Пп13 п2 ст 149
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп13 п2 ст 149 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 10.09.2025 по делу N А40-94326/2024 <Гарантийный ремонт влияет на НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)И еще. Довод компании о нулевой стоимости гарантийного ремонта противоречит факту включения указанной операции в подпункт 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса с последующим ее переносом в пункт 3 данной статьи (подпункт 37), чтобы дать бизнес-субъектам возможность отказаться от освобождения указанного ремонта от НДС. Иное означало бы, что от налога освободили операции стоимостью 0 рублей, и при отказе от льготы под налогообложение также подпадет нулевой показатель. Это нелогично и лишено здравого смысла. У каждой хозяйственной операции есть своя стоимость, под которой следует понимать денежное выражение затрат на реализацию работ/услуг.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)И еще. Довод компании о нулевой стоимости гарантийного ремонта противоречит факту включения указанной операции в подпункт 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса с последующим ее переносом в пункт 3 данной статьи (подпункт 37), чтобы дать бизнес-субъектам возможность отказаться от освобождения указанного ремонта от НДС. Иное означало бы, что от налога освободили операции стоимостью 0 рублей, и при отказе от льготы под налогообложение также подпадет нулевой показатель. Это нелогично и лишено здравого смысла. У каждой хозяйственной операции есть своя стоимость, под которой следует понимать денежное выражение затрат на реализацию работ/услуг.
Статья: НДС при оказании физкультурных и оздоровительных услуг
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Что касается сдачи в аренду помещений спорткомплекса контрагентам, которые сами оказывают физкультурно-оздоровительные услуги, то налоговики указали, что такая аренда под действие подп. 14.1 п. 2 и подп. 13 п. 3 ст. 149 НК РФ не подпадает. Это мнение разделяют и суды. Так, в споре, рассмотренном в постановлении АС Дальневосточного округа от 15.07.2016 N Ф03-3321/2016 по делу N А37-1635/2015, суды трех инстанций пришли к выводу, что предоставление в аренду спортивного зала юридическим лицам для самостоятельного осуществления ими физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий под действие подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ не подпадает. Определением Верховного суда РФ от 11.11.2016 N 303-КГ16-14528 было отказано в передаче в Судебную коллегию по экономическим спорам.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Что касается сдачи в аренду помещений спорткомплекса контрагентам, которые сами оказывают физкультурно-оздоровительные услуги, то налоговики указали, что такая аренда под действие подп. 14.1 п. 2 и подп. 13 п. 3 ст. 149 НК РФ не подпадает. Это мнение разделяют и суды. Так, в споре, рассмотренном в постановлении АС Дальневосточного округа от 15.07.2016 N Ф03-3321/2016 по делу N А37-1635/2015, суды трех инстанций пришли к выводу, что предоставление в аренду спортивного зала юридическим лицам для самостоятельного осуществления ими физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий под действие подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ не подпадает. Определением Верховного суда РФ от 11.11.2016 N 303-КГ16-14528 было отказано в передаче в Судебную коллегию по экономическим спорам.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")В целях применения подпункта 13 пункта 2 статьи 149 НК РФ:
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")В целях применения подпункта 13 пункта 2 статьи 149 НК РФ:
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>В ходе проверки инспекция пришла к выводу о неправомерном учете обществом указанных расходов за налоговые периоды 2013 и 2014 годов, поскольку они представляют собой суммы "входящего" налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций по гарантийному ремонту транспортных средств, освобожденных от налогообложения согласно подпункту 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Эти суммы должны были не приниматься к вычету при исчислении налога на добавленную стоимость, как это сделало общество, а в силу пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации подлежали учету в стоимости товаров (работ, услуг) при исчислении налога на прибыль организаций и должны быть отражены в периодах осуществления затрат, т.е. заявлены в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 2010 - 2012 годы.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>В ходе проверки инспекция пришла к выводу о неправомерном учете обществом указанных расходов за налоговые периоды 2013 и 2014 годов, поскольку они представляют собой суммы "входящего" налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций по гарантийному ремонту транспортных средств, освобожденных от налогообложения согласно подпункту 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Эти суммы должны были не приниматься к вычету при исчислении налога на добавленную стоимость, как это сделало общество, а в силу пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации подлежали учету в стоимости товаров (работ, услуг) при исчислении налога на прибыль организаций и должны быть отражены в периодах осуществления затрат, т.е. заявлены в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 2010 - 2012 годы.
Путеводитель по сделкам. Дарение. ДарительПрименимые нормы: пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 146, п. п. 2, 3 ст. 149, пп. 19.6, 19.7 п. 1 ст. 265, п. п. 16, 34 ст. 270, пп. 13 п. 7 ст. 272, п. 2 ст. 346.16, п. 4 ст. 376 НК РФ, пп. "б" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019, п. п. 40, 44 ФСБУ 6/2020, п. п. 45, 48 ФСБУ 14/2022, п. п. 11, 17 ПБУ 10/99, п. п. 25, 26, 30 ПБУ 19/02
Вопрос: Об НДС при оказании образовательной организацией услуг по предоставлению в пользование контрагенту плавательной дорожки (части бассейна) и помещения спорткомплекса, а также услуг сауны.
(Письмо ФНС России от 09.01.2024 N СД-2-3/42)Если по договору оказываются услуги по предоставлению в аренду спорткомплекса для самостоятельного оказания арендаторами физкультурно-оздоровительных услуг, то на данные услуги нормы подпункта 14.1 пункта 2 и подпункта 13 пункта 3 статьи 149 Кодекса не распространяются.
