Пп 10 п 2 ст 149
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп 10 п 2 ст 149 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о неправомерности использования налоговых вычетов в силу подп. 10 п. 2 ст. 149, подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ. При этом суд отклонил доводы налогоплательщика об отсутствии статуса "жилого" у спорного объекта, поскольку ключевым в рассматриваемом случае для установления правильного порядка налогообложения являлось определение обстоятельств его фактического использования.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о неправомерности использования налоговых вычетов в силу подп. 10 п. 2 ст. 149, подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ. При этом суд отклонил доводы налогоплательщика об отсутствии статуса "жилого" у спорного объекта, поскольку ключевым в рассматриваемом случае для установления правильного порядка налогообложения являлось определение обстоятельств его фактического использования.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что в силу подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, следовательно, право у налогоплательщика на вычет по НДС в рамках строительства многоквартирного дома не возникает.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что в силу подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, следовательно, право у налогоплательщика на вычет по НДС в рамках строительства многоквартирного дома не возникает.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДС операции по аренде имущества с контрагентами из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)При этом следует учитывать, что в Налоговом кодексе РФ предусмотрены случаи, когда аренда освобождена от НДС или облагается налогом по ставке 0%. Например, не облагается НДС сдача в аренду жилых помещений (пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ). А при предоставлении в аренду объектов туриндустрии при соблюдении определенных условий применяется ставка НДС 0% (пп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом следует учитывать, что в Налоговом кодексе РФ предусмотрены случаи, когда аренда освобождена от НДС или облагается налогом по ставке 0%. Например, не облагается НДС сдача в аренду жилых помещений (пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ). А при предоставлении в аренду объектов туриндустрии при соблюдении определенных условий применяется ставка НДС 0% (пп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Готовое решение: Как у ИП на ОСНО облагаются операции по сдаче помещений в аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение - операции, которые освобождены от НДС, в частности, это сдача в аренду жилых помещений (пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение - операции, которые освобождены от НДС, в частности, это сдача в аренду жилых помещений (пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 27. Подпункт 10 пункта 2 статьи 149 части второй Кодекса вводится в действие с 1 января 2004 года. До 1 января 2004 года освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость реализация на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, услуг по техническому обслуживанию, текущему ремонту, капитальному ремонту, санитарному содержанию, управлению эксплуатацией домохозяйства, осуществляемых за счет целевых расходов в домах жилищно-строительных кооперативов, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях (за исключением использования жилья в гостиничных целях и предоставления в аренду).
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 27. Подпункт 10 пункта 2 статьи 149 части второй Кодекса вводится в действие с 1 января 2004 года. До 1 января 2004 года освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость реализация на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, услуг по техническому обслуживанию, текущему ремонту, капитальному ремонту, санитарному содержанию, управлению эксплуатацией домохозяйства, осуществляемых за счет целевых расходов в домах жилищно-строительных кооперативов, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях (за исключением использования жилья в гостиничных целях и предоставления в аренду).
Постановление Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 N 57
"О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами дел, касающихся взимания налога на добавленную стоимость по операциям, связанным с предоставлением жилых помещений в пользование, а также с их обеспечением коммунальными услугами и с содержанием, эксплуатацией и ремонтом общего имущества многоквартирных домов"1. В соответствии с подпунктом 10 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), введенным в действие с 01.01.2004, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.
"О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами дел, касающихся взимания налога на добавленную стоимость по операциям, связанным с предоставлением жилых помещений в пользование, а также с их обеспечением коммунальными услугами и с содержанием, эксплуатацией и ремонтом общего имущества многоквартирных домов"1. В соответствии с подпунктом 10 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), введенным в действие с 01.01.2004, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.
Готовое решение: НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2025)Например, сдача в аренду жилых помещений НДС не облагается (пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, сдача в аренду жилых помещений НДС не облагается (пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Статья: МКД - будущий объект ОС. Застройщику об НДС
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Промышленное предприятие силами подрядных организаций осуществляет строительство МКД со встроенными нежилыми помещениями. МКД будут учитываться на балансе предприятия в качестве объектов основных средств и в дальнейшем будут использованы как в операциях, облагаемых НДС (коммерческую недвижимость планируется сдавать в аренду хозяйствующим субъектам), так и в деятельности, освобожденной от налогообложения (жилые помещения будут предоставляться в пользование работникам - освобождение предусмотрено пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Промышленное предприятие силами подрядных организаций осуществляет строительство МКД со встроенными нежилыми помещениями. МКД будут учитываться на балансе предприятия в качестве объектов основных средств и в дальнейшем будут использованы как в операциях, облагаемых НДС (коммерческую недвижимость планируется сдавать в аренду хозяйствующим субъектам), так и в деятельности, освобожденной от налогообложения (жилые помещения будут предоставляться в пользование работникам - освобождение предусмотрено пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Статья: Налоговые вычеты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 5)Спорный строящийся многоквартирный жилой дом относится к объектам жилищного фонда, квартиры в нем будут переданы в пользование для проживания работникам предприятия. Право на налоговые вычеты отсутствует, поскольку предоставление в пользование сотрудникам жилых помещений с мебелью и оборудованием не является объектом обложения <2> НДС в силу пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ <3>.
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 5)Спорный строящийся многоквартирный жилой дом относится к объектам жилищного фонда, квартиры в нем будут переданы в пользование для проживания работникам предприятия. Право на налоговые вычеты отсутствует, поскольку предоставление в пользование сотрудникам жилых помещений с мебелью и оборудованием не является объектом обложения <2> НДС в силу пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ <3>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В соответствии с подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождается реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В соответствии с подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождается реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождается реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождается реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 29.01.2024 N 03-07-11/6856 сообщается, что на основании подпункта 10 пункта 2 статьи 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 29.01.2024 N 03-07-11/6856 сообщается, что на основании подпункта 10 пункта 2 статьи 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.
Последние изменения: Льготы по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация услуг по предоставлению образовательной организацией жилого помещения (его части) по договору найма в общежитии освобождается от обложения НДС на основании пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация услуг по предоставлению образовательной организацией жилого помещения (его части) по договору найма в общежитии освобождается от обложения НДС на основании пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС предоставление жилого помещения иностранцам
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ
Облагается ли НДС предоставление жилого помещения иностранцам
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд отметил, что в силу подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, следовательно, право у налогоплательщика на вычет по НДС в рамках строительства многоквартирного дома не возникает (Постановление АС ВВО от 30.05.2024 N Ф01-1793/2024 по делу N А11-2929/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд отметил, что в силу подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, следовательно, право у налогоплательщика на вычет по НДС в рамках строительства многоквартирного дома не возникает (Постановление АС ВВО от 30.05.2024 N Ф01-1793/2024 по делу N А11-2929/2023).