Пп 5 п 2 ст 265
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп 5 п 2 ст 265 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном отнесении к внереализационным расходам стоимости утерянного товара. Налоговый орган, не оспаривая обстоятельств утраты груза, полагал, что в нарушение подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ налогоплательщик не представил документы уполномоченных органов, подтверждающие отсутствие лиц, виновных в утере груза, уголовное дело не возбуждено, с заявлением о хищении груза налогоплательщик в правоохранительные органы не обращался, страхователь за страховой премией не обращался. Суд признал решение налогового органа недействительным, поскольку возмещение ущерба в виде утерянного груза напрямую связано с деятельностью налогоплательщика как перевозчика, подтверждено документально, соответственно, согласно подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ выплаченная заказчику компенсация стоимости утерянного груза правомерно отнесена в состав внереализационных расходов. Суд отметил, что по смыслу п. 1 ст. 796, п. 3 ст. 401 ГК РФ перевозчик несет ответственность за утрату, недостачу или повреждение (порчу) багажа независимо от наличия вины, в том числе за случайное причинение вреда, доказательства того, что утраты груза не было, налоговый орган не представил, положения подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ применимы к собственнику груза, а не к перевозчику.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном отнесении к внереализационным расходам стоимости утерянного товара. Налоговый орган, не оспаривая обстоятельств утраты груза, полагал, что в нарушение подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ налогоплательщик не представил документы уполномоченных органов, подтверждающие отсутствие лиц, виновных в утере груза, уголовное дело не возбуждено, с заявлением о хищении груза налогоплательщик в правоохранительные органы не обращался, страхователь за страховой премией не обращался. Суд признал решение налогового органа недействительным, поскольку возмещение ущерба в виде утерянного груза напрямую связано с деятельностью налогоплательщика как перевозчика, подтверждено документально, соответственно, согласно подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ выплаченная заказчику компенсация стоимости утерянного груза правомерно отнесена в состав внереализационных расходов. Суд отметил, что по смыслу п. 1 ст. 796, п. 3 ст. 401 ГК РФ перевозчик несет ответственность за утрату, недостачу или повреждение (порчу) багажа независимо от наличия вины, в том числе за случайное причинение вреда, доказательства того, что утраты груза не было, налоговый орган не представил, положения подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ применимы к собственнику груза, а не к перевозчику.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)недостачи материальных ценностей, если нет виновных в такой недостаче (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)недостачи материальных ценностей, если нет виновных в такой недостаче (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Свой порядок учета выбытия ОС будет и в случае, если ОС было украдено. Остаточную стоимость такого ОС учтите во внереализационных расходах. При этом у вас должны быть документы, подтверждающие, что виновные в краже не найдены (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Свой порядок учета выбытия ОС будет и в случае, если ОС было украдено. Остаточную стоимость такого ОС учтите во внереализационных расходах. При этом у вас должны быть документы, подтверждающие, что виновные в краже не найдены (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 15.12.2025, с изм. от 15.01.2026)расходы, предусмотренные подпунктами 10 и 13 пункта 1 и подпунктом 5 пункта 2 статьи 265 настоящего Кодекса.
(ред. от 15.12.2025, с изм. от 15.01.2026)расходы, предусмотренные подпунктами 10 и 13 пункта 1 и подпунктом 5 пункта 2 статьи 265 настоящего Кодекса.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.02.2023 N 03-03-06/1/15751 <Об НДС и налоге на прибыль при получении российскими международными автомобильными перевозчиками субсидий для компенсации ущерба от незаконного изъятия ТС и грузов недружественными государствами>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)- у компании есть возможность учесть убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, в том числе от хищений, виновники которых не установлены. Важно, что факт отсутствия подобных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным госорганом (подп. 5 п. 2 ст. 265 Кодекса).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)- у компании есть возможность учесть убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, в том числе от хищений, виновники которых не установлены. Важно, что факт отсутствия подобных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным госорганом (подп. 5 п. 2 ст. 265 Кодекса).