(Письмо ФНС России от 09.01.2024 N СД-2-3/42)Если по договору оказываются услуги по предоставлению в аренду спорткомплекса для самостоятельного оказания арендаторами физкультурно-оздоровительных услуг, то на данные услуги нормы подпункта 14.1 пункта 2 и подпункта 13 пункта 3 статьи 149 Кодекса не распространяются.
Вопрос: Организация на УСН в 2025 г. применяет ставку НДС 5% и осуществляет покупку и продажу товаров, подлежащих прослеживаемости. Должна ли она в 2025 г. представлять отчет об операциях с такими товарами?
(Консультация эксперта, 2025)- операции по приобретению (получению) подлежащего прослеживаемости товара у участников оборота товаров, применяющих специальные налоговые режимы (за некоторым исключением) либо являющихся налогоплательщиками НДС, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (пп. "г" п. 13 Положения N 1108);
(Консультация эксперта, 2025)- операции по приобретению (получению) подлежащего прослеживаемости товара у участников оборота товаров, применяющих специальные налоговые режимы (за некоторым исключением) либо являющихся налогоплательщиками НДС, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (пп. "г" п. 13 Положения N 1108);
Вопрос: О применении НДС при проведении мероприятий в сфере компьютерного спорта.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-07-11/127177)Поскольку понятия "организации физической культуры и спорта", "спортивно-зрелищные мероприятия", "спортивные сооружения", "услуги населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий" Кодексом не предусмотрены, при решении вопросов применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренного подпунктом 13 пункта 3 статьи 149 и абзацем шестым подпункта 14.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, следует руководствоваться Федеральным законом от 4 декабря 2007 г. N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 329-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-07-11/127177)Поскольку понятия "организации физической культуры и спорта", "спортивно-зрелищные мероприятия", "спортивные сооружения", "услуги населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий" Кодексом не предусмотрены, при решении вопросов применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренного подпунктом 13 пункта 3 статьи 149 и абзацем шестым подпункта 14.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, следует руководствоваться Федеральным законом от 4 декабря 2007 г. N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 329-ФЗ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.09.2025 N 03-07-07/88081 <Повышен лимит доходов для освобождения услуг общепита от НДС>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)При выполнении применимых к ним критериев по НДС из подп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ такие предприятия вправе начислять страховые взносы по пониженному единому тарифу. Он составляет 15% с ежемесячных вознаграждений каждому физическому лицу свыше полуторакратного федерального МРОТ, установленного на 1 января отчетного года (подп. 17 п. 1, п. п. 2.4, 13.1 ст. 427 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)При выполнении применимых к ним критериев по НДС из подп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ такие предприятия вправе начислять страховые взносы по пониженному единому тарифу. Он составляет 15% с ежемесячных вознаграждений каждому физическому лицу свыше полуторакратного федерального МРОТ, установленного на 1 января отчетного года (подп. 17 п. 1, п. п. 2.4, 13.1 ст. 427 НК РФ).
Статья: Как общепиту считать среднюю зарплату для налоговых "льгот", если есть внешние совместители
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)<1> подп. 17 п. 1, пп. 2.4, 13.1 ст. 427 НК РФ.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)<1> подп. 17 п. 1, пп. 2.4, 13.1 ст. 427 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Освобождаются ли от НДС услуги по гарантийному ремонту, если его оплачивает не производитель
(КонсультантПлюс, 2026)Примечание: Имеются разъяснения с выводами, основанными на положениях утратившего силу пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ. Полагаем, что они актуальны, поскольку суть норм, регулирующих данный вопрос, не изменилась.
Освобождаются ли от НДС услуги по гарантийному ремонту, если его оплачивает не производитель
(КонсультантПлюс, 2026)Примечание: Имеются разъяснения с выводами, основанными на положениях утратившего силу пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ. Полагаем, что они актуальны, поскольку суть норм, регулирующих данный вопрос, не изменилась.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение гарантийного ремонта
(КонсультантПлюс, 2026)Освобождение от НДС услуг по гарантийному ремонту без дополнительной платы предусмотрено пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, а не пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ. Следовательно, в данном случае применим п. 5 ст. 149 НК РФ, который позволяет отказаться от такого освобождения.
(КонсультантПлюс, 2026)Освобождение от НДС услуг по гарантийному ремонту без дополнительной платы предусмотрено пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, а не пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ. Следовательно, в данном случае применим п. 5 ст. 149 НК РФ, который позволяет отказаться от такого освобождения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей метод начисления, предоставление займа иностранной организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Операции по предоставлению и возврату займа в денежной форме, а также уплате процентов по нему, не подлежат налогообложению НДС на основании пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Операции по предоставлению и возврату займа в денежной форме, а также уплате процентов по нему, не подлежат налогообложению НДС на основании пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2026)в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, - если вы не являетесь плательщиком НДС (освобождены от обязанностей плательщика) либо если платите НДС, но операция по реализации прослеживаемого товара не облагается НДС на основании п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ (п. 33 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров).
(КонсультантПлюс, 2026)в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, - если вы не являетесь плательщиком НДС (освобождены от обязанностей плательщика) либо если платите НДС, но операция по реализации прослеживаемого товара не облагается НДС на основании п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ (п. 33 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров).