Пожертвование имущества налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Пожертвование имущества налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при получении НКО имущества в качестве пожертвования и его дальнейшей реализации и при осуществлении операций с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 04.04.2023 N 03-03-06/3/29659)Вопрос: О налоге на прибыль при получении НКО имущества в качестве пожертвования и его дальнейшей реализации и при осуществлении операций с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 04.04.2023 N 03-03-06/3/29659)Вопрос: О налоге на прибыль при получении НКО имущества в качестве пожертвования и его дальнейшей реализации и при осуществлении операций с ценными бумагами.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Прежде всего такая организация не должна иметь цели извлечения дохода в качестве такового. Кроме того, организация не должна распределять полученный чистый доход или имущество между участниками. При соблюдении указанных условий не подлежат налогообложению доходы НКО: по договору на осуществление государственного социального заказа; в виде вознаграждения по депозитам, грантов; вступительные и членские взносы; благотворительная и спонсорская помощь; безвозмездно полученное имущество; отчисления и пожертвования на безвозмездной основе. Остальные доходы НКО подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Если условия, указанные в п. 1 ст. 134 НК РК, не соблюдаются, то соответствующие доходы НКО также подлежат налогообложению в общем порядке. НКО обязана вести раздельный учет доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 134 НК РК, и доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Прежде всего такая организация не должна иметь цели извлечения дохода в качестве такового. Кроме того, организация не должна распределять полученный чистый доход или имущество между участниками. При соблюдении указанных условий не подлежат налогообложению доходы НКО: по договору на осуществление государственного социального заказа; в виде вознаграждения по депозитам, грантов; вступительные и членские взносы; благотворительная и спонсорская помощь; безвозмездно полученное имущество; отчисления и пожертвования на безвозмездной основе. Остальные доходы НКО подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Если условия, указанные в п. 1 ст. 134 НК РК, не соблюдаются, то соответствующие доходы НКО также подлежат налогообложению в общем порядке. НКО обязана вести раздельный учет доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 134 НК РК, и доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 06.11.2024 N 527
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью социально ориентированных некоммерческих организаций"В строке 83 указываются данные о налогах (налог на имущество организаций, налог на транспорт, земельный налог, налог на прибыль и другие) и иных обязательных платежах в бюджет. Налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы по данной строке не отражаются.
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью социально ориентированных некоммерческих организаций"В строке 83 указываются данные о налогах (налог на имущество организаций, налог на транспорт, земельный налог, налог на прибыль и другие) и иных обязательных платежах в бюджет. Налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы по данной строке не отражаются.
Постановление Правительства РФ от 29.07.2022 N 1357
(ред. от 15.10.2024)
"О федеральном государственном бюджетном учреждении "Российский центр научной информации"
(вместе с "Уставом федерального государственного бюджетного учреждения "Российский центр научной информации")
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)56. Финансовое обеспечение выполнения Центром государственного задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества Центра и расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.
(ред. от 15.10.2024)
"О федеральном государственном бюджетном учреждении "Российский центр научной информации"
(вместе с "Уставом федерального государственного бюджетного учреждения "Российский центр научной информации")
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)56. Финансовое обеспечение выполнения Центром государственного задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества Центра и расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учесть расходы на страхование имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учесть расходы на страхование имущества при расчете налога на прибыль
Вопрос: Должна ли общественная организация детского творчества в целях налога на прибыль учитывать полученную спонсорскую помощь на разработку и внедрение онлайн-программ по тренингам, направленным на интеллектуальное развитие?
(Консультация эксперта, 2024)Также следует отметить, что договор о предоставлении спонсорской помощи не должен содержать обязательств по оказанию общественной организацией каких-либо встречных услуг в отношении спонсора. В ином случае такое имущество будет рассматриваться в качестве дохода общественной организации от предпринимательской деятельности, который учитывается в целях налогообложения прибыли в установленном гл. 25 НК РФ порядке.
(Консультация эксперта, 2024)Также следует отметить, что договор о предоставлении спонсорской помощи не должен содержать обязательств по оказанию общественной организацией каких-либо встречных услуг в отношении спонсора. В ином случае такое имущество будет рассматриваться в качестве дохода общественной организации от предпринимательской деятельности, который учитывается в целях налогообложения прибыли в установленном гл. 25 НК РФ порядке.
Статья: Как поставить на баланс оборудование от грантополучателя РЦНИ в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 4)Поэтому имущество, полученное по договору пожертвования от руководителя проекта и используемое в указанных им целях, не облагается налогом на прибыль.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 4)Поэтому имущество, полученное по договору пожертвования от руководителя проекта и используемое в указанных им целях, не облагается налогом на прибыль.
