Пп1 п 2 ст 220 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп1 п 2 ст 220 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)при продаже недвижимости, которая была в собственности меньше минимального срока владения, указанного в ст. 217.1 НК РФ (кроме случая продажи недвижимости, предусмотренного п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ), - в размере не более 1 000 000 руб. в целом за год для жилья, земли, дач и 250 000 руб. в целом за год для остальной недвижимости (ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Если продается имущество, находящееся в общей собственности, размер вычета распределяется между совладельцами (пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ). Например, если по одному договору продана квартира, принадлежавшая в равных долях двум собственникам, то каждый из них вправе претендовать на имущественный вычет в размере не более 500 000 руб. Однако, если каждый из собственников продаст свою долю по отдельному договору, он вправе претендовать на вычет в размере, не превышающем 1 000 000 руб. (Письма ФНС России от 07.02.2025 N БС-17-11/388@, от 27.09.2023 N БС-19-11/292@).
(КонсультантПлюс, 2025)при продаже недвижимости, которая была в собственности меньше минимального срока владения, указанного в ст. 217.1 НК РФ (кроме случая продажи недвижимости, предусмотренного п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ), - в размере не более 1 000 000 руб. в целом за год для жилья, земли, дач и 250 000 руб. в целом за год для остальной недвижимости (ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Если продается имущество, находящееся в общей собственности, размер вычета распределяется между совладельцами (пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ). Например, если по одному договору продана квартира, принадлежавшая в равных долях двум собственникам, то каждый из них вправе претендовать на имущественный вычет в размере не более 500 000 руб. Однако, если каждый из собственников продаст свою долю по отдельному договору, он вправе претендовать на вычет в размере, не превышающем 1 000 000 руб. (Письма ФНС России от 07.02.2025 N БС-17-11/388@, от 27.09.2023 N БС-19-11/292@).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1) имущественный налоговый вычет предоставляется:
(ред. от 17.11.2025)1) имущественный налоговый вычет предоставляется:
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов имущества получить вычет по одному (некоторым) из них, а по другому (другим) - уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на расходы, связанные с приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ
Можно ли при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов имущества получить вычет по одному (некоторым) из них, а по другому (другим) - уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на расходы, связанные с приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ
Ситуация: Как физическому лицу продать автомобиль по договору комиссии?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Если проданный автомобиль находился в вашей собственности менее трех лет, доход от его продажи облагается НДФЛ с предоставлением имущественного налогового вычета. До перерегистрации автомобиля на нового собственника за вами сохраняется обязанность по уплате транспортного налога (п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220, ст. 357 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Если проданный автомобиль находился в вашей собственности менее трех лет, доход от его продажи облагается НДФЛ с предоставлением имущественного налогового вычета. До перерегистрации автомобиля на нового собственника за вами сохраняется обязанность по уплате транспортного налога (п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220, ст. 357 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается продажа автомобиля у ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Доход от продажи будет облагаться НДФЛ в том же порядке, что у обычного физлица - не ИП (если нет оснований для освобождения дохода от обложения). Это следует из пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Доход от продажи будет облагаться НДФЛ в том же порядке, что у обычного физлица - не ИП (если нет оснований для освобождения дохода от обложения). Это следует из пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ.
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет при покупке автомобиля?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При этом расходы на покупку автомобиля вы можете учесть в случае его продажи до истечения трех лет с момента приобретения. В таком случае у вас есть право уменьшить доход от продажи на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по приобретению автомобиля. Для этого целесообразно сохранять документы, подтверждающие эти расходы. Учесть расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически использованным на приобретение автомобиля, нельзя (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; Письмо ФНС России от 28.06.2024 N БС-4-11/7351@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При этом расходы на покупку автомобиля вы можете учесть в случае его продажи до истечения трех лет с момента приобретения. В таком случае у вас есть право уменьшить доход от продажи на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по приобретению автомобиля. Для этого целесообразно сохранять документы, подтверждающие эти расходы. Учесть расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически использованным на приобретение автомобиля, нельзя (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; Письмо ФНС России от 28.06.2024 N БС-4-11/7351@).
Ситуация: Как определяется срок нахождения имущества в собственности наследника при исчислении НДФЛ с доходов от продажи унаследованного имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При исчислении НДФЛ вы можете воспользоваться имущественным налоговым вычетом и уменьшить свой доход от продажи имущества на сумму в размере (пп. 1, абз. 16 п. 6 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При исчислении НДФЛ вы можете воспользоваться имущественным налоговым вычетом и уменьшить свой доход от продажи имущества на сумму в размере (пп. 1, абз. 16 п. 6 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ):
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже недвижимости (квартиры)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В Приложении 6 декларации вы можете заявить имущественный налоговый вычет в размере полученного дохода от продажи недвижимости, но не более 1 000 000 руб. либо уменьшить доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной недвижимости (пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, п. 87 Порядка).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В Приложении 6 декларации вы можете заявить имущественный налоговый вычет в размере полученного дохода от продажи недвижимости, но не более 1 000 000 руб. либо уменьшить доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной недвижимости (пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, п. 87 Порядка).
Ситуация: Как физическому лицу купить и продать (обменять) иностранную валюту?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Существует позиция, что для целей обложения НДФЛ иностранная валюта признается имуществом. В связи с этим при ее продаже доходы облагаются НДФЛ, как и при продаже имущества. При этом действуют положения об освобождении от обложения НДФЛ доходов от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, а также о применении имущественного вычета, если указанный срок составляет менее трех лет (п. 2 ст. 38, пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 6 ст. 210, п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; ст. 141 ГК РФ; п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Существует позиция, что для целей обложения НДФЛ иностранная валюта признается имуществом. В связи с этим при ее продаже доходы облагаются НДФЛ, как и при продаже имущества. При этом действуют положения об освобождении от обложения НДФЛ доходов от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, а также о применении имущественного вычета, если указанный срок составляет менее трех лет (п. 2 ст. 38, пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 6 ст. 210, п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; ст. 141 ГК РФ; п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).
Ситуация: Как облагаются НДФЛ выплаты по договору ренты с пожизненным содержанием?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если вы передаете недвижимость, которая находилась в вашей собственности менее установленного минимального срока владения ею, то вы должны самостоятельно рассчитать налог, а также подать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию 3-НДФЛ. При этом налоговым резидентом РФ может быть применен имущественный вычет (п. 6 ст. 210, п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если вы передаете недвижимость, которая находилась в вашей собственности менее установленного минимального срока владения ею, то вы должны самостоятельно рассчитать налог, а также подать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию 3-НДФЛ. При этом налоговым резидентом РФ может быть применен имущественный вычет (п. 6 ст. 210, п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).
Ситуация: Как облагается доход, полученный по договору мены квартир, и можно ли получить имущественный вычет?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Так, в случае заключения договора мены квартир возможны следующие имущественные вычеты (пп. 1, 3, 4 п. 1, пп. 1 п. 2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Так, в случае заключения договора мены квартир возможны следующие имущественные вычеты (пп. 1, 3, 4 п. 1, пп. 1 п. 2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ):
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли при продаже имущества по договору мены (в том числе если оно приобретено по договору мены) получить имущественный вычет по НДФЛ или уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ
Можно ли при продаже имущества по договору мены (в том числе если оно приобретено по договору мены) получить имущественный вычет по НДФЛ или уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