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Наличие виновных лиц однозначно не позволяет включать стоимость испорченного товара в расходы, уменьшающие налог на прибыль (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Так, если товар был испорчен при перевозке из-за несоблюдения температурных условий, небрежной погрузки и т.п., ответственность несут перевозчик, сотрудники организации и т.д.
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Наличие виновных лиц однозначно не позволяет включать стоимость испорченного товара в расходы, уменьшающие налог на прибыль (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Так, если товар был испорчен при перевозке из-за несоблюдения температурных условий, небрежной погрузки и т.п., ответственность несут перевозчик, сотрудники организации и т.д.
Статья: Устанавливаем нормы расхода ГСМ для легковушек
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)<4> подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ; Письмо Минфина от 20.08.2019 N 03-03-06/1/63646.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)<4> подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ; Письмо Минфина от 20.08.2019 N 03-03-06/1/63646.
Статья: Учет хищения из аптеки в целях исчисления налога на прибыль
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов при определении базы по налогу на прибыль убытки, полученные им в отчетном (налоговом) периоде, в частности расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли при отсутствии виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов при определении базы по налогу на прибыль убытки, полученные им в отчетном (налоговом) периоде, в частности расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли при отсутствии виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
Готовое решение: Можно ли зачесть в налоговом учете выявленные при инвентаризации излишки и недостачи в результате пересортицы
(КонсультантПлюс, 2026)недостачу МПЗ сверх норм естественной убыли или когда такая норма не установлена, учитывайте во внереализационных расходах (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)недостачу МПЗ сверх норм естественной убыли или когда такая норма не установлена, учитывайте во внереализационных расходах (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли можно учитывать (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ):
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли можно учитывать (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ):
Статья: Потери в торговом зале: списать или забыть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)ФНС в свежем Письме также указала на необходимость учитывать судебную практику. В подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ нет закрытого перечня документов, которые подтверждают факт отсутствия виновных лиц при недостаче материальных ценностей <15>. А значит, и документы, подтверждающие недостачи, могут быть разные. Главное, чтобы была инвентаризация, подтверждающая реальность недостач и хищений, а расходы соответствовали требованиям ст. 252 НК РФ <16>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)ФНС в свежем Письме также указала на необходимость учитывать судебную практику. В подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ нет закрытого перечня документов, которые подтверждают факт отсутствия виновных лиц при недостаче материальных ценностей <15>. А значит, и документы, подтверждающие недостачи, могут быть разные. Главное, чтобы была инвентаризация, подтверждающая реальность недостач и хищений, а расходы соответствовали требованиям ст. 252 НК РФ <16>.
Статья: Учет чрезвычайных расходов
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)При этом финансисты иногда ссылаются на пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ. По нашему мнению, для этого нет оснований, так как в данном подпункте речь идет о недостачах, а также убытках от хищений, порядок учета которых отличается от учета убытков, полученных в результате чрезвычайных ситуаций.
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)При этом финансисты иногда ссылаются на пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ. По нашему мнению, для этого нет оснований, так как в данном подпункте речь идет о недостачах, а также убытках от хищений, порядок учета которых отличается от учета убытков, полученных в результате чрезвычайных ситуаций.
Готовое решение: Как покупателю учитывать возвратную и возвратную залоговую тару
(КонсультантПлюс, 2026)если виновное лицо не установлено, то для признания расхода требуется документ уполномоченного органа государственной власти, подтверждающий отсутствие виновного лица (например, постановление об отказе в возбуждении уголовного дела, о прекращении уголовного дела или о его приостановлении) (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97745, от 21.01.2022 N 03-03-06/2/3461, от 27.04.2020 N 03-03-07/34451, от 06.07.2015 N 03-03-06/1/38849).
(КонсультантПлюс, 2026)если виновное лицо не установлено, то для признания расхода требуется документ уполномоченного органа государственной власти, подтверждающий отсутствие виновного лица (например, постановление об отказе в возбуждении уголовного дела, о прекращении уголовного дела или о его приостановлении) (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97745, от 21.01.2022 N 03-03-06/2/3461, от 27.04.2020 N 03-03-07/34451, от 06.07.2015 N 03-03-06/1/38849).