Повторность налогового правонарушения
Подборка наиболее важных документов по запросу Повторность налогового правонарушения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Банкротство организаций. Возбуждение (прекращение) процедуры банкротства, включение (исключение) требований в реестр (из реестра): Налоговый орган хочет привлечь Руководителя организации к ответственности за повторную неподачу заявления о признании ее банкротом
(КонсультантПлюс, 2025)Однако Руководитель организации может обосновать отсутствие оснований для подачи заявления о признании организации банкротом либо отсутствие повторности нарушения и, таким образом, опровергнуть доводы Налогового органа о наличии состава, события правонарушения (ч. 1 ст. 41 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако Руководитель организации может обосновать отсутствие оснований для подачи заявления о признании организации банкротом либо отсутствие повторности нарушения и, таким образом, опровергнуть доводы Налогового органа о наличии состава, события правонарушения (ч. 1 ст. 41 АПК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судами не установлено, утрачена ли возможность дальнейшего взыскания с общества спорной недоимки, не проверена добросовестность общества при невыполнении обязанности по уплате спорной задолженности, сделан недостаточно обоснованный вывод о нарушении налоговым органом срока выставления повторного требования по уплате спорной задолженности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судами не установлено, утрачена ли возможность дальнейшего взыскания с общества спорной недоимки, не проверена добросовестность общества при невыполнении обязанности по уплате спорной задолженности, сделан недостаточно обоснованный вывод о нарушении налоговым органом срока выставления повторного требования по уплате спорной задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Повторное совершение налогового нарушения
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Повторное совершение налогового нарушения
Вопрос: Налоговая инспекция составила акт об обнаружении налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. Вправе ли инспекция после рассмотрения акта провести его повторное рассмотрение, в рамках которого увеличить размер штрафа в связи с установлением обстоятельств, отягчающих ответственность?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Налоговая инспекция составила акт об обнаружении налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. Вправе ли инспекция после рассмотрения акта провести его повторное рассмотрение, в рамках которого увеличить размер штрафа в связи с установлением обстоятельств, отягчающих ответственность?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Налоговая инспекция составила акт об обнаружении налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. Вправе ли инспекция после рассмотрения акта провести его повторное рассмотрение, в рамках которого увеличить размер штрафа в связи с установлением обстоятельств, отягчающих ответственность?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если это нарушение не привело к неуплате налога, то сумма штрафа составит либо 10 000 рублей, либо 30 000 рублей (в случае повторного нарушения в течение одного налогового периода). Если же допущенное нарушение повлекло занижение налоговой базы, штраф составит 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если это нарушение не привело к неуплате налога, то сумма штрафа составит либо 10 000 рублей, либо 30 000 рублей (в случае повторного нарушения в течение одного налогового периода). Если же допущенное нарушение повлекло занижение налоговой базы, штраф составит 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
Статья: Риск уголовного преследования в бизнесе как вид предпринимательского риска
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)В научном сообществе также достаточно активно поднимается вопрос относительно "двойного" привлечения к ответственности при совершении налогового правонарушения. Так, исходя из логики налогового законодательства, никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения, однако на практике привлечение к уголовной или административной ответственности не освобождает от возможности привлечения к материальной (налоговой) ответственности, которая подразумевает под собой назначение наказания в виде возмещения сумм неуплаченных налогов.
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)В научном сообществе также достаточно активно поднимается вопрос относительно "двойного" привлечения к ответственности при совершении налогового правонарушения. Так, исходя из логики налогового законодательства, никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения, однако на практике привлечение к уголовной или административной ответственности не освобождает от возможности привлечения к материальной (налоговой) ответственности, которая подразумевает под собой назначение наказания в виде возмещения сумм неуплаченных налогов.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 10. По мнению налогоплательщика, Управление ФНС неправомерно провело повторную выездную налоговую проверку с нарушением процедуры вынесения решения по ее результатам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 10. По мнению налогоплательщика, Управление ФНС неправомерно провело повторную выездную налоговую проверку с нарушением процедуры вынесения решения по ее результатам.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Судами не установлено, утрачена ли возможность дальнейшего взыскания с общества спорной недоимки, не проверена добросовестность общества при невыполнении обязанности по оплате спорной задолженности, сделан недостаточно обоснованный вывод о нарушении налоговым органом срока выставления повторного требования по оплате спорной задолженности (Постановление АС СКО от 21.04.2025 N Ф08-1094/25 по делу N А32-45721/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Судами не установлено, утрачена ли возможность дальнейшего взыскания с общества спорной недоимки, не проверена добросовестность общества при невыполнении обязанности по оплате спорной задолженности, сделан недостаточно обоснованный вывод о нарушении налоговым органом срока выставления повторного требования по оплате спорной задолженности (Постановление АС СКО от 21.04.2025 N Ф08-1094/25 по делу N А32-45721/2023).
Статья: Статья 54.1 Налогового кодекса РФ как основа подходов к налоговой реконструкции "схемных" нарушений
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Таким образом, к моменту, когда налоговый орган заинтересуется незаконным дроблением, первое нарушение уже будет выявлено и доначислено 50 000 руб. Следовательно, халвичный завод заявит данное обстоятельство как повторное начисление в рамках допущенного нарушения. Удовлетворяя данное заявление, налоговый орган должен будет уменьшить налоговые обязательства в указанном размере, что фактически будет означать освобождение от уплаты налогов проверяемого лица в данной части, поскольку его обязанность по уплате была уже исполнена иным лицом на основании предыдущей проверки.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Таким образом, к моменту, когда налоговый орган заинтересуется незаконным дроблением, первое нарушение уже будет выявлено и доначислено 50 000 руб. Следовательно, халвичный завод заявит данное обстоятельство как повторное начисление в рамках допущенного нарушения. Удовлетворяя данное заявление, налоговый орган должен будет уменьшить налоговые обязательства в указанном размере, что фактически будет означать освобождение от уплаты налогов проверяемого лица в данной части, поскольку его обязанность по уплате была уже исполнена иным лицом на основании предыдущей проверки.