Пп 10 п 2 ст 149
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп 10 п 2 ст 149 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН перешел на исчисление НДС по ставке 5%. Он сдает в аренду собственные квартиры и применяет освобождение от обложения НДС, предусмотренное пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ. Кроме того, он приобрел апартаменты, которые также собирается сдавать в аренду. Вправе ли ИП применять освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН перешел на исчисление НДС по ставке 5%. Он сдает в аренду собственные квартиры и применяет освобождение от обложения НДС, предусмотренное пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ. Кроме того, он приобрел апартаменты, которые также собирается сдавать в аренду. Вправе ли ИП применять освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН перешел на исчисление НДС по ставке 5%. Он сдает в аренду собственные квартиры и применяет освобождение от обложения НДС, предусмотренное пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ. Кроме того, он приобрел апартаменты, которые также собирается сдавать в аренду. Вправе ли ИП применять освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ?
Готовое решение: Как облагаются НДС операции по аренде имущества с контрагентами из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)При этом следует учитывать, что в Налоговом кодексе РФ предусмотрены случаи, когда аренда освобождена от НДС или облагается налогом по ставке 0%. Например, не облагается НДС сдача в аренду жилых помещений (пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ). А при предоставлении в аренду объектов туриндустрии при соблюдении определенных условий применяется ставка НДС 0% (пп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом следует учитывать, что в Налоговом кодексе РФ предусмотрены случаи, когда аренда освобождена от НДС или облагается налогом по ставке 0%. Например, не облагается НДС сдача в аренду жилых помещений (пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ). А при предоставлении в аренду объектов туриндустрии при соблюдении определенных условий применяется ставка НДС 0% (пп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о неправомерности использования налоговых вычетов в силу подп. 10 п. 2 ст. 149, подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ. При этом суд отклонил доводы налогоплательщика об отсутствии статуса "жилого" у спорного объекта, поскольку ключевым в рассматриваемом случае для установления правильного порядка налогообложения являлось определение обстоятельств его фактического использования.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о неправомерности использования налоговых вычетов в силу подп. 10 п. 2 ст. 149, подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ. При этом суд отклонил доводы налогоплательщика об отсутствии статуса "жилого" у спорного объекта, поскольку ключевым в рассматриваемом случае для установления правильного порядка налогообложения являлось определение обстоятельств его фактического использования.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что в силу подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, следовательно, право у налогоплательщика на вычет по НДС в рамках строительства многоквартирного дома не возникает.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что в силу подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, следовательно, право у налогоплательщика на вычет по НДС в рамках строительства многоквартирного дома не возникает.
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 27. Подпункт 10 пункта 2 статьи 149 части второй Кодекса вводится в действие с 1 января 2004 года. До 1 января 2004 года освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость реализация на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, услуг по техническому обслуживанию, текущему ремонту, капитальному ремонту, санитарному содержанию, управлению эксплуатацией домохозяйства, осуществляемых за счет целевых расходов в домах жилищно-строительных кооперативов, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях (за исключением использования жилья в гостиничных целях и предоставления в аренду).
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 27. Подпункт 10 пункта 2 статьи 149 части второй Кодекса вводится в действие с 1 января 2004 года. До 1 января 2004 года освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость реализация на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, услуг по техническому обслуживанию, текущему ремонту, капитальному ремонту, санитарному содержанию, управлению эксплуатацией домохозяйства, осуществляемых за счет целевых расходов в домах жилищно-строительных кооперативов, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях (за исключением использования жилья в гостиничных целях и предоставления в аренду).
Постановление Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 N 57
"О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами дел, касающихся взимания налога на добавленную стоимость по операциям, связанным с предоставлением жилых помещений в пользование, а также с их обеспечением коммунальными услугами и с содержанием, эксплуатацией и ремонтом общего имущества многоквартирных домов"1. В соответствии с подпунктом 10 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), введенным в действие с 01.01.2004, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.
"О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами дел, касающихся взимания налога на добавленную стоимость по операциям, связанным с предоставлением жилых помещений в пользование, а также с их обеспечением коммунальными услугами и с содержанием, эксплуатацией и ремонтом общего имущества многоквартирных домов"1. В соответствии с подпунктом 10 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), введенным в действие с 01.01.2004, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.
Статья: 6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)Если речь идет о предоставлении в пользование по договору найма жилого помещения, то не надо руководствоваться НДС-льготой из п. 1 ст. 149 НК РФ, на который вы ссылаетесь. Да и как вы сами поняли, в вашем случае не получится им воспользоваться. В Налоговом кодексе есть другая НДС-льгота, которую можно применить в вашей ситуации - по подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)Если речь идет о предоставлении в пользование по договору найма жилого помещения, то не надо руководствоваться НДС-льготой из п. 1 ст. 149 НК РФ, на который вы ссылаетесь. Да и как вы сами поняли, в вашем случае не получится им воспользоваться. В Налоговом кодексе есть другая НДС-льгота, которую можно применить в вашей ситуации - по подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Готовое решение: НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2026)Например, сдача в аренду жилых помещений НДС не облагается (пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, сдача в аренду жилых помещений НДС не облагается (пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Последние изменения: Льготы по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Реализация услуг по предоставлению образовательной организацией жилого помещения (его части) по договору найма в общежитии освобождается от обложения НДС на основании пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Реализация услуг по предоставлению образовательной организацией жилого помещения (его части) по договору найма в общежитии освобождается от обложения НДС на основании пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС предоставление жилого помещения иностранцам
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ
Облагается ли НДС предоставление жилого помещения иностранцам
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ
Статья: Налоговые вычеты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 5)Спорный строящийся многоквартирный жилой дом относится к объектам жилищного фонда, квартиры в нем будут переданы в пользование для проживания работникам предприятия. Право на налоговые вычеты отсутствует, поскольку предоставление в пользование сотрудникам жилых помещений с мебелью и оборудованием не является объектом обложения <2> НДС в силу пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ <3>.
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 5)Спорный строящийся многоквартирный жилой дом относится к объектам жилищного фонда, квартиры в нем будут переданы в пользование для проживания работникам предприятия. Право на налоговые вычеты отсутствует, поскольку предоставление в пользование сотрудникам жилых помещений с мебелью и оборудованием не является объектом обложения <2> НДС в силу пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ <3>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В соответствии с подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В соответствии с подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Во-первых, в случае жилого строительства организация не сможет заявить вычет, так как дальнейшее использование постройки не облагается НДС: например, сдача в аренду жилой недвижимости относится к операциям, не подлежащим обложению НДС (подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Во-первых, в случае жилого строительства организация не сможет заявить вычет, так как дальнейшее использование постройки не облагается НДС: например, сдача в аренду жилой недвижимости относится к операциям, не подлежащим обложению НДС (подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В соответствии с пп. 10 п. 2 ст. 149 НК стоимость услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в общежитиях не подлежит обложению НДС.
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В соответствии с пп. 10 п. 2 ст. 149 НК стоимость услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в общежитиях не подлежит обложению НДС.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд отметил, что в силу подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, следовательно, право у налогоплательщика на вычет по НДС в рамках строительства многоквартирного дома не возникает (Постановление АС ВВО от 30.05.2024 N Ф01-1793/2024 по делу N А11-2929/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд отметил, что в силу подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, следовательно, право у налогоплательщика на вычет по НДС в рамках строительства многоквартирного дома не возникает (Постановление АС ВВО от 30.05.2024 N Ф01-1793/2024 по делу N А11-2929/2023).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В соответствии с подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождается реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В соответствии с подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождается реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.