"Годовой отчет для учреждений образования - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Что касается бюджетных грантов, поступающих по соглашению с Минобрнауки, Минпросвещения и другими государственными органами, такие гранты тоже не подлежат обложению налогом на прибыль на основании пп. 8 п. 1 ст. 251 НК РФ (как имущество, полученное государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Что касается бюджетных грантов, поступающих по соглашению с Минобрнауки, Минпросвещения и другими государственными органами, такие гранты тоже не подлежат обложению налогом на прибыль на основании пп. 8 п. 1 ст. 251 НК РФ (как имущество, полученное государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездную передачу имущества организации Вооруженных Сил РФ для использования в ходе СВО?..
(Консультация эксперта, 2025)Чтобы подтвердить освобождение от НДС и учет в расходах по налогу на прибыль безвозмездной передачи имущества организации Вооруженных Сил РФ, являющейся казенным учреждением, для использования в ходе СВО, нужен документ, подтверждающий факт получения этого имущества и цели его использования, подписанный командиром (руководителем) этой организации или уполномоченным им лицом (пп. 29 п. 2 ст. 146, пп. 19.12-1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Считаем, что таким документом может быть акт приема-передачи имущества с указанием цели использования.
(Консультация эксперта, 2025)Чтобы подтвердить освобождение от НДС и учет в расходах по налогу на прибыль безвозмездной передачи имущества организации Вооруженных Сил РФ, являющейся казенным учреждением, для использования в ходе СВО, нужен документ, подтверждающий факт получения этого имущества и цели его использования, подписанный командиром (руководителем) этой организации или уполномоченным им лицом (пп. 29 п. 2 ст. 146, пп. 19.12-1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Считаем, что таким документом может быть акт приема-передачи имущества с указанием цели использования.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оказание материальной помощи участникам СВО через НКО, а также ее оказание непосредственно им в ситуации, когда у организации есть трудовые отношения с этими лицами и когда таковых нет?..
(Консультация эксперта, 2025)Чтобы подтвердить освобождение от НДС и учет в расходах по налогу на прибыль безвозмездной передачи имущества участникам СВО, можно использовать, по разъяснениям Минфина России, любой документ, подтверждающий передачу. Он должен соответствовать требованиям законодательства (Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-07-15/46499). Считаем, что таким документом может быть акт приема-передачи имущества.
(Консультация эксперта, 2025)Чтобы подтвердить освобождение от НДС и учет в расходах по налогу на прибыль безвозмездной передачи имущества участникам СВО, можно использовать, по разъяснениям Минфина России, любой документ, подтверждающий передачу. Он должен соответствовать требованиям законодательства (Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-07-15/46499). Считаем, что таким документом может быть акт приема-передачи имущества.
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении имущества, передаваемого в личный фонд, и отнесении его к целевым поступлениям.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-03-07/42779)Департаментом налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрено обращение по вопросу о налогообложении имущества, передаваемого в личный фонд, и сообщается следующее.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-03-07/42779)Департаментом налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрено обращение по вопросу о налогообложении имущества, передаваемого в личный фонд, и сообщается следующее.
Вопрос: О налоге на прибыль при передаче имущества в личный фонд и применении ставки налога на прибыль 15%; об НДФЛ при продаже имущества (имущественных прав), полученного от личного фонда.
(Письмо Минфина России от 04.06.2025 N 03-03-06/3/55108)В свою очередь, подпункт 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса применительно к личным фондам как некоммерческим организациям к целевым поступлениям на их содержание и ведение ими уставной деятельности, освобождаемым от обложения налогом на прибыль организаций, относит осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.
(Письмо Минфина России от 04.06.2025 N 03-03-06/3/55108)В свою очередь, подпункт 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса применительно к личным фондам как некоммерческим организациям к целевым поступлениям на их содержание и ведение ими уставной деятельности, освобождаемым от обложения налогом на прибыль организаций, относит осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.
Готовое решение: Как отражается в учете НКО безвозмездно полученное благотворительное пожертвование (благотворительный взнос)
(КонсультантПлюс, 2025)организация ведет раздельный учет доходов (расходов) в рамках полученного пожертвования.
(КонсультантПлюс, 2025)организация ведет раздельный учет доходов (расходов) в рамках полученного пожертвования.
Вопрос: Об учете ТСЖ средств собственников помещений в МКД, поступающих на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества МКД, и целевых поступлений для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 03-03-07/1528)Так, согласно положениям подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья (далее - ТСЖ), жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций, а также на счета специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 03-03-07/1528)Так, согласно положениям подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья (далее - ТСЖ), жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций, а также на счета специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.