопределенность понятия неравноценности встречного исполнения порождает обоснованную критику в научной литературе как представляющая судам излишнюю свободу усмотрения. Д.А. Рыков предлагает в качестве критерия равноценности считать "обычный рыночный дисконт", равный 20% <1>. Подобный подход соответствует действующему налоговому законодательству, которое наделяет налоговые органы полномочиями при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов проверять правильность применения цен по сделкам при их отклонении от рыночных более чем на 20% (подп. 4 п. 2 ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации).
(Федотов Д.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 11)Такая неопределенность понятия неравноценности встречного исполнения порождает обоснованную критику в научной литературе как представляющая судам излишнюю свободу усмотрения. Д.А. Рыков предлагает в качестве критерия равноценности считать "обычный рыночный дисконт", равный 20% <1>. Подобный подход соответствует действующему налоговому законодательству, которое наделяет налоговые органы полномочиями при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов проверять правильность применения цен по сделкам при их отклонении от рыночных более чем на 20% (подп. 4 п. 2 ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации).