Повышающий коэффициент на автомобиль 2020 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Повышающий коэффициент на автомобиль 2020 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! "Возраст" автомобиля считается с года его выпуска по налоговый период (календарный год), за который уплачивается налог (п. 2 ст. 362 НК РФ). Например, автомобиль стоимостью 10,5 млн руб. был выпущен в 2020 году. При расчете транспортного налога за 2024 год применяется повышающий коэффициент 3, поскольку "возраст" автомобиля составляет до 10 лет (5 лет): 2020 (год выпуска), 2021, 2022, 2023 и 2024 годы.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! "Возраст" автомобиля считается с года его выпуска по налоговый период (календарный год), за который уплачивается налог (п. 2 ст. 362 НК РФ). Например, автомобиль стоимостью 10,5 млн руб. был выпущен в 2020 году. При расчете транспортного налога за 2024 год применяется повышающий коэффициент 3, поскольку "возраст" автомобиля составляет до 10 лет (5 лет): 2020 (год выпуска), 2021, 2022, 2023 и 2024 годы.
Готовое решение: Как рассчитать транспортный налог на дорогостоящий автомобиль
(КонсультантПлюс, 2025)Модель автомобиля может быть указана в Перечне более кратко или более полно, чем в вашем ПТС (электронном ПТС). Например, такое может произойти в силу разных комплектаций автомобиля. В указанных случаях надо применять повышающий коэффициент (Письма ФНС России от 19.09.2022 N БС-4-21/12419@, от 18.02.2020 N БС-4-21/2856@ (вместе с Письмом Минпромторга России от 17.02.2020 N ПГ-20-1140), от 18.02.2019 N БС-4-21/2662@ (вместе с Письмом Минпромторга России от 05.02.2019 N ПГ-20-637)).
(КонсультантПлюс, 2025)Модель автомобиля может быть указана в Перечне более кратко или более полно, чем в вашем ПТС (электронном ПТС). Например, такое может произойти в силу разных комплектаций автомобиля. В указанных случаях надо применять повышающий коэффициент (Письма ФНС России от 19.09.2022 N БС-4-21/12419@, от 18.02.2020 N БС-4-21/2856@ (вместе с Письмом Минпромторга России от 17.02.2020 N ПГ-20-1140), от 18.02.2019 N БС-4-21/2662@ (вместе с Письмом Минпромторга России от 05.02.2019 N ПГ-20-637)).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.09.2022 N БС-4-21/12419@
"О применении повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога с учетом правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации"Основанием для вынесения оспариваемого решения налогового органа послужило неприменение обществом при исчислении налога за 2019 год повышающих коэффициентов, установленных для определенных моделей автомобилей, принадлежащих налогоплательщику.
"О применении повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога с учетом правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации"Основанием для вынесения оспариваемого решения налогового органа послужило неприменение обществом при исчислении налога за 2019 год повышающих коэффициентов, установленных для определенных моделей автомобилей, принадлежащих налогоплательщику.
Решение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 25.04.2023 N АКПИ23-122
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Постановления Правительства РФ от 18.11.2020 N 1866 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2013 г. N 1291">Перечнем установлены виды и категории транспортных средств, а также коэффициент расчета суммы утилизационного сбора для новых транспортных средств и транспортных средств, с даты выпуска которых прошло более 3 лет, в котором для расчета утилизационного сбора в редакциях, действовавших до 28 ноября 2020 г., применялась такая характеристика транспортного средства, как "полная масса".
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Постановления Правительства РФ от 18.11.2020 N 1866 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2013 г. N 1291">Перечнем установлены виды и категории транспортных средств, а также коэффициент расчета суммы утилизационного сбора для новых транспортных средств и транспортных средств, с даты выпуска которых прошло более 3 лет, в котором для расчета утилизационного сбора в редакциях, действовавших до 28 ноября 2020 г., применялась такая характеристика транспортного средства, как "полная масса".
Статья: Приняты изменения налогового законодательства для поддержки бизнеса и населения в условиях санкций
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Законом предусматривается применение в 2022 г. повышающего коэффициента 3 только для транспортных средств стоимостью свыше 10 млн руб. (п. 16 ст. 2 Закона). Изменения распространяются на правоотношения, связанные с исчислением транспортного налога за налоговый период 2022 г. (п. 2 ст. 362 НК РФ, п. 6 ст. 5 Закона).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Законом предусматривается применение в 2022 г. повышающего коэффициента 3 только для транспортных средств стоимостью свыше 10 млн руб. (п. 16 ст. 2 Закона). Изменения распространяются на правоотношения, связанные с исчислением транспортного налога за налоговый период 2022 г. (п. 2 ст. 362 НК РФ, п. 6 ст. 5 Закона).
Статья: Владельцам автомобилей: какие изменения произошли в первом полугодии 2023 года
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Автомобиль стоимостью 10,5 миллиона рублей был выпущен в 2019 году. При расчете транспортного налога за 2023 год применяется повышающий коэффициент 3, поскольку его возраст составляет до 10 лет. То есть это 2019 (год выпуска), 2020, 2021, 2022 и 2023 годы.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Автомобиль стоимостью 10,5 миллиона рублей был выпущен в 2019 году. При расчете транспортного налога за 2023 год применяется повышающий коэффициент 3, поскольку его возраст составляет до 10 лет. То есть это 2019 (год выпуска), 2020, 2021, 2022 и 2023 годы.
Типовая ситуация: Как применять повышающий коэффициент по транспортному налогу (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если ваш автомобиль есть в перечне, но возраст у него другой, повышающий коэффициент не применяйте (Письма Минпромторга от 30.03.2020 N ПГ-20-2720, от 03.02.2020 N ПГ-20-687, от 23.01.2020 N 3709/20 (направлены для учета в работе Письмом ФНС от 06.04.2020 N БС-4-21/5778@), от 20.05.2019 N ПГ-20-4030, от 20.05.2019 N ПГ-20-4037, от 23.05.2019 N 33871/20 (направлены для сведения и учета в работе Письмом ФНС от 27.05.2019 N БС-4-21/10097), от 17.04.2019 N 25097/20, от 22.01.2019 N ПГ-20-344 (направлено для сведения и учета в работе Письмом ФНС от 29.01.2019 БС-4-21/1358), ФНС от 11.01.2017 N БС-4-21/149).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если ваш автомобиль есть в перечне, но возраст у него другой, повышающий коэффициент не применяйте (Письма Минпромторга от 30.03.2020 N ПГ-20-2720, от 03.02.2020 N ПГ-20-687, от 23.01.2020 N 3709/20 (направлены для учета в работе Письмом ФНС от 06.04.2020 N БС-4-21/5778@), от 20.05.2019 N ПГ-20-4030, от 20.05.2019 N ПГ-20-4037, от 23.05.2019 N 33871/20 (направлены для сведения и учета в работе Письмом ФНС от 27.05.2019 N БС-4-21/10097), от 17.04.2019 N 25097/20, от 22.01.2019 N ПГ-20-344 (направлено для сведения и учета в работе Письмом ФНС от 29.01.2019 БС-4-21/1358), ФНС от 11.01.2017 N БС-4-21/149).
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Соответственно, применение повышающего коэффициента к иным видам основных средств, например зданиям, автомобилям, мебели, вычислительной технике, практически наверняка приведет к спору с налоговым органом <80>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Соответственно, применение повышающего коэффициента к иным видам основных средств, например зданиям, автомобилям, мебели, вычислительной технике, практически наверняка приведет к спору с налоговым органом <80>.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Соответственно, применение повышающего коэффициента к иным видам ОС, например зданиям, автомобилям, мебели, вычислительной технике, практически наверняка приведет к спору с налоговым органом <*>.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Соответственно, применение повышающего коэффициента к иным видам ОС, например зданиям, автомобилям, мебели, вычислительной технике, практически наверняка приведет к спору с налоговым органом <*>.
Вопрос: ООО в феврале 2023 г. приобрело в собственность автомобиль, включенный в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. (2023 г.). Обязано ли ООО исчислять авансовые платежи по транспортному налогу с учетом повышающего коэффициента, если автомобиль стоил 8 млн руб.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Как обосновано в Письме ФНС России от 16.11.2020 N БС-4-21/18772@, понятие "средняя стоимость автомобиля" не является величиной, непосредственно используемой в соответствии с НК РФ для расчета налога; основанием для исчисления налога с учетом повышающего коэффициента является включение соответствующей марки (модели, версии) автомобиля в Перечень автомобилей на определенный налоговый период. Дополнительно отмечено, что значение определенной стоимости автомобиля, используемой для его продажи, залога и иных сделок, при расчете налога не применяется.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Как обосновано в Письме ФНС России от 16.11.2020 N БС-4-21/18772@, понятие "средняя стоимость автомобиля" не является величиной, непосредственно используемой в соответствии с НК РФ для расчета налога; основанием для исчисления налога с учетом повышающего коэффициента является включение соответствующей марки (модели, версии) автомобиля в Перечень автомобилей на определенный налоговый период. Дополнительно отмечено, что значение определенной стоимости автомобиля, используемой для его продажи, залога и иных сделок, при расчете налога не применяется.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Использование специального коэффициента амортизации само по себе не свидетельствует ни о повышенном естественном износе автомобиля в процессе его эксплуатации, ни о более быстрых темпах снижения текущей рыночной стоимости автомобиля (Постановление АС Центрального округа от 30.03.2023 N Ф10-2834/2021 по делу N А62-1323/2020).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Использование специального коэффициента амортизации само по себе не свидетельствует ни о повышенном естественном износе автомобиля в процессе его эксплуатации, ни о более быстрых темпах снижения текущей рыночной стоимости автомобиля (Постановление АС Центрального округа от 30.03.2023 N Ф10-2834/2021 по делу N А62-1323/2020).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Соответственно, применение повышающего коэффициента к иным видам ОС, например зданиям, автомобилям, мебели, вычислительной технике, практически наверняка приведет к спору с налоговым органом <87>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Соответственно, применение повышающего коэффициента к иным видам ОС, например зданиям, автомобилям, мебели, вычислительной технике, практически наверняка приведет к спору с налоговым органом <87>.
Статья: Дорогостоящие автомобили: нюансы исчисления транспортного налога
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)Вывод суда подтверждается судебной практикой (Постановления АС СЗО от 25.07.2017 по делу N А13-8286/2016, от 11.02.2021 по делу N А55-44321/2020, Десятого ААС от 27.01.2021 по делу N А41-38807/2020).
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)Вывод суда подтверждается судебной практикой (Постановления АС СЗО от 25.07.2017 по делу N А13-8286/2016, от 11.02.2021 по делу N А55-44321/2020, Десятого ААС от 27.01.2021 по делу N А41-38807/2020).
Типовая ситуация: Транспортный налог: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Повышающий коэффициент 3 применяйте по автомобилям, модель, двигатель и возраст которых соответствуют Перечню дорогостоящих автомобилей. Возраст машины считайте с года выпуска. Например, автомобилю 2024 г. выпуска в 2025 г. - 2 года. За сколько вы купили машину, неважно (Письма ФНС от 02.03.2015 N БС-4-11/3274@, от 28.02.2020 N БС-4-21/3389@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Повышающий коэффициент 3 применяйте по автомобилям, модель, двигатель и возраст которых соответствуют Перечню дорогостоящих автомобилей. Возраст машины считайте с года выпуска. Например, автомобилю 2024 г. выпуска в 2025 г. - 2 года. За сколько вы купили машину, неважно (Письма ФНС от 02.03.2015 N БС-4-11/3274@, от 28.02.2020 N БС-4-21/3389@).